企業貨幣資金風險管理芻議

房勇

隨著我國社會經濟的高速發展，我國的企業也面臨著新一輪的改革，貨幣資金是當前企業發展最重要的資產，也是企業領導層非常關注的一個資產項目，直接決定著企業的發展和存亡。為了進一步對企業進行管理和促進發展，必須加強對貨幣資金的管理，建立監督機制，以免出現不可避免的資金風險，也對企業建立的風控機制進行了補充，影響著企業的長期發展。

一、引言

資金是企業的“血液”，是企業關鍵的經濟資源，也是財務會計范疇中最重要的資產項目之一。缺乏足夠的資金，企業無法進行正常生產經營，嚴重者還可能導致經營困難甚至破產。行業的更替、企業的更替也是不可避免的趨勢，有些是因為市場決定的，有些是因為國家政策決定的，而還有一些企業的更迭是因為企業本身的經營管理問題決定的，因此也出現了一些生命周期比較短的企業。探其究竟，貨幣資金管理成為了重要的影響因素，資金管理過程中存在著很多的問題，嚴重影響著企業的正常發展和運作。貨幣資金是企業發展的重要命脈，也是企業進行生產管理和發展的重要內容，企業應當建立完善的貨幣資金控制管理，保證企業資金的安全和完整。

二、企業貨幣資金風險管理現狀及存在的問題

（一）貨幣資金風險管理制度的設計不合理

隨著我國社會經濟的不斷發展，我國企業的數量越來越多，規模也開始不斷的擴大，企業內部所涉及的貨幣資金業務數量增加，與此同時也帶來了資金風險，一旦企業的資金鏈斷裂或者資金的利用不得當，就會給企業帶來致命的打擊，建立完善的貨幣資金內部控制管理制度是當前企業必須要重視的事。但是從目前我國企業內部的貨幣資金內部控制管理制度上來看，還存在著很多的不足之處，大多數企業所建立的貨幣資金內部控制機制缺乏有效性和科學性，對貨幣資金的管理條例沒有進行細化，對于現金的流入和流出都沒有進行嚴格的把控。除開基本的制度建設之外，企業還缺乏相應的監督管理制度和審批制度，這就容易出現審批不清晰、越權管理等問題，企業要加強對流程的管理，逐漸形成合理的貨幣資金風控機制。

（二）貨幣資金授權批準控制不夠規范

企業在進行貨幣資金管理過程中，很容易出現的問題就是貨幣資金的授權以及審批的控制不夠規范，導致了貨幣資金在企業經營管理過程中出現使用不規范，記錄不準確的情況發生。貨幣資金對于企業發展來說相當于是企業的命脈，資金的每個流通環節都必須清晰明確，把控嚴格，設置環節關卡，明確每個環節的責任人，保證事件發生后可以第一時間找到負責人。如果在貨幣資金的審批過程中出現漏洞，企業面臨的經營風險肯定會非常大，難于規避。授權管理是貨幣資金管理的重要內容。但是，目前企業在貨幣資金的授權管理上還存在著許多的問題，審批權限基本上都握在企業領導層手上，沒有對審批權限進行下放，并且領導的審批權過于絕對，可能會出現越過集團審核的程序，直接通過領導下放，缺少必要的監督審核，容易給企業帶來非常大的資金風險。

（三）企業內部監督機制失效

企業在建立貨幣資金內部控制的過程中，除了要建立基礎性的制度條例和劃分審批權限之外，還需要關注的一個步驟就是建立貨幣資金的內部監督機制，通過合理的監督管理機制，企業可以對貨幣資金的整個管理流程進行監督，確保制定的制度可以有效的執行，保證建立的審批流程可以順利執行。但是，目前還是有很多企業沒有意識到監督機制的重要性，導致了貨幣資金管理始終缺乏有效性，比如企業財務管理人員在進行資金記錄時，沒有及時的將資金的出入進行登記，白條抵庫的情況一直在發生且無法有效的根治，企業對貨幣資金的利用檢查周期過長，整個貨幣資金管理流程缺乏必要的檢查。企業的領導層對于建立監督機制的意識不夠強，沒有配備專業的監督管理人員。

（四）資金風險管控不夠全面

資金除了一般情況下理解的安全風險外，還有更重要的兩類風險，即轉換風險與短缺風險。資金轉換風險是指資金所存在的不同形態（如不同類型的銀行存款、外幣等），因轉換成可立即使用的貨幣資金而產生成本或存在障礙的風險。短缺風險是指企業短期因缺乏貨幣資金對企業的生產運營造成的風險。這兩類風險都是資金管控風險中的重要內容。

三、完善中小企業貨幣資金風險管理的措施

（一）健全貨幣資金風險管理的總體設計

貨幣資金內部控制的建設對于企業發展來說是至關重要的，企業為了提升貨幣資金管理的效率，也在不斷的對貨幣資金內部控制管理進行建設和調整，不能因為建設成本高、周期長、占用人力物力等原因而停止建設或者拖延建設。企業可以通過企業已經建設好的各項管理制度出發，考慮企業的實際發展情況和內部的適應情況，建設出符合企業發展的貨幣資金內部控制管理機制。在設計內部控制時，企業一定要注意職責分離機制，對有利益沖突的崗位進行分離，避免出現舞弊、貪污等現象，對于非常要重要的崗位，企業還應當實施輪崗制度，通過輪崗制度，有利于企業人員全面的了解企業目前的經營狀況，對企業培養全能人才也是非常有利的。適當的引進預算管理，從預算的角度對資金進行合理的分配，使得資金可以得到最大化的應用。建立信息化管理系統，利用互聯網思維和信息化手段對資金進行嚴格的把控，進一步增強對資金的把控和降低成本費用。

（二）建立嚴格的授權審批控制制度

貨幣資金在企業進行經營管理活動中的流動性非常高，因此其本身蘊含的風險也非常大，企業在進行內部控制管理過程中，往往都會將貨幣資金管理納入到內部控制管理中共同進行。

一是良好的內部控制可以保證資金的安全和完善，企業應該更加重視貨幣資金的管理。由于貨幣資金是企業中流動性最大，難以控制的資產，因此對分散式管理和授權審批制度的強度管理較高。二是通過不相容的職務相互分離，更高效更安全地管理資金。三是建立健全的授權批準控制制度，加強對貨幣資金業務的管理，明確相關人員對貨幣資金業務的授權批準方式、程序以及具體可以批準的金額等。貨幣資金管理流程中涉及到的審批問題非常多，建立嚴格的授權審批制度對于完善貨幣資金管理有著積極的促進作用。在建立授權審批控制制度之前，需要提前對企業的結構和現存的各項管理審批制度進行全面的了解，然后再根據貨幣資金的獨有特性，設置出最合理的審批管理制度，清晰的劃分出審批管理的范圍和權限，明確各個責任人所需要承擔的法律責任。具體來說，授權審批控制制度中可以包含以下內容：對于一些金額比較小，比較瑣碎的業務，可以將授權審批的層次降低，只需要對應的負責人審批即可通過;對于一些金額比較大，對企業會產生重要影響的業務，應當將授權審批權限上升，由企業的管理層、總經理進行審批;對于一些超出預算的項目開支，則需要通過更高級的審批才能夠通過，一般情況下是通過集體性的審批之后才能通過。通過對審批進行分層管理，可以大大的減少企業的管理層的工作內容，也避免了將所有的決定和責任都放在了同一個人身上，減少了錯誤的發生，提升了企業貨幣資金運轉的效率。

（三）強化監督機制的力度

為了進一步促進企業的發展，實現更高的經濟效益，企業應當建立其完善的內部監督管理機制，通過嚴格的內部監督管理機制，對企業的貨幣資金進行把控，針對薄弱的環節進行有效的應對。內部審計工作的建設對于企業進行貨幣資金管理來說也是非常重要的一步，通過建立內審部門，引入專業化的內審人員，或者通過外部專業機構對企業的貨幣資金問題進行專項審計。企業會計人員也應當做好監督工作，加強監督意識的培養，增強對企業財務管理的責任感，細心檢查企業的各項開支和收入，一旦發現問題，及時的向企業的領導進行匯報，并通過專業化的知識對遇到的問題提出解決方案，保證企業資金的安全和有效利用。企業的出納人員是直接經手現金的崗位，在開展日常工作時，必須謹慎執行，及時的核對賬目和銀行存款，以免出現遺漏。監督管理機制可以有效的提升企業管理層、財務人員以及其他人員對資金管理的認識，幫助企業進行有效的資金運轉。另外，監督管理部門應當和企業的財務部門進行分離，獨立工作，以免出現工作上的交叉感染，降低了檢查數據的可靠性。

（四）強化資金風險的全面管控

一是降低企業的資金轉換風險。企業通過良好的資金計劃或資金預算，對于現有的資金的存在形式以及定期存款的到期時間、應收賬款的周轉期進行合理安排，可以有效地防止企業臨時進行資金轉換，損失手續費開支、匯兌損益等相關風險。在資金預算管理中，特別是對資本性支出項目和大修項目、設備采購項目等的預算管理上，要堅持“量入為出，量力而行”的原則，根據收入預算預測現金流入，并加快資金歸集速度，實現企業資金的規模效應。

二是降低企業的資金短缺風險。隨著市場經濟的不斷發展，企業資金的集中管理已經成為我國企業資金管理的重要形式，企業資金管理體系也開始從簡單變得復雜、從零散走向系統。通過資金集中管理與合理安排，可以較好地化解企業資金短缺風險。一是它是企業總部管控下屬企業資金的重要抓手，通過資金管理能夠有效監控下屬企業的真實經營情況，有利于企業集團的整體性戰略規劃制定;二是能夠及時調整資金使用情況，對于資金短缺的及時補足，對于資金冗余的及時調節，避免因資金不足、資金閑置給企業集團帶來運營成本，有利于提高企業集團的資金管理效率;三是通過資金的有效管理，企業資金不再是簡單的累加，而是可以形成財務管理的規模效應，不僅能夠降低融資成本而且能夠提高投資效率，有利于企業規避財務風險。

四、結語

貨幣資金管理對于企業發展來說是一項非常重要的資源，通過進行良好的貨幣資金管理，企業可以提升對資金的利用效率，降低資金在流轉過程中可能出現的風險。在完善貨幣資金管理問題上，企業可以加強對貨幣資金內部控制機制的建設，優化審批流程和權限，加強監督管理工作。（作者單位：青島中天企業發展有限公司）