流程審計在醫院風險管理和成本控制中的應用

朱志勇

隨著我國社會的不斷發展，各行各業都迎來了發展的新時機。對于醫院來說，隨著我國醫療改革的不斷推進，醫院在運營管理方面提出了新的要求。現代人們的醫療和保健意識有所提升，作為一個民生保障項目，醫院應該提升自己的管理水平，優化服務流程，控制運營成本，增強風險管理，爭取能夠以有限的資源服務更多的病人。本文將從流程審計的概念與作用、流程審計的基本方法、優化流程審計的要點以及流程審計在醫院風險管理和成本控制中的應用四個方面進行相關論述，以供參考。

一、引言

隨著我國經濟的不斷發展，醫院面臨的發展環境越來越復雜，新醫改的提出為醫院的改革和升級提供的發展的方向。要想提高醫院的服務水平和效率，就應該加強醫院的經濟管理，運用流程審計的方法對醫院的經濟行為進行分析和討論，從而提高企業的競爭力，實現更大的社會價值。

二、流程審計的概念與作用

（一）流程審計的概念

流程審計是一種對工作流程以及質量的客觀評價方式，在利用規范化手段對醫院業務以及管理進行檢查和評價時，一旦發現流程具有較大風險性或者存在影響運作效率的不良因素時，應該及時給出改進的建議。在流程審計的過程中，企業需要對審計范圍內的基本業務進行執行情況調查，對客戶滿意度、流程存在問題多個方面進行稽查和評估，從而落實監督流程。只要有業務流程存在的地方就有流程審計，流程審計的范圍較廣，往往涉及企業經營的方方面面。

（二）流程審計的作用

1.推動風險管理

對于醫院管理來說，隨著醫改的深入，醫院要求實行全面風險管理，希望能夠對醫院業務中存在的風險進行充分的把控，并對其流程進行審計。這樣就能增進管理層對于管理過程中問題的了解，進而根據實際情況建立健全風險管控體系和流程，實現風險管理的最終目標。

2.優化醫院流程

醫院的運營涉及多個環節，現在醫院踐行的是以科室為中心的管理機制，這樣的工作流程在實際管理的過程中存在一些問題。針對此進行流程審計，就是要求管理人員能夠把控住流程的重點，審計人員則根據實際情況對成本效益進行計算和調查，看是否能夠達到醫院風險管控的目標，并以此數據為依據，不斷優化醫院的流程。通過流程優化可以消除工作中的無效現象，從而對每個員工的智能進行確定，提高員工工作的效率。

三、流程審計的基本方法

（一）穿行測試

進行流程審計時，首先應該對業務的流程進行了解，可以通過觀察的方式增進對醫院相關業務的了解，同時還需要檢查相關的原始材料，關注流程中的風險點并進行記錄。通讀業務相關的流程規章，嚴格審查業務發生的場所，同時追蹤其處理過程。

（二）破壞性測試

所謂的破壞性測試就是將異常信息輸入到正常的業務流程中，通過對正常業務流程的破壞來測試流程是否能夠正確且有效地處理異常信息。破壞性測試能夠有效地測試出業務流程的可靠性和安全性，還能夠及時發現流程設計中存在的問題。

（三）詢問法

詢問法指的是與參與流程的相關人員進行溝通，詢問其有關業務流程的問題，從而判斷業務流程的有效性。

四、優化流程審計的要點

（一）事前審核

要想優化流程審計，首先在事前審核時就應該注意明確審核的項目，準備好業務審核的相關信息材料。接著做好不同業務部門的協調銜接工作，做好人員的安排和調配，明確工作人員的個人職責，防止出現重復工作或者遺漏工作的情況。保證每個人員都能夠各司其職，保證業務流程審計過程能夠順利進行。

（二）事中負責

完成事前審核之后，就要進入到項目實施的階段，為了保障流程審計環節的正常進行，每個負責人都應該負起責任，落實管理制度，對自己所負責的工作近想嚴格的審查。遇到自己不能解決的問題時應該及時上報，保證流程審計的質量。

（三）事后監督

當員工完成工作后，負責人還應該對其工作成果進行審查，看是否達到了工作標準，同時還應該根據工作人員整理的資料對經濟市場的發展做出預測，及時發現業務中可能存在的風險，進而以此為依據調整企業發展的方向和模式。

五、流程審計在醫院風險管理和成本控制中的應用

（一）幫助醫院風險管控

企業經濟業務的進行都是在流程管理的前提下，因此，對醫院經濟業務流程進行審計能夠及時發現醫院業務過程中存在的流程風險點，并以此為依據針對醫院風險進行有效管控。

比如，某省某醫院存在大處方的問題，通常情況下，醫生為了病人考慮，如果是常規的慢性病患者，醫生會考慮進行跨科室開藥。但是隨著國家對醫院大處方的關注，各醫院都加強了對大處方的管理。為了保持嚴謹的行醫態度，國家和醫院都規定，病人必須到相應的科室進行病情的診斷，不能進行跨科室的診斷和治療。這是因為對于病人來說，他們的病情有可能隨著環境和時間的變化發生變化，因此，不同時間段的專業診治是非常必要的，只有這樣才能保障病人的健康。同時，處于為病人考慮的角度，醫院制定了掛兩號以上的病人收取一個掛號費用的規定，在執行的時候需要收費處人員打印發票經由病人簽字之后交給財務科進行處理。

采用穿行測試的方法對以上業務流程進行測試，通過與相關人員進行訪談，不難發現，該醫院實行免掛號費的過程中缺乏管理人員的監督，沒有實現系統的管理。收費員每天上交多少發票，最終算多少現金，如果沒有專人進行監督很容易出現舞弊的情況。這就是業務流程的風險控制點，從這里開始分析風險的原因如下：1.病人掛號打印發票不是強制性的，極易出現收費員多打發票模仿病人簽字的現象。2.免收過程中只有收費員參與，沒有不同的工作人員對其進行牽制。3.沒有完善的系統對免收操作過程進行管理，導致財務人員無法確認免收金額。

通過風險原因的分析，醫院應該對免收收入流程進行完善，同時完善收費系統管理，增加監督人員，提高風險防范的力度，防止舞弊現象出現。

（二）節約醫院運行成本

就目前的情況來看，醫院的耗材管理是其成本管控的重點。醫院耗材的成本管理會直接影響醫院的收支結余，也就是說節約耗材管理成本就能夠促進醫院經濟效益的增長。

比如，現在對某醫院的耗材管理成本進行流程審計，工作人員首先應該了解醫院的耗材管理流程，接著進行穿行測試。測試后發現此醫院在耗材采購以及庫房領用方面存在風險點，造成了醫院的經濟資源浪費。此醫院在進行耗材采購的過程中，其所需耗材是由醫院的物資管理部門根據實際需求隨機選擇代理供應商進行采購。一般情況下會選擇科室推薦的供應商進行相對應的采購。通過與采購相關人員的訪談以及對原始憑證的審查，醫院的采購流程屬實。但是由于醫院采購的過程過于分散，醫院不具備集中議價的能力，進而無法節約耗材采購的成本。建議醫院在進行采購的時候應該體現集中采購的優勢，對所需耗材的目錄進行梳理，嚴格控制耗材的質量，接著進行集中議價帶量采購，有效降低采購環節的成本。

六、優化醫院風險管理與成本管理的策略分析

（一）加強成本分析

要想實現醫院的成本管理，就應該不斷加強醫院的成本分析。成本是醫院財務管理過程中一個極為重要的部分，同時也是醫院財務風險的來由，只有加強成本的管理與控制才能夠有效控制財務風險。在進行財務成本管理工作時，應該號召醫院進行全員參與，尤其應該重視對于醫院成本的分析，才能夠促進成本管理的進行。醫院成本分析的主要項目如下：醫療耗材、藥品成本、水電費以及職工工資等，管理人員應該對重點成本分析項目進行細致的分析與審計，提高財務管理的水平。一旦在成本分析的過程中發現財務風險，管理人員就應該及時采取措施進行成本管理，同時還應該對風險產生的原因進行分析，對前后管理環節都進行重點研究，進而找到解決的方法。比如，在進行醫院成本控制與分析的實際工作中，管理人員可以從人力成本、醫療耗材等方面對成本進行控制與管理，盡量降低財務的風險。在醫院成本管理中，最重要的就是預算管理階段，經過合理的預算管理才能夠實現財務的有效管控。尤其是在處理一些大型建設項目的成本管理時，管理人員更加應該重視成本的預算計劃與管理工作，在項目開展之前就根據建設的需求作為合理的預算，之后還應該不斷跟進項目的建設，盡量減少實際花費與預算成本之間的差距，提升醫院的成本管理水平與效率。

（二）完善風險制度

要想實現醫院的有效成本管理以及風險防范，除了做好成分分析與管理工作，醫院還應該不斷完善風險防范以及管理制度，根據醫院運行的真實情況建立系統規范的風險預警與防范控制系統。制度是保障醫院各部門正常發揮功能的基礎，只有不斷優化相關制度的建設才能夠提升醫院風險控制管理的效果。首先，管理人員應該建立健全管理監督制度，不斷規范醫院工作人員的財務行為以及工作流程;其次，對于監督制度，醫院應該保證其公正性，根據醫院的具體情況將監督管理制度的條文進行細致化，提高醫院財務風險控制的效果。然后，醫院還應該適當加大監督懲戒的力度，一旦發現財務管理事件，一定要按照相關規定嚴肅處理，絕不姑息。最后，醫院還應該建立風險預警以及防范系統，進一步從源頭上對醫院的財務風險進行控制，及時發現工作中存在的財務風險并進行處理，降低財務風險發生的概率。

七、結語

綜上所述，流程審計能夠提高醫院管理的質量，優化業務的流程，增強業務的安全性和可靠性，因此，各醫院應該樹立風險管理和成本控制的意識，發揮流程審計的作用，促進醫院的現代化發展。（作者單位：長沙市第一醫院，內部監督審計科）