高校內(nèi)部審計結(jié)果運用思考

肖鑫

摘 要：本文結(jié)合內(nèi)部審計結(jié)果運用有關(guān)規(guī)定和高校內(nèi)部審計結(jié)果運用工作實際，對內(nèi)部審計結(jié)果的范圍、內(nèi)部審計結(jié)果運用方式、內(nèi)部審計結(jié)果運用相關(guān)部門的協(xié)作配合等進行了探討。以期提升內(nèi)部審計結(jié)果運用的深度、廣度和力度。

關(guān)鍵詞：高校;內(nèi)部審計;審計結(jié)果運用

2018年3月1日起施行的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）（以下簡稱“11號令”）單獨一章共五條對審計結(jié)果運用進行規(guī)定，11號令為內(nèi)部審計結(jié)果運用提供了有力的制度支撐。

一、內(nèi)部審計結(jié)果范圍

11號令第三條對內(nèi)部審計定義為“是指對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)的活動”;第二十一條規(guī)定“單位對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管轄權(quán)限依法依規(guī)及時移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)”。根據(jù)內(nèi)部審計的定義和關(guān)于內(nèi)部審計線索移送的條款，內(nèi)部審計結(jié)果應(yīng)包括內(nèi)部審計查出的問題、內(nèi)部審計評價、內(nèi)部審計意見和建議、內(nèi)部審計線索等;內(nèi)部審計結(jié)果載體包括審計報告、專項審計調(diào)查報告、審計結(jié)果報告、審計線索移送處理書、審計建議函等;內(nèi)部審計結(jié)果的來源為項目審計、專項審計調(diào)查以及非項目審計（即日常審計監(jiān)督）等。

二、內(nèi)部審計結(jié)果運用方式

1.審計整改與督促整改

（1）審計整改。11號令第十八條規(guī)定“單位應(yīng)當(dāng)建立健全審計發(fā)現(xiàn)問題整改機制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人。對審計發(fā)現(xiàn)的問題和提出的建議，被審計單位應(yīng)當(dāng)及時整改，并將整改結(jié)果書面告知內(nèi)部審計機構(gòu)”。高校應(yīng)建立完善內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改機制。被審計單位要及時制定內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改方案，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，細(xì)化明確審計發(fā)現(xiàn)的各個存在問題的具體整改責(zé)任人、整改措施、整改時限等，審計發(fā)現(xiàn)問題涉及的相關(guān)單位和個人要積極配合整改;建立審計發(fā)現(xiàn)問題和審計整改臺賬，對審計整改實行“銷號”管理;審計整改責(zé)任單位在規(guī)定的時限內(nèi)完成整改，完善內(nèi)部管理，盡可能以制度等方式固化有效的整改措施，形成長效機制，真正將審計意見和建議落實到實際業(yè)務(wù)工作中，推動單位提質(zhì)增效;審計整改責(zé)任單位要按時將整改結(jié)果報送內(nèi)部審計機構(gòu)。

（2）督促整改。高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計整改督促機制。一是內(nèi)部審計機構(gòu)在出具審計報告、專項審計調(diào)查報告、審計建議函等審計文書且涉及需整改問題時，要同時明確審計整改主體，明確整改方案和整改結(jié)果的報送時限和報送方式等。二是內(nèi)部審計機構(gòu)要加強對審計整改的指導(dǎo)和檢查。對于一些審計發(fā)現(xiàn)問題，結(jié)合實際情況，可以運用談話的方式，比如內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對相關(guān)單位負(fù)責(zé)人進行業(yè)務(wù)談話，提醒和指導(dǎo)相關(guān)單位的審計整改工作;對于一些整改存在困難的情況，內(nèi)部審計機構(gòu)要及時掌握情況，深入研討，做出實事求是的指引;對整改不到位，或拒絕整改的，要加強溝通和督導(dǎo)，情況特殊的要及時報告學(xué)校。三是內(nèi)部審計機構(gòu)要建立內(nèi)部審計指出問題臺賬、審計整改結(jié)果臺賬，把審計時間、審計項目名稱、被審計單位、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改責(zé)任單位、整改措施、整改結(jié)果等信息納入臺賬，對審計發(fā)現(xiàn)的問題和整改結(jié)果實行信息庫管理;內(nèi)部審計機構(gòu)要隨時對審計發(fā)現(xiàn)的問題、整改情況等進行分析研究，研判學(xué)校經(jīng)濟系統(tǒng)運行情況，并適時采取主動措施，向?qū)W校或校內(nèi)有關(guān)單位提出建議。四是關(guān)于審計整改的“銷號”認(rèn)定工作，建議內(nèi)部審計機構(gòu)建立整改監(jiān)督業(yè)務(wù)會議或?qū)徲嫎I(yè)務(wù)會議機制，集體討論認(rèn)定審計整改完成程度，提升認(rèn)定工作的權(quán)威性和公信力。

2.審計通報

高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)建立內(nèi)部審計通報機制。應(yīng)制定完善內(nèi)部審計通報制度，明確通報報批程序、通報內(nèi)容、通報范圍、通報方式等。關(guān)于通報程序，審計通報應(yīng)經(jīng)學(xué)校批準(zhǔn)，對于一般常規(guī)性的通報，學(xué)校也可以授權(quán)內(nèi)部審計機構(gòu)決定;關(guān)于通報內(nèi)容，應(yīng)包括審計結(jié)果通報、審計整改情況通報等;關(guān)于通報方式，可分為書面通報和會議通報兩大類，書面通報包含印發(fā)文書公開、辦公信息系統(tǒng)內(nèi)公開、內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)公開、公告欄公開等，會議通報包括向單一部門、向多個部門通報等大小規(guī)模的通報會。例如：在完成一批次中層領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計后，A高校內(nèi)部審計機構(gòu)向?qū)W校主要負(fù)責(zé)人匯報審計結(jié)果，并獲批示進行審計通報，該校內(nèi)部審計機構(gòu)先后組織開展多場通報會，包括面向某一重點部門科級以上干部進行單一部門通報，以及面向全校所有二級單位領(lǐng)導(dǎo)班子、黨政辦公室主任進行多部門通報;該校的審計通報推進了審計整改工作，同時警示了未被審計的單位，取得了良好的效果。高校內(nèi)部審計機構(gòu)要用好審計通報這把利劍，倒逼各單位守法守規(guī)，不斷完善內(nèi)部管理，加強風(fēng)險防控，推動教育事業(yè)健康發(fā)展。

3.審計結(jié)果信息共享及應(yīng)用

11號令第二十條規(guī)定：“內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強與內(nèi)部紀(jì)檢監(jiān)察、巡視巡察、組織人事等其他內(nèi)部監(jiān)督力量的協(xié)作配合，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責(zé)共同落實等工作機制。內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。”高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)不斷推進內(nèi)部審計結(jié)果信息共享及應(yīng)用的深度、廣度和力度。內(nèi)部審計機構(gòu)是內(nèi)部審計結(jié)果的“生產(chǎn)方”，因此，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)發(fā)揮主動作用，加強與組織、人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的工作溝通和協(xié)作，要結(jié)合學(xué)校實際情況，加強頂層設(shè)計，大力推動內(nèi)部審計結(jié)果信息共享及應(yīng)用。內(nèi)部審計機構(gòu)要推動制定內(nèi)部審計結(jié)果在組織、人事、廉政建設(shè)等工作中運用的制度和機制，明確“優(yōu)先考慮”“一票否決”等的適用情形，使內(nèi)部審計結(jié)果在年度考核、評先評優(yōu)、干部任職考核、廉政建設(shè)等工作中有規(guī)可守、有序可循，通過這些與單位和個人切身利益相掛鉤的機制，促進各單位和個人更主動的提高經(jīng)濟責(zé)任意識，更規(guī)范的履行經(jīng)濟責(zé)任。

4.審計線索移送

11號令第二十一條對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索的移送做了規(guī)定。雖然新形勢對內(nèi)部審計有審計全覆蓋的客觀要求，但內(nèi)部審計機構(gòu)也要依法審計、依規(guī)審計，不得處理超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限和職責(zé)的有關(guān)事項。對于在審計中發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)違法問題線索，內(nèi)部審計機構(gòu)要及時報告學(xué)校，根據(jù)管轄權(quán)限進行移送。內(nèi)部審計機構(gòu)要推動學(xué)校制定制度，根據(jù)管轄權(quán)限，明確哪些情形可以由內(nèi)部審計機構(gòu)移送學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門，哪些情形由學(xué)校依法依規(guī)移交國家紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)、司法機關(guān)。比如：對于學(xué)校可以做出處理決定的違紀(jì)行為，內(nèi)部審計機構(gòu)可以將相關(guān)問題線索移送給學(xué)校紀(jì)檢監(jiān)察部門;對于學(xué)校無權(quán)做處理的違紀(jì)行為，學(xué)校應(yīng)及時將相關(guān)問題線索移送上級紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān);對于違法行為，學(xué)校應(yīng)及時將相關(guān)問題線索移送相關(guān)司法機關(guān)。

三、相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)

整改責(zé)任部門包括被審計單位、與整改事項有關(guān)的需要配合整改的相關(guān)業(yè)務(wù)部門;整改責(zé)任部門的作用是最直接的，只有整改責(zé)任部門認(rèn)真及時完成整改，審計發(fā)現(xiàn)的問題才能得以解決，漏洞才能被堵上，內(nèi)部管理才能得到完善。組織部門可以把內(nèi)部審計結(jié)果列為被審計單位領(lǐng)導(dǎo)班子和成員班組會的必選內(nèi)容;可以聯(lián)合內(nèi)部審計機構(gòu)，在適當(dāng)范圍對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果進行通報;可以把經(jīng)濟責(zé)任審計報告存入領(lǐng)導(dǎo)干部個人檔案;對于在內(nèi)部審計結(jié)果中評價較高的單位和個人，可以在評優(yōu)評先中優(yōu)先考慮;對于在內(nèi)部審計結(jié)果中評價較低的單位和個人，在評優(yōu)評先中可以不做考慮;對于在內(nèi)部審計結(jié)果中定性為應(yīng)負(fù)直接責(zé)任的，可以在評優(yōu)評先中“一票否決”;可以把內(nèi)部審計結(jié)果的評價意見、責(zé)任定性等納入干部任職考核指標(biāo)中。人事部門可以把內(nèi)部審計結(jié)果的評價意見、責(zé)任定性等納入單位和個人的年度考核、相關(guān)評優(yōu)評先的指標(biāo)，參照組織部門明確“優(yōu)先考慮”“一票否決”的情形。紀(jì)檢監(jiān)察部門可以建立領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案，經(jīng)濟責(zé)任審計報告作為領(lǐng)導(dǎo)干部廉政檔案之一;可以運用談話提醒等方式，約談在內(nèi)部審計結(jié)果中定性為應(yīng)負(fù)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)干部，以及內(nèi)部管理存在問題較多、內(nèi)部控制缺失、累審累犯、累審不改的單位的主要負(fù)責(zé)人，可以把內(nèi)部審計結(jié)果列為被審計單位主要負(fù)責(zé)人述職述責(zé)述廉活動必選內(nèi)容;做好內(nèi)部審計機構(gòu)移送問題線索的銜接工作，與內(nèi)部審計機構(gòu)共同完善審計線索移送接收機制。

四、結(jié)語

內(nèi)部審計結(jié)果運用是內(nèi)部審計進行的“治病”，內(nèi)部審計結(jié)果運用的好壞直接影響“治病”效果。作為內(nèi)部審計結(jié)果運用的總牽頭部門，高校內(nèi)部審計機構(gòu)需要不斷推進建立健全審計整改與督促整改、審計通報、審計結(jié)果信息共享及應(yīng)用、審計線索移送等的機制體制，加強與內(nèi)部審計結(jié)果運用相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，不斷提升內(nèi)部審計結(jié)果運用的深度、廣度和力度，更好地為高校完善治理服務(wù)，為高校改革發(fā)展服務(wù)。

參考文獻

1.審計署.審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定.審計署令第11號，2018-01-12.

（責(zé)任編輯：何卉）