民營企業內部控制體系構建研究

葉振嶺

摘 要：對于民營企業而言，內部控制體系不僅是企業資產安全的重要保證，也是企業實現合法合規經營的重要推進。就目前情況看，很多民營企業在內部控制體系構建過程中都存在一些問題，本文在對其中部分問題進行分析的同時提出了相應的解決措施，希望可以推動民營企業內部控制工作的有效實施。

關鍵詞：民營企業;內部控制;問題及措施

一、民營企業構建內部控制體系的重要性

對于民營企業而言，內部控制體系的構建不僅可以為企業資產安全性提供更多的保障，還可以促進企業合法法規經營的實現。通過構建較為完善科學的內部控制體系，民營企業可以在內部營造良好的內部控制環境，并在業務層面上對各項經營活動進行控制。在此過程中民營企業可以及時發展其中所存在的風險，并對其進行較為有效的防控，這極大的提高了企業資產的安全性。與此同時，完善的內部控制體系也可以使企業的內部控制工作更加規范有效。企業可以更加準確的對經營管理過程中可能面臨的法律風險進行判斷，并制定相應的應對措施，并通過規范的內部控制工作對相應的經營業務進行控制，保證企業的合法合規經營。

二、民營企業在內部控制體系構建中存在的問題

（一）缺乏較好的內部控制管理基礎

有些民營企業在內部控制體系構建過程中，沒有較好的內部控制管理基礎，這會對內部控制工作的正常開展產生重要影響，其主要表現為：民營企業在開展內部控制工作時，專業的管理人才較少，對管理工具的使用也不夠積極。與此同時，受傳統觀念影響，很多機構或團體對民營企業的認知帶有一定的偏見，導致民營企業的受眾相對國有企業和外資企業而言比較少，在這種情況下，民營企業很難吸引到專業水平加高且綜合素質較好的內控管理人才，企業管理水平難以得到較大的提升。再加之由于部分民營企業各部門之間溝通和交流工作的不到位，導致了信息不對稱問題的產生，引發了一系列信息虛報、假報現象，這也會影響內部控制體系構建效果。還有一些民營企業在內部控制工作中，相關的管理制度和績效制度存在些許缺陷，與當下自身實際發展情況之間的適配性并不高，不能給予相關工作較為有效的指導，這在一定程度上會影響企業內部控制工作的開展，削弱了內部控制工作的有效性。

另外，民營企業在開展內部控制工作時，往往需要制定一系列的工作程序。在這些工作程序實施過程中，是需要以信息管理系統為基礎。對于民營企業內部控制工作而言，信息管理系統是其主要的工具和手段。但是目前大部分民營企業采用的依然是較為傳統的管理模式，其信息化水平并不高，內部控制信息系統依然存在些許缺陷：在有些民營企業中，其在對信息進行收集和處理時，依然采用的手工方式，即使其有EPR信息系統，也只是將其用在財務核算工作中，對內部控制工作的作用并不大;有些民營企業雖然在財務和業務方面都采用了系統管理的方法，但是在實際工作中依然存在信息孤島現象，業財融合工作并未發揮出自身該有的作用，資源整合也存在一定的不合理性和不科學性，各項資源得不到較為有效的管理，企業經濟效益得不到保證。

（二）內部監督工作不到位

在民營企業發展過程中，內部審計是其最常用的一種監督類型，其主要監督的是企業政策和各項制度的實際執行情況。目前，雖然我國大部分民營企業都開展的內部審計工作，但實際上只有一些規模較大、經濟狀況較好的民營企業的內部審計工作才發揮了較大的作用，其他民營企業中的內部審計工作由于獨立性的缺失，導致其形式化、走過場的情況比較嚴重，難以發揮出自身該有的監督職能，企業各項制度和工作的開展得不到保證，內部控制工作必然會受到影響。

三、民營企業加強內部控制體系構建的措施

（一）在企業內部營造良好的內部控制管理基礎

對于民營企業而言，在構建內部控制體系時，必須在企業內部營造良好的內部控制管理基礎，這樣才能更好的推動企業的內部控制工作。在此過程中，一個專業的技術人員和一套高精度的儀器是企業良好運營的必要條件，只有保證員工和工具的有效結合，企業才能獲得更好的發展。因此，民營企業必須加強自身的內控管理人才和相關信息系統的管理工作，以便為企業內部控制工作奠定良好的基礎。在內控人才管理方面，民營企業應主動出手，積極吸引人才，為企業發展儲存人才動力。與此同時，隨著市場經濟的不斷發展和完善，民營企業也應該加強自身經營管理工作的規范性，根據實際發展情況，制定更加現代化的、更加科學全面的企業管理制度。而且，由于民營企業的運營機制更為靈活，因此其可能擁有的發展機會和發展空間更多，相關機構和人員應該正確認識民營企業，協助民營企業更加規范的開展內部控制管理工作。以某生物科技有限公司為例，研發作為最重要的部門之一，必須加強該部門下發酵實驗室、合成實驗室和分析實驗室的內部控制工作。主要內容有：助劑試劑的購買、領用及使用制度（含輕微有害化學品的申報制度）;儀器設備的使用保養制度;每日工作流程記錄;廢水廢氣的發生排放記錄;產品立項、研制、分析、合成、檢測的報告制度;成品樣品保存保管制度;專利申請制度;實驗室安全操作制度;實驗室信息數據保密制度，同時還制定了切實有效的防范舉措，以降低在內部控制工作中企業面臨各類可能發生的情況，保證內部控制工作的順利開展。

另外，在現代化信息技術不斷發展的情況下，民營企業要更加重視自身的信息化建設工作，努力提升內部控制信息化水平。在此過程中，民營企業可以設置專門的信息管理部門和專業人才，并在工作中不斷對內部控制信息管理系統進行改進和完善，以便企業可以更加全面準確的掌握內部控制相關信息，對各項資源進行更加合理的配置。同時，企業可以根據自身實際情況，在企業內部全面推行無紙化辦公模式。企業可以從OA辦公系統和ERP供應鏈系統入手，設定標準的內部控制執行流程。在此過程中，企業必須保證系統權限和人員崗位時互相匹配的，這在一定程度上可以減少人為因素對內部控制工作的影響，保證了內部控制工作的規范性，提高了內部控制質量和效率，有利于提升企業的經濟效益。

（二）加強內部審計工作

民營企業在開展內部控制工作時，各項制度及工作是否等得到切實有效的執行主要在于企業的內部審計工作是否發揮出了自身應有的作用，因此企業必須對自身的內部審計工作進行加強。第一，民營企業要提高內部審計工作的獨立性，并對內部審計工作的職責和權限進行明確。第二，民營企業要配置專業能力較強、綜合素質較高的審計人員，并按照相關規定，定期對審計人員進行專業方面的培訓，以便及時對其專業知識進行更新和拓展，不斷提高其審計水平。第三，民營企業在開展內部審計工作時要有“全局觀”，從企業整體發展出發，將內部審計工作與企業管理結合起來，將內部審計提升到企業管理層次，使其從最初的審計檢查工作逐步轉向對企業管理的分析、評價和建議方面，不斷加強內部審計和企業發展之間的聯系，這可以從側面推動企業內部審計工作的發展。第四，民營企業要建立與內部審計相關的內部控制制度，并對各項管理工作進行完善，以提高企業的執行效率，保證內部審計和內部控制工作都可以充分發揮出自身的作用。

四、結語

本文以民營企業內部控制體系構建為主要討論點，首先分析了民營企業在內部控制體系構建中存在的問題，然后參照提出了問題提出了相應的內部控制體系構建措施，希望可以給民營企業內部控制體系構建提供新思路，使企業內部管理水平得到提高，獲得更大的進步和發展。

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