建筑施工企業(yè)內部控制的問題與對策

唐慧愛

摘 要：我國財政部門、證監(jiān)會等部門共同推行《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》，并著手在上市公司開始實行，要求上市施工企業(yè)應當不斷強化自身建設，保障各項工程項目的實施效率和質量，尤其需要對施工企業(yè)內部控制的相關問題進行重點關注。內部控制作為我國建筑施工企業(yè)管理的重要組成部分，對企業(yè)發(fā)展產生了極為重要的作用，因此，強化建筑施工企業(yè)內部控制建設工作是必然措施。本文對建筑施工企業(yè)內部控制必要性進行概述，繼而梳理分析建筑施工企業(yè)內部控制存在的主要問題，并提出相應的強化措施。

關鍵詞：建筑施工企業(yè);內部控制;問題對策

現階段，我國部分建筑施工企業(yè)關于內部控制的實行依舊存在一定的不足，例如，企業(yè)缺乏規(guī)范性內部控制標準、企業(yè)風險評估不足、內部控制執(zhí)行不到位，增加項目風險等，長此以往，會對建筑施工企業(yè)造成一定的損失。內部控制是企業(yè)施工過程中的基礎保障，貫穿于企業(yè)項目施工的全過程。企業(yè)的運行方式一般情況下都是從內向外運行的，內部控制主要是起到協(xié)調的作用，因而只有優(yōu)化內部控制，外部施工工作才能有效開展，提高外部施工的工作效率，從而有利于提升整個項目的施工效率。基于市場經濟制度下，企業(yè)內部控制的合理執(zhí)行不僅能夠提升企業(yè)實力，而且能夠保障企業(yè)獲得較大的市場競爭份額。

一、建筑施工企業(yè)內部控制的必要性

（一）有利于企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的經濟效益

面對當前激烈的市場競爭環(huán)境，企業(yè)管理部門應當對各部門特征進行深入分析，針對企業(yè)內部控制的實行進行合理規(guī)劃，不斷調整企業(yè)內部管理體系，識別分析企業(yè)內部控制的潛在問題，并根據存在的問題進行核查，逐漸細化企業(yè)各部門之間存在的沖突矛盾，進行有效解決，從而能夠對企業(yè)各流程的工作內容進行合理安排、協(xié)調，及時改善施工過程中引發(fā)的問題。這樣的情況不僅有利于提升建筑施工企業(yè)各部門之間的工作效率及進度，而且還有助于提高企業(yè)經濟效益。

（二）有助于規(guī)范企業(yè)經營行為

建筑施工企業(yè)在經營發(fā)展過程中，為自身利益進行違法經營行為是會存在的，從而達到企業(yè)盈利的目的，這樣的現象會導致多數企業(yè)普遍存在經營行為不規(guī)范的情況。因而為了更好規(guī)范企業(yè)經營行為，實現建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展，需要根據內部控制制度的主要內容在貫徹落實相關政策、法律法規(guī)的基礎之上發(fā)現企業(yè)存在的不規(guī)范經營行為，并進行有效改善。

（三）有助于有效控制經營風險

建筑施工企業(yè)屬性具有特殊性，其主要具有工程項目周期較長、資金占用比例較大、短時間無法實現資金回籠等特征，然而項目在實際實施過程中企業(yè)需要不斷的投入資金，從而會導致企業(yè)需要面臨較大的經營風險。所以，建筑施工企業(yè)需要具備防范應對風險的能力，而內部控制則是有效防范風險的重要手段，利用內部控制對企業(yè)潛在風險進行評估，在風險發(fā)生之前進行有效應對，從而不斷提高風險防范能力。

二、建筑施工企業(yè)內部控制存在的問題

（一）缺乏規(guī)范內部控制標準

我國建筑施工企業(yè)對于構建內部控制體系缺乏統(tǒng)一的標準，導致想要構建內部控制體系的企業(yè)缺乏有效的參考依據，從企業(yè)不同部門來看，各部門制定的內部控制系統(tǒng)都存在很大差異，但由于各部門之間缺乏有效交流溝通，各部門內部控制系統(tǒng)又往往產生沖突，執(zhí)行者并不能有效進行，導致內部控制也缺乏有效控制力度。建筑施工企業(yè)內項目都具有短期、負責的性質，基于這種情況會導致內部控制存在的問題更為嚴重。

（二）風險評估控制不足，應對風險能力降低

目前，我國市場經濟的改革促使企業(yè)競爭形勢更為激烈，基于這種情況，多數建筑施工企業(yè)并未有效進行市場風險分析，僅是將當前風險歸為市場環(huán)境的變化，并沒有實際考慮企業(yè)內部控制不完善引發(fā)的風險。企業(yè)項目承接之前需要對市場進行實地考察，掌握資金來源、項目工期、質量要求等信息，在承接后需要進行風險評估，但目前大多數建筑施工企業(yè)并未構建完善的風險評估制度，甚至部分企業(yè)根本沒有風險評估體系，從而對企業(yè)承接項目的風險評估工作產生嚴重影響。

（三）內部控制執(zhí)行不到位，增加項目風險

建筑施工企業(yè)可能會存在同步進行多個工程項目的情況，并且由于項目工期較長，控制措施不到位，導致多個項目極易出現失控現象，從而給企業(yè)帶來嚴重的經濟損失，無形中增加了項目風險。同時由于目前基礎建設的市場競爭環(huán)境較為激烈，尤其是公路等建設技術含量較低，施工企業(yè)在招標中存在惡性競爭情況，低價中標，而內部控制缺乏完善性，進一步增加了項目風險概率。

三、建筑施工企業(yè)內部控制的優(yōu)化措施

（一）規(guī)范設計內部控制

內部控制設計的效果很大程度上會對內部控制的實施效果造成影響。內部控制的設計應當突出重點，合理分配，通過不斷調整部分職能，有效規(guī)避人為造成的錯誤。企業(yè)加強對資金、信息和發(fā)展目標的管控，不斷完善內部管理制度，促使企業(yè)資源最大化利用。建筑施工企業(yè)應當強化施工過程中的規(guī)范操作，保障安全施工以及對供貨商的考查，從而保障項目工程正常實施。只有將這些作為重要內容納入設計當中才能保障內部控制設計更為規(guī)范化。

（二）建立風險預警系統(tǒng)，加強風險管理

由于建筑施工企業(yè)面臨著經營的不確定性，加之項目施工流程復雜、工期較長等特征，導致建筑施工成為高風險行業(yè)。企業(yè)為了有效規(guī)避潛在的風險，建立風險預警系統(tǒng)，加強風險管理是必要措施。首先，需要根據企業(yè)自身生產經營特征，加強風險管理意識，構建科學有效的風險控制管理系統(tǒng)。項目承接前需要對項目的可行性進行研究，并進行風險評估，根據最終的研究結果確定是否承接該項目。合同簽訂過程中，需要判斷合同是否存在潛在條款，避免對后續(xù)項目實施造成影響;其次，需要強化全體工作人員風險管理意識，重視基礎管理工作，項目實施過程中收集有效信息進行風險識別，并構建信息反饋制度，有利于及時識別風險并有效應對。

（三）建立項目內部控制制度

其一，制定項目進度控制制度。按照項目實施的具體要求制定項目實施進度方案，同時需要制定相應的項目監(jiān)管計劃，通過及時掌握各流程的施工進度，保障項目按照進度規(guī)劃實施。在任何流程中出現不按方案實施的情況時，需要及時對下一進度的規(guī)劃進行相應的調整，從而保障項目整體進度的可控性。

其二，制定項目質量控制制度。工程項目的質量是建筑施工企業(yè)經營發(fā)展的基礎和進行市場良性競爭的條件。通過強化內部控制，對項目實施質量提出詳細具體要求，從而有效保障項目質量，避免項目出現嚴重的質量問題。同時需要正確處理項目質量成本中質量損失、預防費用以及檢驗費用之間的關系，采取合理有效的技術手段，在保障項目質量達到設計規(guī)劃要求的前提下，最大程度降低項目成本。

其三，制定項目安全控制制度。項目質量和安全程度是建筑施工企業(yè)項目最為重要的保障基礎。因此，建筑施工企業(yè)需要以《安全生產法》的要求為主要依據，結合項目實施的特征，制定完善的安全控制制度，從而有效保障項目施工的安全性。

其四，制定項目成本控制制度。企業(yè)在保障項目質量的前提下，建立項目成本控制制度。關于建立成本控制制度，需要對項目成本進行嚴格管控，尤其是關于項目所需原材料的成本管控，通過合理降低成本，提升經濟效益，目前最為有效的措施則是成本責任核算。

四、結語

綜上所述，我國建筑施工企業(yè)項目一般都具有高風險、高投資的特征，企業(yè)內部控制應當和外部管理及時進行有效結合，保障內部管理有序進行，最大化的防范風險，提升企業(yè)經濟效益。基于市場經濟的背景之下，建筑施工企業(yè)的經營發(fā)展是機遇與挑戰(zhàn)并存的狀態(tài)，只有及時抓住機遇，根據市場要求調整自身戰(zhàn)略發(fā)展，才能夠提升自身競爭力，獲得一定地位。構建科學有效的內部控制制度，是提升企業(yè)市場競爭力的基礎，并且通過不斷的改善，從而強化內部控制的實行，保障建筑施工企業(yè)能夠實現可持續(xù)發(fā)展。

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