公立醫院內部控制現狀及對策

孫盼

摘 要：在新醫改背景下，公立醫院的內部和外部環境發生了較大的變化，而且醫療行業的競爭日益激烈，內部控制對公立醫院實現現代化管理模式的精細化管理，以及提升醫療水平有較大的幫助，因此，公立醫院需要重視內部控制，加快優化醫院的內部控制體系，全面發揮內部控制的作用。根據目前的實際情況來看，公立醫院的內部控制仍然存在一定的問題，導致內部控制的作用無法有效發揮，公立醫院要根據相關政策以及醫院的實際情況制定措施，解決內部控制存在的問題。本文主要針對公立醫院內部控制的作用以及現狀進行論述分析，并且針對內部控制提出了優化措施。

關鍵詞：公立醫院;內部控制;對策

公立醫院是國家醫療體系中的重要組成部分，為群眾提供優質的醫療服務，是解決民生問題的重要機構之一。隨著醫療改革的不斷深入，公立醫院面對的行業競爭壓力日益加劇，公立醫院為了更好的應對行業競爭，不僅需要依靠政府的支持，還需要進行內部改革，優化醫院的管理體系，建立完善的內部控制體系，從而使公立醫院的管理水平得到快速提升，為人們提供更加優質的醫療服務。

一、公立醫院內部控制的重要作用

（一）有助于實現醫院的管理目標

在醫療體制深入改革的影響下，公立醫院通過內部控制機制有效提升醫院的管理質量和效率，全面提升醫院的管理水平，在內部控制機制的支持下整合醫院內部資源，各個部門嚴格按照內部控制的相關制度進行工作，加快實現醫院的管理目標。

（二）為公立醫院的發展提供良好的基礎環境

完善的內部控制機制有利于公立醫院抵御風險，及時防范控制舞弊行為以及違規行為，最大程度的減少醫院面對的風險。公立醫院通過內部控制建設能夠及時發現醫院在發展過程中存在的不足，根據實際情況制定應對措施，為醫院的管理和發展創設良好的基礎環境。

（三）加強醫院進行資產管理

公立醫院的內部資產數量較多，而且固定資產的價值較高，固定資產的管理難度大。為了保證公立醫院的醫療服務質量能夠顯著提升，先進的醫療設備是必不可少的，但是在資產管理方面，公立醫院還存在一定的不足，公立醫院利用內部控制機制，對醫院內部的固定資產進行統一管理，規范資產管理流程，加強對資產管理的制度約束，有效提升醫院資產管理的成效。

二、公立醫院內部控制現狀

（一）內部控制環境薄弱

結合現階段大多數公立醫院的管理現狀來看，部分公立醫院的內部控制環境基礎薄弱，主要體現在以下幾個方面：首先，公立醫院大部分管理層人員都是醫學人才，對內部控制的認識較為片面，無法完全掌握內部控制管理，進而對內部控制的重視程度較低。由于醫院管理層人員不能正確指導內部控制工作，導致醫院的各個科室只能根據自身的工作經驗完成相關工作，科室之間的溝通較少，內部控制所發揮的作用有限。其次，少數公立醫院的財務人員能力素質不足，難以滿足醫院內部控制的要求，缺乏足夠的內部控制意識。最后，極少數醫院的職工對內部控制的接受程度較低，甚至存在一定的抵觸情緒，使得內部控制建設受到較大的阻礙。

（二）內部控制制度不完善

公立醫院雖然組建了獨立的內部控制組織，初步建立了內部控制制度，但是內部控制制度是醫院各個科室的制度拼湊得來，并未經過充分的論證分析，以至于內部控制制度存在前后矛盾、不協調的情況，而且公立醫院的內部控制制度不夠細致，少數公立醫院的內部控制制度直接借鑒互聯網上的內容，或者是其它醫院的內部控制制度，以至于現有的內部控制制度與醫院的實際情況相差較大。公立醫院內部控制制度不完善的實際原因可以總結為以下幾點：第一，內部控制制度建設過程中忽略醫院實際情況，執行力較低;第二，醫院的內部控制組織對內部控制制度的建設重視程度不足，醫院管理層對內部控制認識不到位，無法基于專業角度制定內部控制制度;第三，缺少內部控制評價，醫院并未對內部控制有效性進行評價，很難發現內部控制制度中存在的問題。

（三）預算管理存在問題

公立醫院的各項業務活動在開展之前，需要進行預算編制，而且預算管理貫穿業務活動，是醫院內部控制管理中的重要內容。但是少數公立醫院的員工對預算管理的認識不足，對預算編制和預算執行控制等造成一定的不利影響，尤其是在預算編制方面，預算編制支撐數據較少，可執行性較低，而且預算執行與實際情況相差較大，業務的實際支出情況與預算數據不相符。

（四）風險評估機制不完善

公立醫院在發展過程中受到政府的大力扶持，長時間以來所面對的市場競爭較少，導致公立醫院的風險防范意識薄弱，風險預警和評估機制不完善。公立醫院在實際工作中存在以下風險：由于醫患關系、醫療事故等給醫院的管理帶來較大的風險;醫療設備在購置之前缺少計劃，導致醫療設備不適用于醫療工作，資產閑置以及醫院盲目擴張，基建工程項目和存貨占用資金過多，帶來資金風險。結合目前的實際情況來看，公立醫院的風險評估機制不完善，風險應對能力較弱。

三、公立醫院內部控制的優化對策

（一）優化內部控制環境

公立醫院的管理層應當提高對內部控制的重視，根據政府下發的相關政策文件，改進醫院的內部控制機制，同時醫院的管理層要積極主動的學習內部控制管理方面的知識，以便于對內部控制建設提出有效意見。同時公立醫院也要加強對財務人員的培訓指導，全面提升財務人員的綜合素質，比如對內部的財務人員進行線上或者線下的培訓、引進優秀的本科碩士人才并且有一定的經驗、鼓勵年輕的財務人員在職考取研究生。另外，加強對內部控制的宣傳，使醫院的各個科室都能深入了解內部控制管理，進而積極配合內部控制管理。

（二）完善內部控制制度

公立醫院必須要結合自身的實際情況完善內部控制制度，在原內部控制制度基礎上對內部控制制度進行完善和優化，首先，公立醫院要對內部控制制度中存在的不足進行完善，比如資產管理、資金管理等方面的制度內容;其次，對內部控制制度中缺乏合理性的部分進行訂正，加強對內部控制制度實施的有效性進行評價，及時發現其中存在的問題，快速采取措施進行改進優化;最后，部分公立醫院的內部控制制度一般都是借鑒其他大型醫院的內部控制制度，但是由于公立醫院自身的實力和發展規模還未達到大型醫院的水準，因此在內部控制制度中還存在部分醫院無法達到的內容，公立醫院應當對這部分內容進行修改。另外，公立醫院需要密切關注政策、行業環境以及內部環境的變化，及時更新內部控制制度，確保內部控制制度能夠滿足內部控制管理的相關需求。

（三）加強預算管理

公立醫院需要加強預算管理，構建完善的預算管理體系，加強預算編制、預算執行控制等環節。在預算管理過程中，醫院各個科室要積極配合預算編制和執行工作，向財務部門提供科室預算數據，確保預算編制內容的全面性。同時醫院也要加強對預算執行的監督以及預算調整工作，通過監督機制全過程監督預算執行，及時發現預算執行存在的問題，出現與實際相差較大的原因，從本質上來講，預算一旦缺單是不允許被調整的，但是由于公立醫院受到政府政策的調控，因此醫院的經營管理容易發生變化，而預算也應當進行相應的調整。

（四）完善風險評估機制

公立醫院要構建完善風險評估機制，加強風險預警和識別控制，針對醫院內部的醫療風險、財務資金風險、患者信用風險等應當分別采取有效的措施進行解決控制。比如醫療風險，公立醫院要組建一支專業的風險管理團隊，對醫療風險進行排查控制;財務資金風險，定期針對公立醫院的經濟業務互動進行風險識別、預警、評估和分析，明確醫院的資金周轉情況，制定風險應急預案。

四、結語

總而言之，公立醫院要明確目前內部控制存在的不足，及時采取措施進行優化改進，確保內部控制能夠發揮作用，為公立醫院的發展夯實基礎，實現醫院的管理目標。

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