淺析企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范策略

宋懿宸

摘 要：許多企業(yè)為了發(fā)展，適應(yīng)市場(chǎng)需求，擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，廣泛吸納社會(huì)資金，往往選擇上市發(fā)行股票，以此提升企業(yè)形象，增加企業(yè)公信力。上市后定期披露財(cái)務(wù)報(bào)表，將企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況置于公眾視野下。基于此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作顯得愈發(fā)重要，通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，對(duì)成因進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出適當(dāng)?shù)姆婪洞胧訌?qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，創(chuàng)造財(cái)富。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);審計(jì)防范;策略

一、背景

隨著社會(huì)的進(jìn)步，生產(chǎn)力提高，許多企業(yè)為了自身發(fā)展，尋求對(duì)外融資渠道，往往選擇上市發(fā)行股票。在追求利潤(rùn)最大化的過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部管理者也逐漸重視內(nèi)部的控制流程是否有效、財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量是否可靠，基于此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作顯得愈發(fā)重要。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官網(wǎng)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，截止到2019年，國(guó)內(nèi)現(xiàn)有上市企業(yè)數(shù)量為3777家，如圖1所示，上市企業(yè)數(shù)量呈逐年上升趨勢(shì)。證監(jiān)會(huì)對(duì)上市企業(yè)嚴(yán)格監(jiān)管，也增加了審計(jì)的寬度與深度。通過(guò)審計(jì)發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)存在財(cái)務(wù)造假，這值得企業(yè)治理層深思。

通過(guò)近三年證監(jiān)會(huì)對(duì)部分企業(yè)財(cái)務(wù)造假的告知書中，我們看到瑞幸咖啡虛假交易22億元、康得新四年虛增利潤(rùn)119億元、獐子島扇貝意料之中“消失”等等，上市企業(yè)對(duì)外公布的信息真實(shí)性、可讀性和預(yù)測(cè)性引發(fā)業(yè)內(nèi)外人士嘩然，部分上市企業(yè)通過(guò)虛構(gòu)交易、虛增利潤(rùn)進(jìn)行報(bào)表粉飾等操作，這些都已在審計(jì)報(bào)告中披露。審計(jì)業(yè)務(wù)本質(zhì)為一項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，是基于管理層提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核與查漏。……