對高校內(nèi)審信息化建設(shè)的思考

陳智敏

[摘要]本文基于對高校內(nèi)審信息化建設(shè)需求的分析，提出高校內(nèi)審信息化建設(shè)框架設(shè)計，并對進(jìn)一步加強(qiáng)高校內(nèi)審信息化建設(shè)提出建議。

[關(guān)鍵詞]高校 ? ?內(nèi)部審計 ? ?信息化建設(shè) ? ?框架設(shè)計

隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，高校各類信息管理系統(tǒng)逐漸上線，數(shù)據(jù)存儲方式隨之發(fā)生變化，越來越多的數(shù)據(jù)以電子數(shù)據(jù)的形式存儲。為了更好地對審計對象進(jìn)行鑒證與評價、提高審計工作的效率和效果，高校內(nèi)審信息化建設(shè)迫在眉睫。

一、高校內(nèi)審信息化建設(shè)需求分析

（一）構(gòu)建共享審計數(shù)據(jù)平臺

獲取數(shù)據(jù)是開展內(nèi)審業(yè)務(wù)的第一步，直接關(guān)系到審計證據(jù)獲取的充分性、可靠性以及審計鑒證與評價作用的發(fā)揮。當(dāng)前，高校財務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)等管理領(lǐng)域大多已實(shí)現(xiàn)信息化管理，提高了高校綜合管理水平。但這些管理領(lǐng)域的信息化建設(shè)大多是“自成一派”，各領(lǐng)域采用的軟件系統(tǒng)各不相同，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)存在差異，各管理領(lǐng)域的數(shù)據(jù)尚未實(shí)現(xiàn)互聯(lián)共享，形成一個個“信息孤島”，增加了內(nèi)審對于數(shù)據(jù)獲取的難度。為提高內(nèi)審監(jiān)督的效率效果，將財務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)等各管理領(lǐng)域數(shù)據(jù)納入審計監(jiān)督框架，需要構(gòu)建共享的審計數(shù)據(jù)平臺，因此，構(gòu)建共享的審計數(shù)據(jù)平臺是高校內(nèi)審信息化建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。

（二）嵌入多元化數(shù)據(jù)分析技術(shù)

數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)，分析是關(guān)鍵，通過分析旨在探究數(shù)據(jù)之間的隱藏聯(lián)系。共享的審計數(shù)據(jù)平臺可以幫助構(gòu)建審計分析的大數(shù)據(jù)池，只有嵌入多元化數(shù)據(jù)分析技術(shù)才能充分挖掘財務(wù)、資產(chǎn)、科研經(jīng)費(fèi)等管理領(lǐng)域的數(shù)據(jù)價值，構(gòu)建較為完整的數(shù)據(jù)分析鏈條，從而開展內(nèi)部審計的監(jiān)督、鑒證、評價與咨詢，促進(jìn)組織增加價值。

二、高校內(nèi)審信息化建設(shè)框架設(shè)計——結(jié)合A校實(shí)際

（一）以“智慧校園”建設(shè)為契機(jī)，加快內(nèi)審信息化建設(shè)

A校審計處于2017年11月從紀(jì)監(jiān)審合署辦公中獨(dú)立出來，開展的審計業(yè)務(wù)包括財務(wù)收支審計、內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工程項目結(jié)算審計、專項經(jīng)費(fèi)使用效益審計、經(jīng)濟(jì)合同審計審簽等，基本覆蓋財務(wù)、資產(chǎn)、專項經(jīng)費(fèi)等高校管理的重要方面。在信息化建設(shè)方面，財務(wù)、資產(chǎn)、專項經(jīng)費(fèi)的管理等均已上線信息化平臺，日常管理均通過信息化平臺實(shí)現(xiàn)，日常數(shù)據(jù)記錄于信息平臺中。而內(nèi)部審計還停留在手工查賬階段，通過手工搜集數(shù)據(jù)獲取審計數(shù)據(jù)，進(jìn)行審計鑒證與評價。不對等的工作模式阻礙了內(nèi)審職能的發(fā)揮，迫切需要內(nèi)審信息化建設(shè)。

2018年9月，在校、企、銀三方攜手合作下，A校“智慧校園”信息化建設(shè)拉開序幕。“智慧校園”項目是移動互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的大背景下進(jìn)行高校智能化管理的有益探索，整合學(xué)校各方面業(yè)務(wù)系統(tǒng)，構(gòu)建統(tǒng)一的身份認(rèn)證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理平臺，為A校內(nèi)審信息化建設(shè)提供良好契機(jī)。

（二）以“智慧校園”數(shù)據(jù)平臺為支撐，構(gòu)建內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺

內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺建設(shè)是內(nèi)審信息化建設(shè)的第一步，而數(shù)據(jù)平臺建設(shè)也是“智慧校園”項目的重要環(huán)節(jié)，“智慧校園”建設(shè)框架如圖1所示。

校園基礎(chǔ)平臺、校園數(shù)據(jù)平臺、校園支撐平臺和校園應(yīng)用平臺構(gòu)建起“智慧校園”的框架，內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建主要依托其中的校園數(shù)據(jù)平臺。校園數(shù)據(jù)平臺包含基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，可實(shí)現(xiàn)學(xué)校各子數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)的整合和互聯(lián)共享，打破各管理系統(tǒng)之間的“信息孤島”。校園數(shù)據(jù)平臺的構(gòu)建實(shí)現(xiàn)了內(nèi)審共享數(shù)據(jù)平臺的需求。同時，可依托校園應(yīng)用平臺，建設(shè)內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺，對接相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，將校園大數(shù)據(jù)囊括到審計監(jiān)督體系，更好地落實(shí)審計全覆蓋的要求。在“智慧校園”的建設(shè)載體上，內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺建設(shè)如圖2所示。

“智慧校園”建設(shè)框架中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫為內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺提供學(xué)校財務(wù)收支、科研管理、工程建設(shè)等各方面數(shù)據(jù)，為內(nèi)審數(shù)據(jù)分析提供全方位的數(shù)據(jù)支撐。在內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺中嵌入數(shù)據(jù)管理模塊，主要進(jìn)行審計數(shù)據(jù)的導(dǎo)入、數(shù)據(jù)格式的轉(zhuǎn)換、數(shù)據(jù)內(nèi)容的清洗，進(jìn)而對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析并輸出數(shù)據(jù)分析結(jié)果。

（三）以多元化數(shù)據(jù)分析技術(shù)為依托，提高數(shù)據(jù)分析能力

數(shù)據(jù)管理模塊是內(nèi)審數(shù)據(jù)平臺的核心所在，直接影響數(shù)據(jù)分析處理的最終效果。通過嵌入數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠提升數(shù)據(jù)管理模塊的工作效率效果。數(shù)據(jù)管理模塊如圖3所示。

審計開始時，將審計數(shù)據(jù)導(dǎo)入數(shù)據(jù)管理模塊。由于這些數(shù)據(jù)通過不同的業(yè)務(wù)管理平臺搜集而來，數(shù)據(jù)類型不一、存儲格式不一，既包含結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，也包含半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。為提高數(shù)據(jù)分析的效率效果，有必要對導(dǎo)入的審計數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)清洗，清除冗余數(shù)據(jù)，消除數(shù)據(jù)噪聲。清洗后的數(shù)據(jù)將進(jìn)入數(shù)據(jù)分析模塊，通過多元化的分析算法進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘分析。傳統(tǒng)審計分析往往通過抽樣數(shù)據(jù)，通過因果關(guān)系、勾稽關(guān)系進(jìn)行數(shù)據(jù)相互的查考、驗(yàn)證;而審計信息化背景下的數(shù)據(jù)分析以全樣本數(shù)據(jù)為支撐，通過篩選查詢分析、可視化數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘分析等進(jìn)行多元化分析。數(shù)據(jù)分析技術(shù)主要包括：

1.篩選查詢分析。審計人員在篩選查詢模塊中寫入相應(yīng)的查詢語句，運(yùn)行查詢命令，從數(shù)據(jù)庫中搜集相應(yīng)數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)搜集完畢后統(tǒng)一返回審計人員。通過篩選查詢分析，審計人員可以查看所需的數(shù)據(jù)，了解數(shù)據(jù)詳情，進(jìn)行數(shù)據(jù)的預(yù)判斷。

2.可視化數(shù)據(jù)分析。適用于半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過對審計人員需要的半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)化處理，以圖形、圖標(biāo)等形式實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)可視化的呈現(xiàn)。這種分析技術(shù)有助于審計人員直觀、立體、多維度地把握所要分析的數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)狀態(tài)、趨勢進(jìn)行把握。

3.數(shù)據(jù)挖掘分析。隨著大數(shù)據(jù)審計概念的不斷普及，大數(shù)據(jù)挖掘分析理念日益得到審計人員的關(guān)注。數(shù)據(jù)挖掘分析是對大樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行潛在信息探究的分析技術(shù)，具有多種分類，從挖掘任務(wù)上看，數(shù)據(jù)挖掘分析可分為分類分析、聚類分析、關(guān)聯(lián)分析、序列分析、趨勢分析等;從挖掘方法上看，又可分為統(tǒng)計挖掘分析、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)挖掘分析、機(jī)器學(xué)習(xí)挖掘分析和數(shù)據(jù)庫挖掘分析。數(shù)據(jù)挖掘分析的每種類型都對應(yīng)著相應(yīng)的算法，通過這些算法實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的數(shù)據(jù)挖掘效果。

依托多元的數(shù)據(jù)分析技術(shù)，審計人員可以對數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，為審計鑒證與評價提供更可靠的支撐，有利于高校內(nèi)審職能作用的更好發(fā)揮。

（四）以數(shù)據(jù)平臺為支撐，構(gòu)建綜合的內(nèi)審信息化操作平臺

數(shù)據(jù)管理模塊構(gòu)建起內(nèi)審的數(shù)據(jù)平臺，對接學(xué)校基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫。同時，可以運(yùn)用多元數(shù)據(jù)分析技術(shù)對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行多維度分析，提高審計數(shù)據(jù)處理分析能力。但僅構(gòu)建數(shù)據(jù)管理模塊難以滿足內(nèi)審人員的日常審計需求。審計流程的信息化意味著審計業(yè)務(wù)全過程的信息化操作，項目人員的組成、分工，審計底稿的編制等都需要在信息平臺中實(shí)現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的綜合化管理，還需構(gòu)建基礎(chǔ)管理模塊。數(shù)據(jù)管理模塊與基礎(chǔ)管理模塊配合作業(yè)共同構(gòu)成內(nèi)審信息化操作平臺，如圖4所示，其中基礎(chǔ)管理模塊由用戶管理、權(quán)限管理、任務(wù)管理和流程管理等子模塊構(gòu)成，維系審計業(yè)務(wù)的日常管理。基礎(chǔ)管理模塊為數(shù)據(jù)管理模塊提供基礎(chǔ)服務(wù)，數(shù)據(jù)管理模塊將分析結(jié)果反饋給基礎(chǔ)管理模塊，二者協(xié)調(diào)配合，為審計人員提供綜合的內(nèi)審信息化操作平臺，以提高審計工作效率效果。

三、加強(qiáng)高校內(nèi)審信息化建設(shè)的建議

從系統(tǒng)論的角度分析，若以學(xué)校整體為一個系統(tǒng)，內(nèi)審信息化平臺就是學(xué)校系統(tǒng)的重要構(gòu)成要素，其與學(xué)校氛圍、制度框架、其他數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計人員等要素的協(xié)調(diào)配合程度又決定著學(xué)校系統(tǒng)的運(yùn)行效率。只有加強(qiáng)內(nèi)審信息化平臺與學(xué)校其他要素的協(xié)調(diào)配合，才能實(shí)現(xiàn)學(xué)校系統(tǒng)效能的最大化。

（一）提高對內(nèi)審信息化的重視程度

高校內(nèi)審信息化建設(shè)是積極響應(yīng)習(xí)近平總書記“堅持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計信息化建設(shè)”號召、順應(yīng)時代信息化發(fā)展需要的必要舉措，高校對于內(nèi)審信息化建設(shè)應(yīng)給予充分重視，堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)各部門協(xié)調(diào)配合，保證信息化建設(shè)過程中的人員配備及必要的建設(shè)經(jīng)費(fèi)支持，只有多方面的支持、協(xié)調(diào)，才能促使內(nèi)審信息化建設(shè)的有效推進(jìn)，早日實(shí)現(xiàn)內(nèi)審信息化作業(yè)平臺的上線運(yùn)行，提高內(nèi)審工作實(shí)效。

（二）合理規(guī)劃內(nèi)審信息化建設(shè)框架

結(jié)合學(xué)校實(shí)際進(jìn)行合理的建設(shè)規(guī)劃是內(nèi)審信息化建設(shè)的重要前提。目前，各高校信息化建設(shè)情況不一，已上線運(yùn)行的信息化管理平臺各不相同，基于不同的信息化建設(shè)背景，內(nèi)審信息化建設(shè)框架也不盡相同。在內(nèi)審信息化建設(shè)過程中，高校需要首先結(jié)合自身實(shí)際，明確內(nèi)審信息化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，合理規(guī)劃建設(shè)框架。如何實(shí)現(xiàn)學(xué)校數(shù)據(jù)互聯(lián)共享、實(shí)現(xiàn)哪些數(shù)據(jù)的互聯(lián)共享、如何保證數(shù)據(jù)的安全以及嵌入哪些數(shù)據(jù)分析模塊等問題，都需要提前予以明確。

（三）完善內(nèi)審信息化操作制度

在信息化平臺下，高校內(nèi)審人員不再局限于接觸傳統(tǒng)的賬冊數(shù)據(jù)，更多的是學(xué)校各方的信息數(shù)據(jù)。由于各管理領(lǐng)域存在一定程度的數(shù)據(jù)互聯(lián)共享，審計人員的數(shù)據(jù)查看權(quán)限相應(yīng)增大。已有的審計制度大多未考慮信息化背景下審計人員操作權(quán)限、數(shù)據(jù)查看權(quán)限等的設(shè)置問題。因此在內(nèi)審信息化建設(shè)中，完善內(nèi)審信息化操作制度有必要提上日程，對審計人員的操作權(quán)限、質(zhì)量管控等進(jìn)行相應(yīng)的明確，以規(guī)范內(nèi)審行為、降低審計風(fēng)險、提高信息化審計的安全性和可靠性。

（四）提高內(nèi)審人員信息化水平

內(nèi)審人員是審計信息化平臺的實(shí)踐者，內(nèi)審人員的信息化審計理念和信息化操作能力直接影響審計信息化平臺運(yùn)行的效率效果。信息化審計手段是審計發(fā)展過程中的新事物，既孕育于傳統(tǒng)審計手段之中，又是對傳統(tǒng)審計手段的繼承和發(fā)展。內(nèi)審人員要充分認(rèn)識信息化發(fā)展給審計實(shí)務(wù)帶來的沖擊與挑戰(zhàn)，轉(zhuǎn)變審計觀念，逐漸從手工查賬過渡到對信息化平臺電子數(shù)據(jù)的鑒證分析，積極應(yīng)對挑戰(zhàn)，學(xué)習(xí)信息化審計方法，增強(qiáng)信息化審計能力。

（作者單位：泰州學(xué)院，郵政編碼：225300，電子郵箱：542187514@qq.com）

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