基于全面預算管理的企業內控體系分析

孫吉杰

【摘要】受經濟大環境變化影響，全面預算管理的重要性開始引起各類企業的重視，基于全面預算管理的企業內控體系建設也成為各界關注的焦點。基于此，本文將簡單介紹基于全面預算管理的企業內控體系建設路徑，并基于財產保險公司實際，深入探討具體的內控體系建設要點。

【關鍵詞】全面預算管理 ?內控體系 ?財產保險公司

前言：結合實際調研可以發現，內控體系不完善、內控執行力不強等情況廣泛存在于我國各類企業中，而作為企業內控的核心構成，全面預算管理的效用在這種情況下也往往無法有效發揮。為保證全面預算管理較好服務于企業發展，正是本文圍繞基于全面預算管理的企業內控體系建設開展具體研究的原因所在。

一、基于全面預算管理的企業內控體系建設路徑

（一）樹立全面預算管理理念

為實現基于基于全面預算管理的企業內控體系建設，全面預算管理理念的樹立屬于一切的基礎，企業管理層需首先認識到加強內控的重要性，并在觀念和行動上有所相應，以此為全面預算管理目標的落實提供指導，保證全體員工均能夠較好參與到全面預算管理之中。基于內控體系，企業應做好預算管理體系的建設，以此規劃、確定、分解預算目標，并以此為依據開展日常的企業管理，輔以科學的全面預算管理流程建設、管理架構的不斷優化，不斷梳理和改進現有業務，重點監控關鍵業務流程點，企業的內控加強、管理效率提升、全面預算管理目標實現即可獲得有力支持。

（二）做好風險評估體系與內控執行機制建設

風險預估和風險防控能力的提升屬于企業內控管理體系建設的重要組成部分，在企業執行內控制度的過程中，管理者的培養需有效利用全面預算管理職能，以此提升其市場風險意識，配合風險評估體系，管理層即可更好做出科學的決策。生產經營過程中的企業會同時面臨內外部風險，為規避目標偏離的風險，企業還需要針對性開展內控執行機制的建設，為全面預算管理目標的更好落實提供支持。在具體實踐中，全面預算指標的分解、全面預算管理的過程監督、績效考核與全面預算管理職責的掛鉤均極為關鍵，各部門的良性牽制、有效的事中檢查與控制、企業目標均可由此實現。

（三）推進全面預算管理體系的建立健全

全面預算管理屬于一系列管理方法和管理制度結合的產物，作為企業內控體系的核心，全面預算管理體系建設應圍繞預算目標管理體系、績效考核措施選用與內控目標管理、內控執行機制的建立健全展開。在預算目標管理體系的建設中，預算目標的科學性與合理性必須得到保證，企業的人員狀況和運營條件實際也不容忽視，以此合理設計目標、嚴格開展預算編制流程和預算指標制定，保證預算指標的可行性和客觀性;在績效考核措施選用與內控目標管理中，需保證內控管理與全面預算管理相融合，以此更實現預算指標，這一過程需重點關注預算執行進度兌現、考評與激勵機制的落實、預算執行力度的提升;內控執行機制的建立健全需關注進程監督的強化、全體員工行為的規范、崗位責任的落實，績效管理考核兌現需結合全面預算管理進行，由此全面預算管理的順利實施可獲得內控約束機制保障。

（四）建立內控與全面預算管理協調聯動機制

在聯動機制的建立過程中，企業需要首先開展程序化、科學化的預算管理體系建設，該體系需要與企業內控相協調。企業需圍繞全面預算管理目標針對性開展內控制度的建設和執行，以此開展更為有效的全面預算管理，內控作用可由此充分發揮。還應設法保證全面預算管理指標體系的可操作性和經濟適用性，保證內控與全面預算管理能夠保持聯動，全面預算的有效控制、基于企業發展的內控與全面預算管理及時調整可由此實現。

二、財產保險公司的內控體系建設要點

（一）全面預算管理內容的把握

對于財產保險公司來說，基于全面預算管理的企業內控體系建設存在一定不同，這種不同在全面預算管理內容等方面均有所體現。財產保險公司的全面預算管理需基于總預算圍繞償付能力測試、利潤表預算、現金流預算、資產負債預算展開，其中利潤表預算可細分為總部承保業務預算、投融資業務預算、分公司承保業務經營預算。總部承保業務預算包括準備金預算、系統預算、行政預算、再保損益預算，分公司承保業務經營預算包括固定費用預算、工資預算、利潤預算、保費預算、分入預算、再保預算、間接理賠費用預算、銷售費用預算、賠付成本預算、監管稅費和減值準備。

（二）基于全面預算管理的內控體系建設實踐

近年來我國很多財產保險公司開展了基于全面預算管理的內控體系建設實踐，這類實踐很多具備較高借鑒價值，如分類財務預算和業務預算，落實全員化預算;推進動態預算管理機制的建立健全，引導預算緊跟戰略和市場;精細化管理固定費用、理賠費用、銷售費用，貫徹低成本戰略;全面推進差異化銷售費用落地，優化配置資源。基于上述實踐，基于全面預算管理的內控體系建設即可較好服務于財產保險公司發展，其中涉及的全面預算管理也具備較高普及價值。但值得注意的是，財產保險公司基于全面預算管理的內控體系建設必須重點關注相關管理缺陷，因市場激烈競爭出現的保費市場份額下滑需得到重點關注，因此內控體系建設不僅需要借鑒業內成功經驗，還需要充分結合市場實際情況，以此推動資源配置的持續性創新，資源使用能力的合規提升、不斷改進的層級和險種費用分攤規則均需要得到重視，基層展業人員可更好服務于財產保險公司的市場競爭力提高，公司的持續穩定發展和戰略地位保證也可更好實現。

三、結論

綜上所述，基于全面預算管理的企業內控體系建設需關注多方面因素影響。在此基礎上，本文涉及的建立內控與全面預算管理協調聯動機制等內容，則提供了可行性較高的內控體系建設路徑。為更好發揮全面預算管理效用，績效考核的規范、承保與理賠等環節的針對性管理同樣需要得到重視。

參考文獻：

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