基于云會計的企業預算管理機制構建研究

劉慧莉

摘要：近幾年，我國企業逐漸開始使用全面預算管理。全面預算管理具有計劃、控制、協調、評價、激勵等多種功能。企業是一種結構層次多、經營多樣化的組織形式。戰略決策是否科學合理，決定了企業能否長期穩定發展。企業戰略是企業預算管理的主要方向，預算目標服務于企業發展。企業決策者通過預算控制和預算執行實現戰略目標。我國進入信息時代后，信息成為企業發展的重要資源。越來越多的企業開始重視信息的適銷性。傳統預算管理機制的重心是管理控制企業內部，信息時效性和監控有效性存在缺陷。執行偏差、調整滯后，是傳統預算管理的突出問題。企業對預算管理的要求逐漸提高。云會計技術為新型企業預算管理機制提供了技術支持，為企業預算管理創新提供了良好的環境。云會計服務平臺實現了企業預算管理機制的創新，完善了管理流程，提高了管理人員的工作效率，增強了信息的時效性和控制的及時性。本文分析了企業預算管理機制存在的問題，分析了問題出現的原因，并基于云會計技術，提出了企業預算管理的優化流程和預算管理組織機構的完善策略，保證企業預算管理可以正常發揮功能，維持企業長期穩定發展。

關鍵詞：云會計;企業預算管理機制;構建

一、我國企業預算管理的現狀

（一）企業預算管理組織機構的現狀

預算管理委員會是企業開展預算管理活動的基礎，是企業進行預算管理的核心機構?？偨浝碡撠燁I導預算管理委員會，可以直接任免預算管理委員會的成員，負責預算管理、預算審批、流程編制和目標制定。預算管理辦公室是預算管理委員會的下屬機構，企業總會計師兼任辦公室主任，負責日常預算管理工作。委員會下設財務部，負責匯總企業各責任中心預算，并對預算結果進行審核、調整。銷售部、生產部等企業其他部門，都可以參與預算委員會，分析企業預算情況，對預算管理委員會進行監督和檢查。

（二）企業預算管理流程的現狀

先下后上、領導調整、共同修訂，是企業預算編制的基本模式。該模式確保了預算編制的合理性和可執行性，但增加了預算編制的耗費時間，降低了預算效率。企業需要花費1個月的時間收集企業上下的反饋信息并提交給企業領導。領導根據信息內容提出建議。各責任中心對領導的建議進行二次調整。整個預算編制流程需要2-3個月的時間。企業進行預算編制的方法是固定預算、定期調整。很多企業的業務種類多，經營模式固定。為了保證企業預算管理的實際效果，一般企業都采用固定預算的方法，減少預算編制的工作量，再根據實際環境進行微調，最終完成預算。固定預算是我國企業使用率最高的預算方法。我國市場經濟體制不斷發展，市場可變因素逐漸增多，固定預算的結果逐漸偏離實際情況，開始對企業長期發展產生負面影響。

二、我國企業預算管理存在的問題

（一）預算管理組織機構不健全

全面預算管理是一種涉及企業多個方面的管理活動，復雜度高、系統性強。為了完成全面預算管理，企業所有成員必須積極配合，主動參與。部分企業管理者對全面預算的認知程度不足，片面地要求財務部門全權負責全面預算管理工作，其他部門只需要提供資料和預算信息。一部分企業管理者認為，全面預算管理是一項沒有必要的工作，消極應對甚至主動拒絕，導致全面預算管理實施無效。財務工作人員主要負責財務工作，工作局限性大，無法全面考慮企業的各項預算。企業管理者時常以個人喜好和價值觀念干涉預算調整結果。董事會是決定企業預算是否通過的唯一機構，企業沒有設立專業的預算機構和監管機構。

（二）預算編制費時費力

企業預算編制耗費時間長，通常需要花費2-3月的時間。為了計算下一年度的預算，企業必須在當年度10月開始預算編制，逐層收集各個責任中心和部門的預算信息。責任中心和部門經理根據實際情況，將預算信息提交給上級。預算委員會進行匯總分析需要花費更多時間。如果預算編制出現問題，預算委員會必須詢問責任中心和部門經理，再次重復以上步驟。為了完成企業預算管理，業務部門和財務部門必須投入大量時間、人力和物力，和企業所有部門進行溝通協調，盡量滿足各個業務部門的預算需求。管理層次多、責任中心多、信息不透明、消息不及時、傳播不通暢，是企業預算管理機制的常見問題。各部門管理信息不對稱，進一步延長了預算周期。執行能力差異和管理水平差異，是影響企業預算管理的重要因素。各部門都以自身利益為出發點，考慮利益得失，提交預算信息，最終導致部門間缺乏溝通、責任中心各自為政，嚴重影響了企業預算管理的開展速度。

（三）預算編制方法單一

定期預算法、彈性預算法、零基預算法、滾動預算法、固定預算法，是預算管理常用的預算編制方法。每種預算方法的優缺點和適用環境均不相同。單一的預算方法很難完美解決預算編制的各類問題。理想的預算編制方法是綜合多種編制方法形成的融合型預算編制法，利用不同預算方法的優勢，實現優劣互補。目前，我國企業對預算編制方法的要求較低，為責任中心和各部門提供了可乘之機。為了簡化工作，各個部門選擇最簡單的預算編制方法，犧牲了預算編制的準確性。固定預算法是一種預算難度低、工作量小、流程簡單的靜態預算編制法，是企業使用頻率最高的預算編制方法。固定預算法基于歷史數據，計算下一年的預算編制，不考慮歷史數據是否合理、是否適用。當計算費用支出時，固定預算法根據歷史數據制定預算標準，再根據經營情況調整預算項目，最終得出預算結果。我國市場經濟體制不斷完善，市場不穩定因素逐漸增多，固定預算法的結果和實際預算需求的差距越來越大。

三、基于云會計的企業預算管理機制的構建策略

（一）完善組織機構，提高員工預算意識

合理高效的預算管理組織機構是企業開展預算管理的機構基礎。企業預算管理的目的是滿足企業管理控制的需求。企業必須調整部門間的職能交叉和職能重疊，降低管理成本，避免各個業務部門推卸責任，影響預算管理效率。為了提高預算管理效率，企業必須精簡部門分化，明確部門責任，優化企業組織機構。

預算管理是企業管理經營的重要環節，子公司、控股企業、職能部門都必須主動參與企業預算管理。全員參與、全面管理，是企業預算管理的主要特點。預算管理是企業戰略管理的重要組成部分，企業成員都是預算管理的參與者。企業完善管理組織機構，制定預算管理機制的目的是增強員工預算意識。預算管理是企業實現全面戰略管理的重要工具。提高員工預算意識可以幫助企業管理者實現全局掌控，有利于企業長遠發展?？刹僮餍?、可行性，是企業預算管理的基礎，是企業實現戰略目標的前提條件。無法執行的預算管理形同虛設，違背實際情況的預算管理沒有任何價值。為了實現戰略目標、實現利益最大化，企業必須提高員工預算意識，嚴格高效地開展預算管理工作。

（二）細化預算目標，明確預算主體

為了實現預算目標，企業管理者可以層層分解預算目標并逐個實現。企業內部經營狀況和外部市場需求，是企業制定預算目標的重要依據。預算目標過高或過低，都可能打擊員工積極性，影響預算管理效率和預算結果。云會計技術可以實時獲取企業內外部經營環境，幫助企業制定更準確的企業預算目標，指導企業完成目標分解和預算執行，明確責任主體，完成部門分工。企業管理者可以使用云端服務器設置員工權限，不同的權限對應不同的責任主體。員工對預算目標的完成度可以成為績效考核的參考指標。員工、部門、子公司都可以獲得量化的預算目標。預算目標和個人利益相關，有利于激發員工的工作積極性，挖掘員工的工作潛力。分解預算目標、明確部門職責、給予員工權限，是企業順利實現預算目標，加快預算速度，提高預算管理水平的重要方式。

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