稅務籌劃對企業會計核算的影響初探

楊壯

【摘要】企業的稅收籌劃能夠體現企業的財務管理水平和企業抗風險的能力。在企業發展過程中，當前階段隨著稅務部門對稅收監管力度的增加，企業自身進行科學的稅收籌劃就成為當前階段企業必要的發展過程。本文首先從企業稅務籌劃的重要性展開分析，然后分析了稅收籌劃中的會計核算注意事項，最后重點分析了稅收籌劃對企業會計核算的影響，從而促進企業各方面的發展。

【關鍵詞】稅務籌劃 ?會計核算 ?財務管理 ?企業

引言：稅收籌劃是在遵循稅法的相關規定，依據企業自身實際狀況，通過科學的企業稅收經營活動來實現有效的稅務減免，降低企業的經濟壓力，從而保證企業經濟利益。如何通過科學方式使企業稅負降低，是企業在日常經營過程中需要深入考慮的問題。

企業的經營發展與稅收籌劃緊密相聯，在企業快速發展過程中，積極有效的稅收籌劃工作能夠有力地促進企業的發展和進步，企業實行自身稅收籌劃，從根本上分析就是更加深入的對企業自身財務進行審查與核算，從而推動企業的財務管理水平和稅務籌劃能力的提升。

一、企業稅務籌劃的重要性

（一）稅務籌劃優化了企業整體結構

企業的穩定發展，離不開相應的稅收籌劃工作。在此過程中企業應當依據一定的優惠政策進行企業整體結構的調整，通過不斷深入探究，積極改良企業的生產產品，通過一定的投資來增加企業的經濟效益。稅收籌劃工作的順利進行，在降低企業稅收負擔的同時，另外也減少了由于沉重稅收負擔所帶給企業的各種束縛。企業科學的稅收籌劃工作，不但能使企業更加熟知和了解同企業有關相應的稅收政策變動，還可以進一步使企業的所面臨的稅收風險降低，提高企業各項稅后經濟利益，另外，在國家宏觀調控以及優惠稅收政策下，積極推動企業產業結構優化調整，能夠更好地促進企業長遠穩定的發展。

（二）稅收籌劃促進相應的稅收條款完善化

企業實施稅收籌劃工作，不但能夠在一定程度上提高企業經濟利益，還推動了國家有關條款不斷走向完善化。國家有關的稅收政策的推廣應用于企業降低稅務成本當中，有利于在促進當前國家法規走向完善的道路上使得國家有關政策與企業經濟利益二者相互融合，更使得當前納稅企業輕視稅收法規的情況也會逐漸減少，這樣一來會促進納稅人不斷提高對稅收相關的法規的重視。當下，不斷促進我國的稅法法規得到完善和發展，使稅法法規在企業當中得到更好的應用。

（三）稅收籌劃降低了稅收違法行為

稅收籌劃的過程就是不斷進行稅法條例完善的過程，企業在實施稅收籌劃中，能夠利用科學合理合法的方式降低企業的稅收應納稅額。此種形式，使企業避免了由于過重的稅收負擔，從而出現的偷稅漏稅行為，成為企業合理合法納稅的重要路徑。企業中稅收籌劃的出現，通過企業合法納稅的形式，增加了企業在經營活動中的資金流動，使企業的經營形式發生了根本性改變，同時促進企業結構調整，增強了企業的決策能力，推動企業的各項經濟發展。稅收籌劃使企業稅收行為更加規范，降低了稅收違法行為的出現，使我國各項稅法條例更加完善化。

二、企業稅收籌劃中會計核算的注意事項

第一，稅收籌劃中的會計核算要考慮時間的延續性。企業中最主要的是生存和發展這兩個問題，因此若是企業想要得到很好的發展，需要在企業稅收籌劃及會計核算過程中結合企業外部環境變化和企業實際現狀，同時需要依據會計相關規定，選擇符合企業發展的科學會計核算方式，同時還要使會計核算和稅收籌劃緊密結合，兩者的結合能夠更好地促進企業長久發展。

第二，企業不論選擇哪種稅收籌劃形式，均不能忽略企業的日常的經營活動發展。所以，企業要對自身情況展開全面分析，明確企業本身的主營業務發展方向，從而選用適合企業發展的會計核算形式。考慮稅務籌劃帶給企業的不同影響，選取最優籌劃方式，從而使企業達到較理想的經濟利益。

第三，企業不單純是為了籌劃而籌劃，應當是在深入認識稅務籌劃的基礎上，科學合理地的實施稅收籌劃工作，但不能對其期望過高，畢竟稅務籌劃是一種能夠降低企業稅負的形式，只能夠通過合理合法手段，適當減少應納稅額，不能夠做到完全減免。企業應正確認識這一問題，防止投入過多精力在稅務籌劃活動中，從而造成不必要的資源、資金的浪費。因此在進行稅務籌劃時，應當兼顧到企業的各項經濟活動，另外稅務籌劃還應當與各類違法行為進行區分，在遵守法律法規的基礎上，依據企業自身情況，選用科學的會計核算形式，最終的目的是可以讓企業在合法的前提下達到節稅的。

三、稅務籌劃對企業會計核算的影響

（一）企業存貨計價方法的影響

企業應納稅額受到存貨計價方法的影響，不同的存貨計價方法可通過改變銷售成本的形式，影響企業應納稅額。企業采用不同的存貨計價方法，能夠對企業各項成本核算造成不同的影響，進而對企業當期應納稅額的多少造成影響。在企業日常經營活動中，應依據實際情況，使用不同的存貨計價方法。若企業確立了一種存貨計價方法，就不可輕易變更，若變更則需要獲得相關部門的批準。對不同計價方法的選擇，也會造成企業利潤產生很大不同，進而對企業的稅額繳納造成一定影響。所以，在市場環境發生變動，物價上漲時企業的應對措施是在進行存貨計算中，采用后進先出法，這種形式符合企業發展的規律，能夠降低企業的成本，使企業應納稅額費用得以減少，降低企業的稅負。與之相反，在進行企業稅務籌劃當中，若市場價格出現下降，則需要采用先進先出法，減輕企業的經濟負擔，同時在市場價格出現波動時，企業應依據實際情況選擇加權平均法，從而使得企業的繳納稅額出現相應的減少，避免應繳稅額發生大的波動。企業在進行稅務籌劃當中，需要將發生變動的存貨計價方式進行特別注明，從而保證企業在稅務籌劃當中的合法權益。

（二）對企業銷售結算方面的影響

企業在產品銷售方面，可采用多種核算方式，由于銷售模式的不同，企業銷售結算方式也有很大不同，所以確認銷售收入的時間也有較大不同，從而影響企業的實際的經營情況，比如銷售產生的應收賬款。出現欠款是企業經營活動中潛在的一種風險。依據調查分析，拖欠時間較長的應收賬款，企業追償的成功率會較低。正因如此，這就需要企業依據銷售情況，來選擇適合企業實際情況的銷售結算形式，進而合理管控企業應收賬款的交付時間，避免企業應收賬款出現逾期，并同時起到遞延納稅的目的。

（三）對企業資產減值準備方面的影響

依據我國會計法規的相關規定可以知曉，企業應該在正常運作中做到定期清查企業的資產，對企業的資產損失做出較為合理的評估，從而對將來可能出現的損失，做資產減值準備。在清查企業減持項目中，應依據企業實際經營情況進行相應的資產減值準備，做相對應的資產減值計提。這主要是適用在權責發生制下的會計核算形式。在此過程中，依據對應的會計準則，應將對應的資產減值金額，計入企業當年利潤中，通常情況下都選用備抵法來進行核算，扣除必要的費用，從而減少企業的應納稅額。對于企業當前的各種稅費，我國沒有實際對應的具體規定，在資產清查的時候，企業就應當及時做好轉變，靈活地做好企業各項資產減值準備。針對企業的資產減值準備，應在企業納稅前進行相關費用的實際扣除，更好地進行企業的稅收籌劃工作，此種方式不但能夠達到企業遞延納稅的目的，同時使得企業可扣除金額得以增加，這種形式能夠為企業增加流動資金，從而降低了企業的資金壓力，進而提升企業的整體經濟效益。

（四）長期投資核算的稅務籌劃

在長期投資核算當中，不同的企業應該根據自身情況及當下發展的實際需要，從而去選擇使用成本法還是權益法。這兩種形式的選擇上，主要由被投資企業當中，投資企業股權占比大小來最終決定的，同時也由投資企業在被投資企業中控制權大小來決定的。一般情況下，企業選擇哪種形式進行企業長期投資核算，有可選擇的空間。當被投資單位出現盈利之后虧損的情況，長期投資核算運用成本法，若出現了先虧損后盈利的情況，則長期投資核算形式選擇權益法。長期投資核算的稅務籌劃中，雖然實際繳納稅額是相同的，但是實際繳納稅額的時間是不同的，這樣一來就能夠為企業資金獲得一定的時間價值，企業利用此種遞延利潤的形式，就好比企業獲得了一筆無息貸款。

（五）職工工資的稅務籌劃

企業應納所得稅額在核算過程中，減去職工工資的方式有如下幾種方式的。第一，應該按照實際情況予以扣除的是企業職工的應付工資包括在計稅標準之內的這一部分，不能予以扣除的是計稅標準之外的部分。第二，企業職工工資和經濟效益二者相輔相成，企業應付職工工資增幅低于生產率增幅的，在企業應納所得稅額核算中應予扣除;應付職工工資的增幅高于企業生產率增幅的，增幅部分不能夠直接扣除。企業若是可以在這兩種情況下自行選擇的話，那么企業就可以對職工工資進行科學的稅務籌劃。一般來講，選擇第一種方法的多是經營狀況不佳或者內地的企業，選擇第二種方法的多是我國經營狀況良好或者沿海企業。因此，我們可以知曉職工工資的稅務籌劃能夠為企業減輕部分資金壓力，同時促進企業的進一步發展。

四、結論

總而言之，當企業快速發展的同時，也帶動著企業的稅收籌劃工作不斷向前發展，雖然稅收籌劃工作還有待進一步完善，但是在企業發展中已經越來越成為企業重要的一部分，人們越來越重視稅收籌劃對會計核算的影響。企業要綜合分析自身情況，依據相關法律法規，通過合理合法形式，減輕企業的稅負，從而能夠為企業增加流動資金。同時也要充分認識到會計核算對企業稅收籌劃的影響，遵循一定的稅法規定，通過合理的稅務籌劃，進而減輕了企業的資金壓力，提升企業的整體效益。

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