湖南煙草企業審計信息化建設及優化

黃達

隨著審計管理信息系統的實踐使用，煙草企業已基本完成了貫穿審計計劃、項目管理、在線實施的內部審計信息化功能模塊構建，但湖南省審計管理信息系統目前僅在經濟責任審計項目范圍推廣使用，加快審計信息化建設需提上日程。

一、湖南煙草企業加快審計信息化建設是必然趨勢

1.政策要求為引航。2018年9月，《國家煙草專賣局關于貫徹落實習近平總書記在中央審計委員會第一次會議上重要講話精神的實施意見》（國煙審[2018]182號）文件指出，“堅持科技強審，加強審計信息化建設，善于運用新技術、新手段，積極推進大數據審計，加強對內部審計的指導和監督，增強審計監督合力”;2019年湖南省全省系統財務審計工作會的報告強調：“加大審計信息化建設力度，通過在線審計進行監測分析，逐步構建‘以在線審計實時監控為數據平臺，以計算機輔助審計為作業手段，以審計信息系統管理為控制驅動的審計信息系統……”一系列政策文件的出臺，引航著湖南省審計信息化建設鋪開新局面。

2.技術環境為基礎。為適應行業“穩定規模、優化結構、提高質量、增加效益”的更高要求，盡快轉變發展方式、轉變商業模式，我省系統信息化建設今年將大面積實施，湖南省煙草商業系統、湖南省局專賣系統、數字倉儲系統，內管系統、協同辦公0A系統、財務NC系統、預算管理系統、資金監管系統、煙葉等一系列信息化系統實施了上線運行，實現了各業務線流程化的信息化管理，這為加快推進審計信息化建設，墊定技術環境基礎。

3.職能轉變為契機。煙草企業改革的不斷深化，內部審計逐步發展為以風險為導向、以控制為主線、以增值為目標的增值型管理審計，審計范圍延伸到企業的專賣、營銷、采購等各項業務，審計范圍和審計領域在不斷拓寬，內部審計的職能不再限于簡單的財務糾錯，傳統的手工賬務處理、個人經驗判斷等審計方法，審計人員在掌握傳統的審計技術方法的基礎上，還需要提高信息化審計的能力，提高數據分析能力，進而得出客觀全面的評價結論。

4.工作機制為訴求。煙草行業目前推行的是審計委派制，各市級局單位審計派駐辦實行垂直管理、人員集中調配制，市級單位審計派駐辦人員編制基本控制在3人-5人左右，在這種“大審計、大集中”的體制下，市級單位審計人員不僅要完成本單位的審計工作，還需參與省局、國家局的項目，審計資源的有限投放，審計全覆蓋的實現，需要審計信息系統平臺遠程輔助來提高效率。

二、湖南省煙草企業審計信息化建設現狀及存在的問題

湖南審計信息管理系統一期項目由審計管理子系統、B/S聯網審計作業子系統兩大業務子系統組成，為實現審計立項、項目啟動和準備、審計實施、審計終結、項目整改階段等幾個項目階段全過程管理。主要包括資源管理模塊，計劃管理、項目管理、門戶管理等模塊。在審計管理子系統方面，審計人員能夠通過審計系統進行審計資源維護，建立各級審計計劃。按照規范的項目流程完整地開展審計項目，包括制定審計實施方案、編寫工作底稿、記錄審計問題、征求被審單位意見、形成審計報告等一系列項目工作，并歸集各階段項目文檔，在系統中形成完備的項目檔案。在審計作業方面，審計人員運用在線作業系統提供的賬表查詢、數據分析、憑證抽憑等工具，利用系統工具按照審計思維開展審計工作，如用查賬工具三級穿透式查賬，可從總賬穿透查看具體明細賬，再穿透到具體的記賬憑證，還可以從記賬憑證穿透查看到同金額憑證，同摘要憑證等。

審計信息化的實施，實現了三大價值，即管理價值：對審計管理工作進行流程化梳理;對審計工作進行全過程管理;實現了審計過程的自動化、實時化、協作化和遠程化。業務價值：解決業務復雜，工作量大的手工審計困境;提高審計效率，有效解決審計資源相對有限的矛盾，從而降低審計風險，保障審計工作質量，實現對煙草行業內各單位實時、遠程的監控。經濟價值：能實現對整個企業審計資源的有效利用，人力、預算等各種審計資源的使用將體現更大的經濟性，成本和效益將獲得最大的配比，帶來有效的經濟價值。審計信息化管理系統規范優化了審計工作流程，進一步理順了內部審計邏輯關系，為開展審計工作帶來了便捷和高效，但使用面不廣，主要原因是：

1.審計信息化制度規范尚未完善。目前湖南省煙草商業企業內部審計還未出臺有關審計信息建設的制度，如對數據需求、數據分析等的要求、審計方案庫管理體系規范、以及審計信息系統流程規范等體系均未明確規定;審計信息化實施還僅在少數個別項目的應用層面，制約了審計信息化系統推廣;審計方案庫構建不系統，計算機審計運作流程不完善。還未建立系統的信息化審計流程規范，對數據需求分析、遠程審計報告、后續審計評估等重要環節未實施規定，從而遠程數據分析實踐性不強、審計成果未完全利用，審計證據的價值未體現。

2.現有的審計系統功能不完善。一是審計信息系統與業務系統的接口尚未建立，審計信息系統主要和財務數據建立了連接端口，與各業務系統之間還處于平行、孤立的關系，未建立數據、信息共享機制;二是在審計門戶的使用上，審計經驗的交流、審計檔案的查閱，與被審對象的反饋功能等均尚未啟動，審計信息和成果均很少在門戶上交流傳遞，門戶功能雖有開發，但實踐性不強，審計方案在系統中比較零散，方案的上傳、更新、固化和共享等工作，還需進一步開發和完善。

3.審計信息化認識和接納度不高。一方面，行業審計人員在做經濟責任項目時才會進入該系統操作項目，傳統思維的慣性，認為手工審計更快，審計信息化系統難掌握，未嘗到使用審計信息系統帶來的便捷性和高效性的甜頭;另一方面，行業對審計信息系統使用一塊的培訓力度不大，審計人員缺少持續學習使用信息化審計系統的外部環境。

三、煙草企業審計信息化的優化措施

1.打造便捷高效審計信息化使用環境。①強化組織力量。審計信息化建設貫穿兩條線：一條是縱向線，從省局審計處到市局審計科，包括審計業務模塊，審計資源的建設，人員的調配等方面的管理;另一條是橫向線，即審計部門到業務部門、信息提供部門等。建立組織機構，能夠加強溝通協調，同時與第三方軟件公司人員聯系，落實人員對信息數據進行維護和更新，各系統之間數據的傳送，只有各方各司其職，加強合作，才能更好的完成審計信息化建設任務。建立審計信息系統培訓機制，每年定期組織審計人員對系統進行培訓，提高審計系統使用率，通過審計系統熟悉審計項目操作，從而加強審計人員對系統的熟練度。②加快業務融合。在行業“數字煙草”建設一體化的總目標下，營銷系統、專賣系統、財務系統，OA辦公系統，固定資產管理系統，資金監管系統等相繼應用，全行業逐步實現系統集成、資源整合和信息共享。信息技術的使用使得各項管理科學化、標準化、規范化，在此基礎上，開發物資采購審計，與采購管理系統進行流程交互，采購管理系統流程流轉至審計部門審核環節時，可以將相應的數據發送至審計系統，審計人員在審計系統中完成相應事項的審核，只需與采購管理系統進行數據對接，在采購事項每個節點審批完成時，將最終結果數據發送至審計系統中，實現通過項目名稱穿透至該采購信息行查看功能;開發工程審計系統，以審計管理為主線的工程項目過程審核多方協同，信息共享，過程監督，重點控制，規范項目管理流程，將相關管理制度落實至建設過程中，打破信息孤島，實現審計關口前移的目的，從事后追責轉化為事前控制。

2.構建審計信息化制度體系。一是建立統一的審計信息化流程規范，確保審計信息系統有序開展。二是要建立審計數據分析模板，充分利用數據透視表和高級篩選等功能加大對數據的分析力度。三是維護好審計信息系統審計方案庫，建立審計方案庫規范，沉淀經驗，系統性搭建行業審計方案庫基本框架，及時更新方案庫信息。

3.創新審計數據分析與預警。通過對數據的分析，實現重點費用資產管理的預警，卷煙營銷類損耗預警、存銷比預警等，物資采購系統中超付合同預警，簽訂超時預警等，使審計工作的執行過程更加精準、高效。建立數據審計模式下的流程機制、搭建功能完善的系統平臺、創新先進的審計分析技術、優化組織架構以及培養專業的人才隊伍，從而實現持續性各業務及各類風險的全景式覆蓋，提升審計發現能力，增強審計的系統性、綜合性和前瞻性。通過企業內部資源協調團隊應用創新技術方法，實現信息技術與審計活動的緊密結合，提升審計履職能力。

（作者單位：湖南省煙草公司株洲市公司）