韶關市稅務營商環境：進展、問題與優化

夏桂香，齊偉超，汪 磊

（1.韶關學院 商學院，廣東 韶關 512005；2.乳源縣稅務局，廣東 乳源 512700）

為了深化稅務系統“放管服”改革，加快稅收便利化改革成果轉化，進一步優化稅收營商環境，提高稅收服務經濟發展水平，形成法治化、便利化、國際化的稅收營商環境，國家稅務總局2015年發布了《“互聯網＋稅務”行動計劃》的通知，2018年印發了《全國稅務系統進一步優化稅收營商環境行動方案（2018年—2022年）》等文件。2019年6月20日，韶關市委書記李紅軍在深圳舉行的韶關市對接粵港澳大灣區（深圳）城市發展推介會上表示，廣東省韶關市正致力于打造與粵港澳大灣區接軌的國際化、法治化營商環境，樹立“營商環境就是生產力”的發展理念。本文結合廣東省韶關市稅務系統落實國家稅務總局優化稅務營商環境政策的有關情況，探討基層稅務營商環境存在的問題和不足，并就此提出改進措施建議。

一、韶關市稅務營商環境建設的主要進展

目前，韶關市稅務局機構改革后共有7個縣市局，3個區稅務局，19個辦稅服務廳，正式在職人員1946人。共服務各類型注冊納稅人9.5萬戶，其中，民營經濟類型納稅人9.3萬戶，占全部注冊類型納稅人總數的97.89%；2019年組織各項收入282.89億元①數據來自韶關市稅務局數字人事信息管理系統。。在優化稅收營商環境過程中，基層稅務局堅持以便民辦稅為目標，滿足納稅人多元化服務需求，優化辦稅服務廳窗口，為納稅人提供形式更多、效率更高、速度更快的辦稅服務模式。

（一）“減稅降費”降低民營企業運營成本

成本就是競爭力，降低民營企業經營成本就是提升企業競爭力。為了改善民營企業發展環境，近年來，韶關市政府頒布了一系列改革措施，從降低企業稅收負擔、企業用地成本、企業社保成本、企業用能成本、企業運輸成本、企業融資成本等多個方面優化營商環境。

“減稅降費”是近兩年來我國優化營商環境、激發市場主體活力的關鍵舉措。“減稅降費”由“稅收減免”和“取消或停征行政事業性收費”兩個部分組成。減稅降費實施伊始，政府和企業更關注的是減稅，即稅收減免。降費措施主要是降低社會保險費率，降低社保費率的力度一直不大。目前，各地養老保險單位費率在12%-20%之間，從2019年5月開始，全國養老保險單位繳費比例逐漸統一為16%［1］。對于“減稅降費”優惠政策的實施效果，筆者整理了2015年至2018年韶關市稅費收入與減稅降費情況（稅收收入中不包含海關收入），見表1。

表1 韶關市2015-2018 年稅收收入及減免稅費情況

從表1可以看出：2015年至2018年四年時間里，韶關市稅收收入逐年遞增，費金收入也逐年遞增。同時，減免稅和減免費也在逐年遞增。這說明企業成本降低了，韶關稅收營商環境逐年改善。

（二）“放管服”改革提升稅務優質服務

李克強總理在2015年發表了題為“簡政放權、放管結合、優化服務”的重要講話，簡稱“放管服”。“放”指簡政放權，“管”指放管結合，“服”指優化服務。近幾年來，韶關市稅務部門圍繞簡政放權、放管結合和優化服務做了大量探索，并取得了積極進展。主要表現在：

一是“放”的效果逐步顯現。深入推進稅務行政審批制度改革，梳理990項權責事項、325項公共服務事項，合計1315項政務服務事項①數據來自《國家稅務總局韶關市稅務局關于2018年度法治稅務建設情況的報告》。；簡化稅務注銷程序；精簡涉稅資料，實行涉稅（費）資料清單管理，對已實名認證納稅人報送電子資料的，不再要求納稅人報送紙質資料，降低納稅成本。

二是在后續管理上做“加法”，“管”的制度不斷健全。表現為統一稅收征管方式，建立分類分級管理稅收組織體系；建立法治稅務合議制度，體現執法公平，行政復議訴訟案件同比下降了72%；堅持無風險不檢查、無審批不進戶、無違法不停票，避免對企業不必要的打擾，降低企業成本。

三是在優化服務上做“乘法”，“服”的水平持續提升。表現在設置了各類專窗，如車購稅專窗，讓便利更實在；開設注銷業務專窗，全力突破“注銷難”的傳統局面；積極推行“最多跑一次”、新辦企業“套餐式”服務、“一廳通辦”等便民舉措；在廣東省率先實現“一分鐘”繳納社保費；推出“E路郵稅”便民辦稅、“有事請@我”等服務品牌新模式，平均業務辦理時長縮短了4分鐘。韶關市辦稅服務廳92%的業務實現了網上可辦，83%的業務實現了最多跑一次目標，81%的業務實現了一窗分類受理，80%的業務實現了免填單服務，服務質效進一步提升。

（三）營造公平競爭環境、創造項目機會

自粵港澳大灣區建設啟動以來，韶關立足自身優勢，主動融入和服務大灣區建設，特別是在引導大灣區優勢行業、龍頭企業向韶關功能性轉移方面，取得了豐碩成果。2018年至2019年兩年時間里，韶關項目總新簽約數543個，到位資金238.25億元人民幣，外商直接投資項目461個，實際利用外商資金1.5716億美元，見表2。

表2 韶關市2018-2019 年項目簽約情況

為了給企業提供便利的營商環境，韶關產業園創新工作方法，改革審批流程，摸索出一套“四個辦”工作機制——統一辦、提前辦、聯合辦、加速辦，把審批時限從101個工作日壓縮至60個工作日；同時，降低城鎮土地使用稅適用稅額；降低企業社保成本；階段性下調職工醫療保險單位繳費比例至5.5%等。通過一系列措施，改善民營企業發展環境，使這些企業不但進得來，而且穩得住。

二、韶關市稅務營商環境建設中亟待解決的問題

（一）稅收治理能力欠缺，辦稅服務專業化水平還需提高

韶關稅務在服務經濟社會發展工作中，顯露出一些問題，既有制度的問題，也有能力的不足。如韶關2019年第四季度欠繳稅款200萬元以上的企業（單位）以及欠繳稅款10萬元以上的個體工商戶（個人）的欠稅情況公告中披露，共有43家企業或個體工商戶共欠稅4367461.09元①數據來自國家稅務總局韶關市稅務局欠稅公告2020年第1號。，欠稅稅種包括企業所得稅、房產稅、土地增值稅、增值稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、個人所得稅等，占2019年稅收總收入的0.1%。納稅人沒有及時足額繳納所欠稅款，一是說明納稅人誠信有問題，二是說明稅收治理存在一定問題。

能力不足表現在：辦稅服務廳工作人員中，大部分為人事代理招聘制，他們學歷一般在本科以下，工資收入待遇低，涉稅服務工作繁重、壓力大，業務技能單一。面對各種復雜的征納稅情況，不能為納稅人提供優質、高效、快捷的服務。工作中缺乏專業服務、個性服務等意識和能力。而編制內部分稅務干部，也存在著業務不熟練，稅收政策理解不深入、不透徹等問題。如國家稅務總局出臺了一系列稅收優惠政策，基層稅務部門需要及時做好宣傳工作，派出工作人員走出稅務大廳，在人流密集的地方設置宣傳點，發放宣傳資料，解釋相關政策，但部分工作人員僅僅是發放資料，對要宣傳的政策理解膚淺，解答稅收業務政策不準確等，影響了整體宣傳服務質量及效率。

（二）稅務信息化水平低，沒有充分發揮現代科技對稅收治理的推進和引領作用

我國稅務信息化建設始于20世紀80年代，“金稅工程”三期在全國全面推廣，標志著我國稅務信息化建設邁上了一個新的臺階。稅務信息化系統的構建離不開計算機技術、網絡技術和通信技術等軟件信息系統支撐技術［2］。隨著稅務信息化的發展和征管改革，稅收征管模式正在發生巨大變化，從傳統的以人管稅模式逐漸轉變為信息管稅模式。首先，稅務部門在稅收智能化和大數據應用上還處于摸索階段，計算機辦稅硬件配套不全；不注重服務系統和數據等辦稅軟件的日常維護；涉稅數據信息共享有限［3］。同時，稅收征管人員信息化意識淡薄，復合型人才匱乏。稅務征管人員認為稅務信息化技術開發與稅收征管業務問題是兩碼事，認為僅利用計算機的初級功能就來實現對稅收征管的信息化，在信息化認識上存在偏差。其次，稅務數據信息安全存在隱患，系統和技術支撐乏力。近年來，韶關市稅務局對稅務軟件系統進行了相應的升級和維護。如2013年原韶關市地方稅務局就規費軟件升級系統和運維服務項目進行了改造；2016年，原韶關市地稅局落實“互聯網+稅務”行動計劃，通過推進電子文檔管理系統和“智稅”綜合數據應用平臺的建設，提升了稅收數據應用水平，拓展了第三方數據采集途徑；2017年立項建設了韶關智慧稅務服務平臺。但稅務機關主要依托地方政府主導建設的涉稅信息共享平臺聚合第三方涉稅信息，采集和存儲信息的源頭相對單一，稅費信息獲取能力還比較低。數據加工和傳遞能力不足，第三方稅務信息共享平臺還不完善，運用大數據進行系統整合和數據挖掘的能力及信息監管執行能力較差。最后，稅收治理能力中特別是科技驅動能力欠缺，在跟蹤和把握信息化發展趨勢方面成效不明顯。

（三）政務信息公開深度不夠、連續性不強

2017年4月27日，國家稅務總局印發了《全面推進政務公開工作實施辦法》，深入推進依法行政，堅持以公開為常態、不公開為例外，全面推進決策、執行、管理、服務、結果全過程公開（“五公開”），以增強政府部門公信力和執行力，提升政府部門治理能力［4］。2019年，韶關稅務局在推進政務公開過程中，通過不同渠道和方式累計公開各類信息共計765條。主要內容包括：重要決策公開；重要部署執行公開；“三大攻堅戰”信息公開；深化“放管服”改革信息公開。信息公開工作雖然取得了一定成績，但與《全面推進政務公開工作實施辦法》的要求和公眾的需求還有差距，存在的主要問題表現在：一是政府信息公開意識還不夠強。部分干部職工對政務公開工作的重要性沒有足夠的認識，工作內容和工作流程沒有掌握，教育培訓工作還需進一步加強。二是制度機制還不健全，政務公開各個工作環節的規定要求不明確，操作流程還不完善。三是信息公開工作效率和質量需進一步提高，信息公開的載體還需進一步拓展，公眾獲取政務信息的針對性和實用性還需進一步加強。

三、韶關市稅務營商環境的優化路徑

（一）構建和諧稅務營商環境，提升納稅服務專業化水平

和諧稅務營商環境要求納稅人誠信納稅，稅務干部提供優質辦稅服務。誠信納稅是全面推進依法治稅的內在要求，也是衡量企業商業信譽的重要標準和尺度。為了保證納稅人及時足額納稅，稅局對納稅人既要法治，也要德治。稅局根據納稅人不同的納稅信用等級，在稅款征收、涉稅審批等方面給予區別性服務，擴大納稅信用等級評定的影響力。如對A級納稅人，提供綠色通道，采取激勵措施；對D級納稅人，在領用發票、銀行貸款等方面加以限制，促使企業誠信發展。

提升納稅服務專業化水平需要對稅務局干部定期進行培訓。第一，培訓應首先針對大廳、稅源、稅務檢查人員進行。大廳導稅員必須了解全部業務知識，大廳綜合業務窗口能辦理綜合業務，同時市稅務局應對基層工作開展評價考核。第二，針對其他條線業務展開定期培訓。隨著互聯網+稅務、人工智能的開展，這就需要稅務局干部既懂專業又懂業務，培養既懂系統維護、編程創新，又懂稅收業務的全面型人才。第三，稅務局可以根據企業特點有針對性地進行政策輔導，如對中小企業、涉稅中介機構等企業的減稅降費優惠政策組織專場培訓會。通過面對面授課的方式，宣傳相關政策，提升納稅服務專業化水平。

（二）打造信息化、現代化智慧稅務生態系統

2015年國家稅務總局發布了《“互聯網＋稅務”行動計劃》的通知，基本目標是到2020年，“互聯網+稅務”應用全面深化，智慧稅務初步形成，基本支撐稅收現代化，同時要求重點推進“互聯網+稅務”5大板塊、20項行動［5］。五年過去了，我們將韶關稅務局現狀與這5大板塊、20項行動目標逐項核對，發現稅務部門納稅服務信息化建設已基本實現了納稅服務便捷化、多樣化。

要打造信息化、現代化智慧稅務生態系統，國內外經驗為我們提供了有益的啟示：一是加強稅務數據智庫建設，強化涉稅信息安全保障。利用國家稅務總局、廣東省稅務局數據，運用大數據技術，全面搜集并整合納稅人基礎信息、財務核算、生產經營和第三方等涉稅數據，逐步形成納稅綜合信息數據智能庫，并依托廣東省稅務局智慧稅務建設平臺，在稅務信息安全、納稅服務效率以及體驗、信息數據整合等方面投入資源，共建“智慧稅務聯合創新中心”。二是通過“平臺＋應用＋內容＋終端”模式，為用戶提供垂直整合“互聯網+稅務”的完整價值鏈。通過基礎服務的統一部署、構建，提高信息化系統的整體服務質量。三是以標準化的方式存儲和利用整個行業乃至全國范圍內的海量數據，為大數據挖掘與人工智能的應用提供可靠的數據支撐。

（三）規范政府稅務信息公開的針對性、有效性、連續性

公開透明是法治政府的基本特征。2016年2月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于全面推進政務公開工作的意見》，要求提升政務公開能力，推進政務陽光透明［6］。隨著社會各界對稅務部門政府信息公開的需求和期待的日益增長，稅務機關可以在深入學習領會《關于全面推進政務公開工作的意見》要求的基礎上，不斷完善體制機制，統一公開平臺建設，逐步實現稅務系統政府信息公開工作的標準化、規范化、信息化。一是建立和完善政務公開制度和機制，加強發布管理。每個部門指定專門人員負責本部門政務公開信息的收集、傳遞工作，確保公開內容及時，程序依規合法，杜絕走過場。堅持“誰主管、誰負責；誰公開、誰審查”原則，明確具體工作人員職責，做好信息提供、審核、維護、發布等各環節工作。二是加強政府信息公開專題培訓和學習，提高具體從事信息公開工作人員的思想認識和實踐能力，切實增強稅務干部特別是領導干部的政務公開意識。三是加強重點領域信息公開，注重以納稅人、繳費人需求為導向，加強征納互動與公眾參與，積極回應公眾關切的問題。四是保證信息披露的連續性，每一領域的信息披露不能出現斷崖現象，應該有專人負責披露。