運用財務內控評價提高企業財務管理水平

梁宇亮

摘要：隨著經濟全球化的不斷發展，企業迎來了千載難逢的機遇，也面臨著前所未有的挑戰，為實現企業的可持續發展，良好的財務管理能力必不可少。本文通過分析研究企業財務管理面臨的主要問題及成因，運用高效財務內控評價方法及分析其使用要點，提高企業財務管理水平，實現企業可持續發展。

關鍵詞：財務管理;內控評價;可持續發展

引言

隨著我國綜合國力和經濟實力的大幅提高，我國企業數量日益增多，財務管理的好壞是企業可持續發展的關鍵因素之一。在我國眾多企業中，財務管理水平低下的企業往往因財務風險過高使自身發展受限，更有甚者面臨倒閉的危機。如何提高財務管理水平已成為企業可持續發展的關鍵問題。本文運用高效財務內控評價方法，強調方法要點及關鍵事項，以企業自身財務管理制度及執行情況為評價內容，對企業財務管理情況進行全面診斷，根據診斷結果為企業提供切實可行的整改方案，推動企業管理水平提高，為企業的可持續發展提供支持。

一、提高財務管理水平的必要性

（一）符合宏觀經濟發展的需求

在全球化經濟的發展態勢下，我國經濟體系正扮演著推動者的角色，企業作為我國經濟體系的重要組成部分所發揮的作用必不可少，健康有活力的企業能讓我國經濟體系健康發展。企業在迎來千載難逢的機遇之際，也面臨著來自外部、內部前所未有的挑戰，要實現良好的發展離不開創新意識和良好的管理水平，提高財務管理水平已不僅僅是企業自身發展的要求，更是國家對企業的要求[1]。

（二）企業可持續發展的前提條件

財務管理最重要的一環是現金流管理，企業的可持續發展離不開良好的現金流管理，企業不可能在脫離現金流的支持下良好地發展。企業的生產經營過程可理解為現金流的轉換過程，企業通過籌集資金作為企業的最初資本，運用資本轉換成各種非現金資產，利用非現金資產形成各種各樣的產品或服務，出售產品、提供服務獲得收入，收入的最終形式主要體現為收回的現金，這就是現金流在企業體內、體外轉換的基本過程，也是企業持續經營的過程。如果該過程出現異?；蚴Э?，造成企業長期現金流為負值，可能影響企業的投資、經營等決策，為企業帶來嚴重的影響，如樂視資金鏈斷裂的案例。

二、企業財務管理目前面臨的主要問題及成因

（一）財務管理思維未轉變

傳統的財務管理模式僅局限于財務領域，主要責任部門局限于財務部，著重于財務這一點的管理，但在當今經濟全球化的環境下，顯然并不足夠。財務管理影響著企業持續經營中的各方面，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤，財務管理模式也應與時俱進，由點及面[2]。

（二）企業財務制度存在過時、缺失的情況

1.財務制度是企業內部執行財務工作的行為準則，但部分企業存在財務制度過時的情況。我國企業的財務制度一般依據國家、地方財政部門一定時期的具體情況和規定定制，隨著經濟全球化程度的不斷深入，會計國際化形勢也越來越明顯，為迎合國際趨勢，我國適時修訂企業會計準則及相關企業財務制度依據，如2017年財政部正式發布了《關于修訂印發〈企業會計準則14號——收入〉的通知》，對收入準則進行重新修訂。部分企業存在未根據國家會計準則及相關依據的最新要求及時更新自身企業財務制度的情況，導致企業財務制度未能符合國家相關規定的最新要求。

2.部分集團化企業下設的子企業，存在制度缺失的情況。該類企業部分制度通過公告形式明確以上級集團相關制度為執行依據，根據《公司法》第八章第一百六十三條規定“公司應當依據法律、行政法規和國務院財政部的規定建立本公司的財務、會計制度”，子企業屬于獨立法人，未依據上級企業制度內化成本企業制度不符合法律規定。其次，由于上、下級企業間層級差異、職位權力不對等，導致制度實際執行過程中存在歧義，難以執行。

（三）財務制度執行不到位

1.財務制度審批流程煩瑣，決策周期過長?，F今市場經濟瞬息萬變，效率非常重要，過長的決策周期使企業內部運行效率低下，可能導致合作伙伴流失。企業領導迫于經營壓力，可能選擇跳過財務制度審批流程直接越級簽批，導致財務制度無法落實[3]。

2.財務制度明確企業領導有超越制度的特批權限。常見的財務制度如個人因公報銷制度，因公外出乘坐交通工具雖已明確各層級人員乘坐交通工具的種類、艙位、座位等級限制，但常附有“主管領導、分管領導特批除外”等字眼，在制度執行過程中如果出現特定領導特批的情況，則制度規定形同虛設。

3.“重經營、輕管理”使監督管理無效化。在企業日常經營中，營銷、采購等業務部門為企業創造收入、實現收益，增加企業價值，部分領導容易出現“重經營、輕管理”的心態。部分企業領導往往只著眼于企業的經營效益，忽略了在管理過程中出現的管理問題，導致管理監督無效化，財務制度無法落實到位。

4.缺乏有效的考核管理機制。企業在實際經營過程中，對各部門、員工績效考核時未將制度執行情況作為考核評價內容或制度執行評價流于形式，使考核管理機制失效。各部門、員工未執行相關制度卻不影響其評價考核，企業未能有效規范各部門、員工的行為準則，制度執行無法落實到位[4]。

三、開展財務內控評價，提高財務管理水平

（一）提高企業管理的重視程度，轉換財務管理思維，推動財務內控評價開展

企業領導應重視管理的作用，經營是企業的目標，管理是實現目標的手段，兩者相輔相成。財務管理是企業管理中的重要組成部分，其管理模式應與時俱進，從局限于財務領域由財務部門負責的傳統模式轉換為覆蓋全企業由企業負責人負責的新模式。財務內控評價工作必須得到管理層的充分支持，企業負責人為第一責任人，由其推動財務內控評價工作的開展，實現企業各部門全員參與[5]。

（二）明確責任部門、具體評價對象

財務涉及企業運行的各個方面，在財務內控評價開展過程中，內審部門為責任部門，財務及其他部門為協助部門，通過企業全員參與的模式發揮協同效應，提高財務內控評價的效率。具體評價的對象包括企業財務制度、其他部門制度中涉及財務方面的規定、制度執行情況等。

（三）開展財務內控評價的具體工作

1.內審人員在各部門中確定基礎測試人員?；A測試人員負責對財務制度進行梳理，根據梳理結果對已執行項目的進行流程性測試。內審人員一般選擇在實際執行業務過程中的流程管理人員為基礎測試人，流程管理人員在日常工作中根據工作所需建立項目清單臺賬，且對業務流程熟悉，能有效提高測試效率，如報銷審核人員根據其報銷項目臺賬對報銷業務開展流程性測試。

2.對制度進行梳理，確定財務內控評價依據。內審人員、基礎測試人員同時對財務制度進行梳理，確認財務制度是否存在過時、缺失、審批流程過長等情況，編制制度執行流程圖、審批權限表等評價依據。雙方把各自梳理的結果進行對比，內審人員根據對比結果評價基礎測試人員對制度的理解是否存在偏差，如存在偏差，雙方及時進行溝通討論，查找差異原因，分析問題，統一評價標準。

3.采取抽查方式，設定樣本標準、樣本量，樣本選取工作由內審人員執行。設定評價測試樣本標準時，與金額相關的測試可根據重要性原則設定下限金額，凡高于下限金額的項目均納入測試樣本范圍。內審人員應通過職業判斷確定重要的、異常的項目追加至樣本庫，樣本庫總金額不應低于本年度或上年度該類項目總金額的一定比例。對于一般控制的測試，內審人員可通過隨機抽樣與職業判斷相結合的方法確定測試樣本，樣本量的設定可根據控制執行頻率確定。

4.基礎測試人進行流程性的測試，內審人員對測試結果進行復核，并編制情況問題匯總表?；A測試人員應把每個樣本的測試情況進行記錄并形成索引，篩查出問題樣本庫上報至內審人員。內審人員收集問題樣本庫后，需選取適量報稱不存在問題的樣本利用測試記錄的索引進行復核測試，以評價基礎測試人員的準確性，根據問題樣本庫及復核測試結果綜合考慮是否增加樣本量。內審部門在獲得充分、適當的依據后，對存在的問題進行系統、全面地分析和整理，編制情況問題匯總表，將其作為與各部門討論的基礎。

5.內審部門根據情況問題匯總表與各部門共同研討改進建議，實施可行性測試，形成解決方案。需關注的是內審部門形成解決方案前應與執行部門溝通討論，內審部門時常關注制度執行的準確性，可能忽略了制度設置是否存在缺陷，如制度設置不合理、審批決策周期過長或不存在可執行的條件。當制度存在缺陷時，應根據實際情況在國家法律法規允許的范圍內對制度進行重新修訂。

6.形成報告，推動整改。內審部門根據財務內控情況、存在問題、解決方案形成財務內控情況報告上報管理層，管理層根據報告內容進行整改指導，確定整改限期，內審部門于限期后進行復審，評價整改效果，形成整改后評價報告上報管理層，保證整改有效落實。

（四）明確整改責任，將整改落實情況與整改部門、人員績效考核掛鉤

企業應確定整改責任部門和監督部門，壓實整改主體責任和監督責任。其次，整改落實情況與整改相關部門、人員配合程度息息相關，為確保整改落實到位，企業應把整改落實情況與相關部門、人員績效考核掛鉤，以整改落實的具體情況作為相關部門、人員績效考核的重要依據。

結語

擁有良好的財務管理水平是企業可持續發展的關鍵因素之一，通過財務內控評價可有效提高企業財務管理水平。實現有效的財務內控評價需注意五點：1.管理層需轉換財務管理思維;2.評價工作由企業各部門共同參與，發揮協同效應，提高工作效率;3.內審部門牽頭組織各部門根據企業實際情況討論解決方案，保證方案切實可行;4.管理層根據財務內控情況報告積極推動整改落實;5.整改情況與績效考核掛鉤，提高整改積極性和效果。良好的財務管理水平使企業資金得到有效運用，降低財務風險，遇到商機時能及時出擊，實現企業可持續發展。

參考文獻：

[1]劉紅娟.財務管理的重要性與風險控制[J].價值工程，2019，38（3）：28-30.

[2]賈勝羅.企業財務管理模式及創新研究[J].財會學習，2018（1）：27，30.

[3]鄧敏.企業財務內控制度管理的思考[J].時代經貿，2018（15）：67-69.

[4]楊麗秀.關于企業財務管理創新影響因素的探討[J].現代國企研究，2018（2）：12.

[5]沈姣.新時代財務管理與內部控制體系的建立與完善[J].中國集體經濟，2019（4）：130-131.