我國金融企業會計誠信問題研究探析

李紅平

摘要：隨著經濟和科技的不斷發展，世界經濟一體化進程加快，金融企業發展勢頭迅猛，成為眾多行業中的一顆新星。在大環境的影響下，市場的有序發展需要誠信作支撐，但是近幾年，從金融企業會計實務的反饋來看卻差強人意，會計信息失真、會計人員徇私舞弊現象時有發生，不僅影響著金融企業會計整體水平的發展，更為市場經濟健康發展設置了障礙。文章從金融企業會計行業角度著手，介紹了金融企業會計誠信缺失的表現，并且著重剖析了金融企業會計誠信缺失的原因，同時提出了相應的解決建議，希望此次研究內容為金融企業會計誠信問題研究提供一定的理論基礎。

關鍵詞：金融企業;會計誠信;問題;研究

一、我國金融企業會計誠信缺失的表現

目前從金融企業會計發展的現狀來看，會計誠信缺失的表現主要涵蓋幾個方面：第一、會計信息失真，會計工作規范程度不高，例如，會計工作中沒有按著規范分攤各種費用，為了粉飾業績，制造虛假的財務信息數據，或者是會計核算過程中，隱瞞收入等行為;第二、規章制度約束力不足，在很多金融企業中往往設置很多會計規章制度和細則，但是在真正執行的過程中，有些規章制度形同虛設，財務人員依舊我行我素，會計工作秩序較為混亂;第三、會計人員職業道德素養不高，在企業利益和自身利益發生沖突時，往往會選擇用較為隱蔽的辦法獲得更多自身利益，在工作中參與管理熱情度不高，缺乏愛崗敬業和奉獻精神，工作中較為隨意;第四、利用會計法規，在繳納收稅的過程中做手腳，金融企業與其他企業不同，利用會計法規政策，通過調整會計核算方法等行為，少繳納各種稅費，從而獲得更大的利潤。

二、我國金融企業會計誠信缺失的原因

造成我國金融企業會計誠信缺失的原因較多，較為普遍的有以下幾個方面。

（一）會計規制約束力不足

無論是金融企業還是其他一般企業（政府性質企業、非盈利企業除外）在會計核算的過程中多采用的核算方式是權責發生制，權責發生制下，涉及到了很多應計提、攤銷、預提等會計科目，為了獲得更多的經濟利益，很多的會計信息使用者利用這些會計科目從而確定不屬于當期的收入或者是延遲確認費用，或者是低估企業一個會計期間內的經營收入等行為，造成這些現象出現的根本原因是會計規制完善程度不夠。在很多金融企業中很多的會計規制都是照搬照抄其他成功企業的，但是不同的行業在運營中的實際情況千差萬別，沒有按照自身實際情況制定的會計規制在施行過程中必然會出現各種問題，導致對會計流程、會計工作各個環節基本約束力不足，為金融企業會計誠信問題缺失埋下了誘因。

（二）利益影響

金融企業會計誠信問題缺失嚴重的根本原因是利益驅使，企業通過虛假的財務信息在企業融資、投資、借貸等內容上都能獲得巨大的經濟利益，并且企業的相關領導者也會通過虛假的財務報告，粉飾自己的業績，提升自身的薪金、福利、職位等方面的待遇，從而獲得更多的個人利益，雖然很多的企業也會有會計師事務所或者是相關審計人員的介入，但是由于現階段審計行業處于低迷的買方市場，很多的會計師事務所和審計人員是按著一定比例分成的關系，因此，很多時候在巨大的利益驅動下，審計報告的質量有待考量。

（三）信息不對稱性

會計信息不對稱性主要體現在會計信息使用者和會計信息制造者身上，會計信息制造者一般都是企業運營過程中的直接參與者或者是各種原始信息數據的整理者，但是會計信息使用者則是通過會計信息制造者提供的數據信息，從而判斷企業在一個會計期間內的各種運營情況和取得的經營成果，但是一般情況下，會計信息使用者并沒有直接參與到生產經營中去，這就造成了會計信息的不對稱性，即市場經濟的活動主題享有的信息不相同。由于信息的不對稱性導致會計信息制造成很容易出現道德風險，在一定程度上損害金融企業的集團利益。

（四）失信處罰力度較低，監管體系不完善

從目前我國金融企業會計行業來看，對于會計失信問題處罰力度較低，國家對很多的企業采取的手段基本上是經濟處罰較重，但是行政處罰程度就較低，或者是在企業內部處罰力度較重，但是對外公開處理就較輕，并且極少數情況下會施行會計人員和管理者一起處罰的現象，這種由于這種情況，導致很多的會計失信者獲取的自身利益遠遠大于處罰力度，導致會計失信問題屢屢出現;與此同時，相對的監管體系也存在不完善的現象，對于會計行業的監督分為外部監督和內部監督，外部主要是國家相關部門、社會監督等，內部主要是金融機構的內部監督，但是由于我國國情影響，很多的政策法規考慮的基本上是公眾的利益，沒有針對不同的企業施行更加精細化的監管，監管體系相對還不完善，這也是會計失信出現的重要原因之一。

三、提升金融企業會計誠信的建議

（一）完善會計體系，建立健全相關的會計規制

在完善會計體系，建立健全相關會計規制的過程中必須完善會計制度，深化企業內部審計的作用。可以建立獨立的審計部門，審計部門有一定的獨立性，不隸屬于董事會和監事會，從而有效地對收入、費用、支出、考核、人事等內容進行審核，提升對金融企業會計的有效監督和管理。

（二）強化金融企業會計職業道德水平的提升

在提升職業道德建設的過程中法律法規教育必不可少，主要是因為違反會計法規的一定違法職業道德，但是違反職業道德的卻不一定違反會計法規，通過法制教育更好的明確自身需要承擔的責任，定期或者不定期的對會計從業人員進行學習和再教育，樹立良好的價值觀，樹立良好的集體主義，培養愛崗敬業精神和工作熱情。與此同時，有效的引導會計人員自省自律，通過有效的自省自律，會計人員能夠實時的對資金的言行進行有效的檢查和約束，從他律到自律，從被動到主動，對提升道德素質有著重要影響。

（三）營造良好的內外部環境

俗話說“沒有規矩不成方圓”，為了更好地提升金融企業會計誠信，企業首先要從完善會計體系，建立健全會計規制入手。從國家角度而言，要從實際出發，有效的考量金融企業會計未來發展方向，從而完善會計立法，明確會計法律法規的權威性地位，建立金融會計行為者誠信檔案，在檔案建立的過程中應該涵蓋四個方面的信息，即：會計人員的基本情況，在工作中的基本守信情況和表現，已經出現的失信行為，需要提示的行為，通過會計檔案的建立金融企業在會計人員選擇過程中就能減少一定的失信風險;從企業內部角度而言，針對不同金融企業的規模和實際發展需求，執行符合自身發展的企業會計規制，并且明確會計責任，細化會計工作流程和環節，在績效、考核等內容上進行融合，對于違反規章制度的會計人員絕不姑息，嚴格處罰，從而保證企業內部會計規制的有效施行，從而有效的減少徇私舞弊等現象的出現。

（四）加大處罰力度，深化監督管理

對于相關的失信行為由經濟處罰增加到行政處罰，由個人出發增加到集體處罰，并且對于情節相對較重施行幾年內不得從事會計行業等處罰，當處罰的力度超過獲得自身利益的適合，會計行業的失信行為就會大大減少，與此同時，深化監督管理，成立會計監督管理委員會，在國外成功的金融企業發展中，會計監督委員發展較早，內容也相對成熟，但是，從目前我國金融企業的發展而言，企業內部設置會計監督委員機構的寥寥無幾，通過設置會計監督委員會，從而更好的規范企業會計流程，建立健全相關的會計規制。

四、結語

強化金融企業會計誠信問題，對于企業發展而言是一項任重道遠的問題，企業具有良好的誠信不僅是會計部門的財富，更是企業提升核心競爭力的有效支撐。通過研究金融企業會計誠信問題我們有理由相信，對于規范市場秩序，減少運營風險意義重大。

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（作者單位：霍州煤電集團煤質化驗室）