大數據對企業內部審計的影響研究

劉呈 曹明楊 朱庭軒

[摘? ? 要] 在信息技術不斷進步的今天，傳統的內部審計方式已經很難滿足當今信息化背景下企業經營和成長的需要。大數據應用已經在各個領域普及，并且大數據對于內部審計的發展產生很大的影響。如何在大數據環境下展開內部審計工作是企業面臨的重要問題。通過研究大數據的運用對內部審計的影響，并提出相應對策，以解決大數據背景下的內部審計問題：在大數據環境下完善內部審計法律法規，建立內部審計數據庫和分析系統，重視大數據環境下內部審計人才的培養。

[關鍵詞] 大數據;內部審計;審計質量

1? ? ? 引? ? 言

近年來，隨著社會經濟的迅猛發展，信息技術已經全面融入人們日常的生產生活中，傳統的內部審計方式已經滿足不了當今信息化背景下企業經營與成長的需求，因此便產生了基于大數據的內部審計，為企業內部審計注入了新的活力。在大數據時代，內部審計中還存在一些迫切需要解決的問題。所以，在大數據背景下對我國內部審計現狀與發展進行探究有一定的現實意義。

2? ? ? 大數據對企業內部審計的正面影響

2.1? ?內部審計環境

大數據的出現使公司的結構面臨新的調整，使企業在內部審計工作中更加重視大數據的應用，進一步鞏固了內部審計在公司管理結構中的層次[1]。大數據使得內部審計更加準確和科學。由于數據的系統性特征，內部審計師更有可能發掘出差錯和問題，判斷信息是否具有可用價值，從而擴大內部審計的存在價值。

2.2? ?內部審計目標

在大數據的廣泛運用下內部審計的目標有了跨越式的革新，使其朝著更加繁雜和多變的方向發展，內部審計越來越全面。大數據分析可以及時幫助人們對發現的問題進行探索，并且更有效地發現企業內部控制中存在的問題，從而有效地施展內部審計認證和咨詢的效用，促使公司整體高速發展[2]。

2.3? ?內部審計內容和方法

大數據的廣泛應用，給內部審計的方法帶來了正面的影響。傳統內部審計方法已經不能滿足當今對于內部審計的需求。同時，內部審計處理的數據急劇增加，內部審計工作必須整合所有數據，充分利用有價值的信息，并且處理信息的方式也在發生變化[3]。在大數據環境下，對于全樣本分析從不可能成為了可能。它可以更加全面地監督內部審計，不僅克服了傳統審計抽樣的弊端，而且節約了人力，使內部審計更加有效、成本更低，促進了審計作業的效能轉變[4]。

2.4? ?內部審計人員

大數據背景下審計的革新將對內部審計從業者提出更嚴格的規范，大數據的廣泛應用有利于促使審計從業者業務水平的提高。在大數據技術高速發展的今天，人們更加關注“全面、高效”的內部審計質量。這就要求內部審計師不僅要掌握專業知識，還需要對信息技術有全面的了解。在當今大數據時代背景下，內部審計師應是集成了審計學、財務學、數學、管理學、統計學和計算科學的綜合型人才。對于數量巨大的數據和繁雜的情況，內部審計人員應該能夠有效地分析和預測，能夠判定和解釋數據的真實性并挖掘數據中有用的信息，更好地為公司服務。

3? ? ? 大數據對企業內部審計的負面影響

3.1? ?大數據內部審計法律和準則

作為新興的事物，大數據在內部審計領域的應用還缺乏完整的法律體系和規范。如果要有序地開展大數據審計，必須建立健全相關的法律法規。法制建設過于緩慢，不利于大數據環境下內部審計作業的開展。當前，由于缺乏相應的法律準則作為支撐，導致無法有效保證大數據背景下內部審計的質量。

3.2? ?大數據審計平臺

目前，大多數組織的信息子系統是獨立的，數據信息的傳遞和共享還沒有完全實現，嚴重阻礙了大數據審計平臺的建設，使得大數據內部審計工作的發展面臨一定的困難。大數據也對現有審計平臺提出了新的要求，因此對于大數據審計平臺的重建迫在眉睫。將各個模型元素連接成一個集合，使信息傳輸、分析、共享等流程在整個系統中得以順利完成，能夠獲得更直接更全面的信息資源[5]。雖然大數據審計平臺的開發運營費用是可以衡量的，但是輸出利潤通常僅憑推斷，所以可能會受到業務成本的負面影響。

3.3? ?數據安全風險

數據安全風險是指由于審計信息的管理過程和使用過程中的漏洞而導致的數據損壞或數據泄露的風險。在當今時代背景下，信息安全危機主要有兩個方面。首先，由于大數據密集存儲過程中缺乏安全保護，審計數據受到攻擊，數據被盜或損壞。其次，內部審計從業者違反規定通過互聯網傳送審計信息，或通過非專業設備處理敏感信息導致信息泄露。

3.4? ?內部審計人員修養

大數據背景下的審計變更對審計從業者提出更為嚴格的要求。傳統的內部審計工作與現在的不同，大數據技術發展迅速，內部審計從業者的知識體系需要與時俱進，以便更好地適應審計新環境。內部審計人員應將內部審計的質量從本地的和精確的水平提高到全球的和高效的水平。在大數據時代，內部審計從業者應繼續進修來適應大數據環境。

4? ? ? 大數據環境下對完善企業內部審計的建議

大數據在內部審計中的運用并不是那么容易的，而是一個一直摸索和改進的歷程。對于大數據在內部審計工作中的應用，需要適當地加以改進，從而全面發揮大數據的正面作用，并使內部審計更適合大數據的開發。

4.1? ?在大數據環境下加強內部審計法規建設

中國大數據內部審計發展較遲，為了適應大數據內部審計的發展，國家應當制定審計工作的長遠戰略，加速大數據審計律例的完善。同時必須考慮我國的實際情況，還應結合國際大數據內部審計的標準，借鑒國際先進概念，并考慮在執行標準時可能遇到的問題，以及聯合區域特征與行業差異擬定出契合中國國情的審計律例。在建立標準的過程中，還必須考慮與大數據相關的配套法律法規的建設。比如數據庫的建立必然要用到網絡，涉及到網絡就會涉及到如何保護信息安全的問題，只有保證好企業數據的安全，企業內部審計工作才能順利展開。

4.2? ?建設內部審計信息化平臺

大數據環境下，企事業部門在開展內部審計作業的同時應積極構建內部審計信息系統，這不但能夠強化內部審計作業的效能，還有利于減少內部審計風險的可能性。以前的企業數據庫大多把處理器作為核心，并且結構不夠健全[6]。建立大型的內部審計數據庫可以進行以數據庫為核心開展內部審計工作，對于云計算和遠程控制技術的高速發展，有力地保證了審計數據的安全性和完整性。

4.3? ?積極建設符合大數據環境要求的內部審計人才隊伍

大數據開發和推廣的速度非常快，導致在這種情況下，精通大數據技術的審計人才短缺，大多數公司缺少一支高素質高水平的內部審計隊伍。首先，企業應重視對內部審計人員能力素質的培養，建設一支專業和能力對口的人才團隊。其次，企業應創建良好的人才培養體制和考核體制，健全評分細則和規則，獎懲分明，并鼓勵內部審計師持續提高其專業素養。最后，還要在內部控制制度基礎上增強企事業單位內部審計從業者的專業素養，并且增強其在日常工作中的風險的防范意識。

4.4? ?大數據環境下對審計人員的建議

4.4.1? ?提高職業道德水平

大數據背景下審計從業者要增強思想覺悟與政法覺悟，培養正確的價值觀與職業觀，要對企業的內部審計規章制度牢記于心。面對被審計部門或人員的宴請或者行賄，應予以拒絕，適當時機可以向審計部門負責人說明情況。

4.4.2? ?樹立長期學習的觀念

隨著大數據時代的到來，審計從業者應不斷學習。越來越多的現代化軟件、硬件以及大數據審計應用被應用到企業的經營管理活動中，審計人員應認清局勢，審時度勢，多反省自身存在的問題，加強知識儲備。在學習現代信息技術的過程中，應將現代信息技術與審計相聯系，將現代信息技術的優勢充分應用到審計領域。此外，對于新方法要敢于嘗試，不能局限于固有的審計模式與方式法則。

4.4.3? ?要主動創新審計的技術和方法

創新審計實踐是對傳統審計方式、方法、理念的調整與改變，使其能夠更好地應用到企業的內部審計工作過程中去。要把握好新時代、新形勢、新要求，利用現代的信息技術充分獲取審計證據，利用高效的處理技術提高內部審計的效率。通過更高水準的效率、質量，最大程度實現對審計成本的控制。

5? ? ? 總? ? 結

總而言之，大數據在內部審計中的運用既是機遇，又面臨諸多困難。在科學技術急速發展的今天，大數據的運用會在很大程度上促進內部審計信息化的發展，促進內部審計機制的攻堅轉型。因此，企業應充分把握大數據帶來的東風，積極應對新挑戰，將大數據與內部審計工作有機地結合起來，充分利用大數據特點，提高審計效率。同時，降低內部審計的風險，從而確保內部審計在企業管理和發展中的重要作用獲得全面發揮。作為內部審計人員，應該充分理解大數據對內部審計的重要性，并著重提高自身的大數據技術能力和專業水平，滿足大數據時代內部審計發展的需求。

主要參考文獻

[1]周婷媛，鄭適.大數據對企業內部審計的影響研究[J].智庫時代，2018（52）：24，32.

[2]竇曉飛.大數據環境下內部審計在風險管理中的應用研究[J].中外企業家，2019（32）：59-60.

[3]徐倩瑩.基于大數據背景下企業內部審計信息化建設的探討[J].中國商論，2018（11）：109-110.

[4]曲艷.大數據環境下企業內部審計模式轉變研究[J].商場現代化，2017（17）：95-96.

[5]鄒陽.大數據時代企業內部審計質量提升路徑探析[J].科技經濟導刊，2018，26（34）：228.

[6]李書彥.大數據環境下的內部審計問題研究[J].中國鄉鎮企業會計，2019（5）：209-211.