淺談中小企業內部控制

韓新香

摘要：隨著我國經濟由高速發展向高質量發展的轉換，促使企業向管理要效益。內部控制作為現代企業管理的重要手段，在促進企業遵循國家法律法規、維護資產安全、提高信息報告質量、提高經濟效益、實現發展戰略等方面有著十分重要的作用。然而中小企業在其發展中表現出輕視內部管理，內控制度缺失、內控體系不健全等問題普遍存在，嚴重制約了中小企業的平穩健康發展。本文簡要分析了中小企業內部控制存在的問題，并結合現狀提出改進對策。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題完善

內部控制作為企業規范化管理的體現，是企業管理現代化的必然產物，加強內部控制制度建設是建立現代企業制度的內在要求。財會〔2017〕21號關于印發《小企業內部控制規范（試行）》的通知，引導和推動中小企業加強內部控制建設，促進中小企業健康可持續發展。然而中小企業對內部控制認識不足，存在著與內部控制背道而馳的諸多行為，導致中小企業經營風險大，生存周期短。因此建立和完善中小企業內部控制是當前中小企業必須重視和解決的問題。

一、內部控制概述

所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

建立和實施內部控制應遵循全面性、重要性、制衡性、適應性、成本效益等原則;同時受內部環境、企業文化等諸多因素的影響。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）內部控制制度缺失或不健全

大多數中小企業內部控制制度缺失或不健全。具體表現在：（1）有些企業認為公司規模小、人員少，用眼睛完全可以監督，認為搞制度耗時耗力耗財，得不償失，所以這些企業幾乎都不會制定內部控制制度及實施內部控制。（2）有些企業雖然建立了制度，但將制度束之高閣，紙上談兵，形同虛設，得不到有效執行。（3）有些企業雖然在執行內部控制，但控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有部門和人員，沒有滲透到各個業務領域和各個操作環節;（4）有些企業存在認識上的誤區，認為設置內部控制完全是為了應付國家相關部門的檢查，或者認為內部控制就是財務控制，是財務部門的事，再者認為內部控制制度是為約束普通員工而設，企業高管不受約束。所以多數中小企業，要么是根本不會制定內部控制制度，要么是內部控制制度不健全，對于即使是設置了內部控制制度的企業，內部控制制度也只是若有似無，設并沒有真正的嚴格實施。

（二）欠缺良好的內部控制環境

中小企業普遍存在欠缺良好的內部控制環境。首先，治理結構簡單，缺少議事機構。中小企業多數是家族式或者一言堂式的企業，所有權與經營權屬同一人，經營決策權集于董事長一人，裙帶關系嚴重，沒有設立議事、監督機構，缺乏內部控制的基礎環境。其次，崗位權責不清，崗位設置缺乏牽制。中小企業因規模小、人員少，往往一人兼數職，如有些企業的材料采購、入庫、甚至領用都有同一個人辦理，沒有做到不相容崗位相互分離，形成牽制;經營活動任務臨時安排，口頭傳達，員工不明白自己的職責任務是什么，推諉扯皮現象嚴重，權責不清。再次，對內部控制的重要性認識不足。從領導層講他們只注重企業的規模擴張，忽視內部經營管理的建設，普通員工認為內部控制制度會約束自己，產生抵觸情緒，使內部制度得不到有效執行。

（三）風險評估機制缺失、風險意識淡薄

隨著市場經濟的快速發展，中小企業的競爭愈加激烈，面臨市場、競爭對手、經營管理等多樣化的風險。風險評估是內部控制的主要要素之一，在風險評估環節需要中小企業對各類風險進行準確識別，才能夠根據所識別的風險進行評估以及制定防范策略。然而我國中小企業的風險意識遠遠不夠，風險抵抗能力差。具體表現為：一是風險評估機制缺失。中小企業在采購、生產、銷售以及財務等環節沒有建立科學、有效的風險評估機制，無法識別、防范各環節中存在的風險。二是風險意識淡薄。中小企業全體對于風險概念模糊，認知不足。

（四）缺乏有效的監督

中小企業考慮成本問題，往往不會單獨設置內部監督機構，對內部控制的設計和運行進行評價和監督。即使設置了內部監督機構，但其都隸屬于同一個人領導，內部監督機構的獨立性難以保證，減弱監督職能的發揮。正是缺乏對內部控制的有效監督，導致中小企業內部控制建設和實施流于形式，沒有起到實質性的約束。

三、加強中小企業內部控制的建議

（一）建立健全內部控制制度

沒有規矩不成方圓，建立一套完整、科學并行之有效的內部控制制度，是解決中小企業內部控制問題的關鍵。中小企業內部控制體系的建立可以概括為管理制度化，制度表單化、表單信息化。可見制度建設是內部控制體系建設的基礎環節。中小企業應拋棄以往口頭傳達、毫無章法的管理方式，結合自身業務特點及發展規劃，深入業務各個環節，梳理業務流程，量身定制自己的管理制度，形成縱橫聯系的分工、協作、制約、監督機制，使所有業務都在制度約束下運作，使所有人員都在制度的章法下做事。為堵塞漏洞、防止貪污盜竊、違規違紀、舞弊等行為筑起第一道防線。

（二）營造良好的內部控制環境

良好的內部控制環境是建立和實施內部控制的基礎。首先需要將中小企業的治理結構進行完善，杜絕董事長的一言堂決策機制，成立議事機構。形成以董事會最終決定權以及獨立董事、監事會監督權的治理結構，使企業的決策權、執行權、和監督權相互分離，形成制衡。其次搭建有效的組織架構。在機構設置時應該結合中小企業的特征，形成內部控制為核心的組織管理架構，構建以股東大會、董事會、監事會、經理層以及其他管理階層等在內的內部機構，明確各自的權利和責任，使得各部門能夠嚴格根據內部控制制度來行使相關職權，杜絕權力存在交叉重復的現象，使得各個業務都具有專門的機構與人員負責，降低權力沖突，機構設置兼顧合理性及運行的高效性。再次設置不相容職務分離及授權審批控制。在崗位設置時，應明確那些崗位和職務是不相容的，同時還要規定各自崗位的職責權限，建立不相容崗位和職務之間相互監督相互制約的制衡機制。建立授權審批體系，使各項業務的辦理必須經過規定程序的授權批準。最后提高全員內部控制意識。中小企業領導層首先應該意識到內部控制制度的重要性，帶頭積極展開對內部控制的學習，不斷增強內部控制認知，增強社會責任感，不斷地將內部控制理念進行學習更新，樹立新的符合中小企業發展的內部控制理念。對于內部控制制度的建設給予強烈的支持，并以身作則，在中小企業全體員工當中普及內部控制理念，嚴格根據中小企業的各項規章制度執行相關工作，不得隨意更改內部控制制度的內容。領導層自身樹立榜樣，員工在領導層的影響下則會遵守已經構建起的各項規章制度以及內部控制制度。

（三）強化風險評估機制建設

首先需要構建企業風險管理文化，強化風險防范意識，在進行風險評估時，要對中小企業的風險進行識別分析，制定相應的防范策略。所以必須要強化中小企業的風險意識，普及風險管理理念，以此來營造良好的風險評估機制建設基礎。其次將風險管理責任進行明確，對中小企業的風險制定預警機制。因為中小企業規模較小，通常不會設置專門的風險管理機構，所以中小企業應該在財務部門當中設置風險管理小組，針對中小企業所面臨的各類風險進行識別以及預警。

（四）建立有效的監督機制

中小企業發展到一定規模，成立內部監督機構是必要的，如內部審計部門，他在評價內部控制的有效性以及提出改進建議等方面起著關鍵作用，企業應該授予審計部門適當的權力，以保證獨立履行審計職責。對內部控制的設置和實施進行審計，評價內部控制的有效性及存在的缺陷，并就缺陷嚴重程度進行匯報和整改，以此監督內部控制得以良好推進和完善。

四、結束語

總而言之，我國中小企業內部控制的建設存在著諸多的問題，要想中小企業能夠將內部控制的作用進行發揮就需要中小企業積極解決內部控制，制度建設存在的問題。希望本文的拙見能夠對中小企業內部控制管理水平的提升有所幫助。

參考文獻：

[1]張青寧.淺談中小企業內部控制存在的問題及對策[J].中國市場，2019（07）：88-89.

[2]陳昶亮，喬瑞中.我國中小企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中國商論，2019（02）：169-170.

[3]伍方英.中小企業內部控制存在的問題及對策探析[J].中國集體經濟，2019 （12）：26-27.