基于風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制分析

陳艷 浙江華海藥業(yè)股份有限公司

風(fēng)險(xiǎn)主要指的就是不確定性和不可控因素對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，不管是外部監(jiān)督者還是企業(yè)內(nèi)部的管理人員，都應(yīng)該以完善企業(yè)治理為目標(biāo)。有效的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有效地提升公司價(jià)值。因此，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量成為新形勢(shì)下企業(yè)發(fā)展過程中必須要解決的問題。

一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)和目標(biāo)

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)

《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中，明確指出了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的含義。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況制定出的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度就是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織標(biāo)準(zhǔn)。組織標(biāo)準(zhǔn)的建立主要是以行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)的，在企業(yè)對(duì)其自身內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制做出要求時(shí)，要確保其比行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求的層次更高，這樣才能保證企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)就是通過制定新政策和體系所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。在審計(jì)活動(dòng)開展的過程當(dāng)中，要遵循《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》中的基本原則。在一切工作都符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的前提下，內(nèi)部審計(jì)還需要考慮成本控制，盡可能降低企業(yè)在運(yùn)行過程中產(chǎn)生的不必要成本。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系存在風(fēng)險(xiǎn)

（1）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督的力度達(dá)不到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。就目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展情況來看，審計(jì)監(jiān)督工作開展的好壞，完全取決于從業(yè)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)高低。如果審計(jì)人員職業(yè)道德意識(shí)不強(qiáng)，意志薄弱，往往會(huì)在巨大的誘惑面前丟失自我，喪失原則。問責(zé)機(jī)制的缺乏更是給不法分子提供了良好的作案條件；（2）分級(jí)督導(dǎo)制度不完善。不僅需要外部監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的復(fù)核也十分重要。就目前情況來看，很多企業(yè)的審計(jì)部門收到多種因素制約，比如人員素質(zhì)不高、機(jī)構(gòu)編制受到限制，針對(duì)這個(gè)問題，需要建立分級(jí)督導(dǎo)制度，以便實(shí)現(xiàn)分層次的監(jiān)督和管理；（3）考核評(píng)價(jià)制度落實(shí)不夠到位。一部分企業(yè)建立了考核評(píng)價(jià)制度，但是不具備可行性，考核內(nèi)容單一、考核結(jié)果具備強(qiáng)烈的主觀性，都是其中存在的問題。

（二）對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不夠到位

就目前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，審計(jì)工作出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并不只是客觀因素導(dǎo)致的。審計(jì)人員自身個(gè)人素質(zhì)不高、職業(yè)道德精神不強(qiáng)也是內(nèi)部審計(jì)工作中容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的因素。與此同時(shí)，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員沒有充分意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作的重要性，僅把審計(jì)部門當(dāng)成統(tǒng)計(jì)財(cái)務(wù)情況的工具。更為重要的是，在內(nèi)部審計(jì)工作開展之后，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于審計(jì)結(jié)果沒有有效回應(yīng)，這些都會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量造成不良影響。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）完善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系

首先就需要建立健全的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員的組織帶領(lǐng)之下，將審計(jì)部門作為獨(dú)立的部門進(jìn)行管理，保證審計(jì)部門在工作中的獨(dú)立性，不受到其他部門的干擾，內(nèi)部審計(jì)部門可以作為執(zhí)行機(jī)構(gòu)，把工作內(nèi)容直接向上級(jí)匯報(bào)；其次，還需要建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，明確責(zé)任落實(shí)制度，做到“誰出事誰負(fù)責(zé)”，讓每一位審計(jì)人員都具備高度的責(zé)任意識(shí)。不僅要建立懲罰制度，還可以建立獎(jiǎng)勵(lì)制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的員工給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；最后，加強(qiáng)審計(jì)人員的監(jiān)督和管理，保證審計(jì)人員工作中具備執(zhí)行力，提升審計(jì)質(zhì)量。

（二）樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，轉(zhuǎn)變管理理念

在傳統(tǒng)審計(jì)工作理念中，關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目的是為了關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)所需，而不是從本質(zhì)上考慮到企業(yè)在經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、管理等各個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，沒有讓內(nèi)部審計(jì)工作良好的為企業(yè)運(yùn)行服務(wù)，出現(xiàn)了本末倒置的行為，正是這種錯(cuò)誤的管理方式讓企業(yè)管理人員無法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，更無法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，也無法保證內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量。為了改變上述情況，必須在企業(yè)內(nèi)部樹立風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作在應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的重要性。

（三）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

合理配置審計(jì)隊(duì)伍各方面的人才，包括審計(jì)、計(jì)算機(jī)、企業(yè)管理等，與此同時(shí)，還可以讓審計(jì)人員定期開展崗位輪換工作，避免出現(xiàn)徇私舞弊的情況，還需要提升審計(jì)人員招聘的門檻，保證新員工的質(zhì)量，定期開展員工培訓(xùn)，提升員工的職業(yè)道德精神。

（四）采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種全新的審計(jì)模式，在運(yùn)作的過程當(dāng)中，能夠承認(rèn)并遵循風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避原則，能夠把內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)源上來，主要目的就是能夠通過內(nèi)部審計(jì)的方式從根源上消除企業(yè)在發(fā)展過程中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)作的過程當(dāng)中，應(yīng)該遵循這幾點(diǎn)原則：（1）要建立完整的結(jié)構(gòu)，保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正常運(yùn)作的同時(shí)，提升其效率和質(zhì)量，使審計(jì)人員從被動(dòng)承受風(fēng)險(xiǎn)的角色轉(zhuǎn)變成為主動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的角色，這樣一來內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量也能夠得到有效控制；（2）要對(duì)外部環(huán)境進(jìn)行動(dòng)態(tài)性檢測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)工作開展的重點(diǎn)是被審計(jì)企業(yè)，要尋找企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能會(huì)出現(xiàn)差錯(cuò)的地方，通過定量化的方式來提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力：（3）理智分析容易出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)，做到全過程的監(jiān)督控制管理，在發(fā)表審計(jì)意見時(shí)，確保內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)保持在可控制、可容忍的范圍內(nèi)。

結(jié)語：內(nèi)部審計(jì)的重要性和價(jià)值在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下日益凸顯，成為了企業(yè)在發(fā)展過程中需要關(guān)注的重點(diǎn)。就目前我國(guó)企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，內(nèi)部審計(jì)工作開展的情況和質(zhì)量參差不齊，企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，不斷完善相關(guān)體系和制度，提升工作人員的思想道德水平，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供建議。