對企業會計內控工作的分析探討

余宗熹 中國人民大學

前言：完善企業會計內控工作，一方面能夠強化企業財務管理，是企業管理向更科學、更全面方向發展的重點。另一方面，為企業資源的充分獲取和合理配置提供重要保障。在我國部分企業會計內控過程中，仍然存在一些問題，直接影響到企業的財務管理質量，對企業的發展有很大的阻礙。因此，針對這種狀況，企業必須加強對會計內控的研究，采取有效的措施，提高內控質量，保證財務管理工作的有序進行。以此來提升企業的核心競爭力。

一、會計內控工作主要內容及目標

在市場經濟逐漸發展，競爭越加劇烈的情況下，這對各大企業也提出了更高的要求，企業必須提升競爭力，從而來在競爭激烈的市場中得到更好的發展。加強企業會計內控工作，對企業財務管理能力的提升有積極作用，完善的財務管理體系，將有效促進企業核心競爭力的提升，這對企業立足于市場有很大意義。在企業中，會計人員的主要職責是通過對企業的財務信息進行收集、核算以及監督，向企業決策者提供準確的、可利用的財務數據。會計的職責使其成為對企業進行內部控制的最有利的執行者，一方面，其主要工作內容是將企業中的各個部門信息轉化成為會計數據，從而對企業進行全面的內部控制。另一方面，會計內控工作的目標主要包括三個方面，首先保證企業會計記錄的合規、合法以及準確、有效，是指企業嚴格遵循我國相關的法律法規，進行財務工作，并對已經完成的財務工作進行確認、核對，以保證沒有造假現象。其次，確保企業信息記錄的完整性，對于企業各項活動，在對其進行經濟授權的基礎上，對其進行詳細的會計記錄，進而確保企業信息記錄的完整性。最后，增強企業資產安全性，財務人員在通過相關部門授權后，才能進行記賬與保管工作，財務人員對企業資產進行定期的盤點和清算，為財務人員及時處理不屬實的資產報告提供機會[1]。

二、會計內控工作存在的問題

（一）會計內部控制意識薄弱

企業會計內控工作的優劣很大程度影響著企業的發展，但大多數企業負責人更關注企業的經濟效益，而忽略管理工作。會計內控工作在企業管理中具有重要作用，其不僅對會計工作影響重大，而且對企業的可持續發展有重要意義。盡管目前已有大量企業意識到會計內控工作的重要性，但對內部控制的認識及重視程度還存在不足，一方面，很多關于內控的規章制度形同虛設，造成企業財務人員在進行內部控制相關工作中的執行能力較差。另一方面，限制了財務工作反饋、監督的作用，阻礙了內部控制工作的有效落實，致使大量對于企業有利的決策得不到充分應用，影響企業發展[2]。另外，企業財務會計人員自身的內控意識不足，在進行會計工作過程中，沒有根據相關的規章制度進行操作，最終導致財務數據管理出現問題，影響企業的管理質量。

（二）會計監督不到位

目前我國許多企業的內部發展中，存在比較普遍的問題，就是企業會計監督工作重視程度不夠。首先，管理制度的制定不完善、不全面，導致管理制度的實施效果不佳。企業各個部門實施工作的過程中，不能嚴格遵循相關要求規范進行工作，在嚴重影響企業發展的同時，極易導致企業內部成本費用加大，進而造成企業資金的嚴重損失。其次，在實際工作中，企業的會計人員存在不按照相關標準制度要求進行工作的情況，其工作實踐中，不僅違反相關法律法規，而且缺乏專業的職業道德與綜合素質。最后，企業對經濟費用支出的管理不細致，各項費用收支沒有預算明細，導致企業的資金浪費情況嚴重，如不及時地處理，會加大企業的經濟風險。

（三）內控體系不完善

企業存在的會計內控體系不完善，主要在于企業負責人對會計內控體系的認識不足，科學、可行、有針對性的內控體系，不僅能夠詳細展現一段時間內企業財務、生產管理情況，而且能夠為高層領導進行科學決策提供基礎信息依據。但是，在企業經營階段，許多管理者覺得企業會計內控是單純流于形式、無任何實際意義的規章制度既難以發揮會計內控體系在企業管理中的作用，又阻礙著企業的未來發展。另外，若是企業缺乏一個完善的內控體系，將直接影響到企業各項工作能否有效開展，影響到企業執行力，最終導致企業管理能力下降，內部管理出現混亂等狀況。完善的規章制度也將對企業內控質量起到重要作用。目前針對企業內控的規章制度依然存在一些問題，內控程序復雜，工作效率低，導致企業各項財務數據準確性不高，出現一些數據誤差，影響到企業內控工作的進行[3]。

（四）工作人員專業素質不足

隨著時代的發展，大多數企業業務具有投資額大、周期長和資金需求高的特點，這對企業的財務工作有較強的專業性要求，也對相關會計從業者的專業素質有較高標準。企業會計內部控制工作，需要由專業的工作人員進行精準、全面地實施，但是由于相關工作人員專業性參差不齊，致使工作人員的職業道德、綜合素質等都不同，嚴重影響著企業會計內控工作的質量。若企業會計工作人員的專業素質不高，將直接導致企業會計內部控制的效率與質量不高，不能及時意識到其存在的問題，進而加大了企業的經濟風險。另外，還有一些企業會計工作人員的專業能力較強，但存在職業道德素養方面的問題，甚至會出現違法亂紀的行為，不僅加大了企業的經濟損失，而且容易阻礙企業的健康發展。

三、完善企業會計內控工作的策略

（一）健全企業內控制度

健全企業會計內控制度，能夠對企業會計工作進行高校的科學管理與行為約束，以達到財務信息數據真實、可靠的目標。在企業會計內控工作的發展中，將內控制度與企業具體情況及實施要求標準相結合進行企業管理，在及時發現企業會計內控管理工作中存在的問題與不足的同時，進行針對性分析，采取科學、合理的解決措施。在實際的會計內控管理工作中，要重視會計內控工作的質量，要明確規定相應的工作職責以及工作內容，以此來做好權責劃分工作，避免出現工作混亂等狀況，實現內控工作的有序進行。保證各項工作之間密切的牽制與監督，在工作中，工作人員都能嚴格按照標準制度的規范開展工作，不僅高效的保護企業會計信息數據，而且更大程度提升了企業財務工作的管理水平[4]。

（二）注重監督管理

會計核算監督是會計內控工作中最關鍵的構成內容，在確保會計數據真實性方面扮演重要角色。會計核算監督的主要方面有：第一，能夠保證原始憑證的準確、合法與真實。第二，賬簿與財會報表方面，企業負責人應對相關工作人員制定相應監督政策，避免信息失真及賬簿造假情況。第三，對企業全部實物與款項進行嚴格監督，以防企業產生不必要的經濟損失。第四，會計人員進行收付工作時，員工應嚴格按照現有的審批手續及企業規章制度進行審核、監督。第五，當企業產生賬簿造假問題時，要立即采取應急措施撥亂反正，若產生不符合國家規章制度的行為，應積極上報。另外，在會計內控管理中，會計稽查工作屬于一項十分重要的內容，這對預防會計錯誤與舞弊狀況有積極意義，在進行稽查工作的實際開展中，要保證內審者與企業工作人員之間的分離，內審者只對公司高層負責，對財務工作進行監督審計，保證財務管理工作質量的提升，以便于促進企業內部管理的規范化與有序化。

（三）優化內控體系

會計內控體系是企業內控管理的基礎。要想促進財務管理質量的提升，必須優化內部控制體系，促進財務管理工作的有序化進行。內控體系的優化，一方面，需要在掌握國家各項法律法規的同時，結合行業規定，詳細制定會計管理部門各崗位的基本職責。另一方面，考慮企業自身特點，著重注意財務會計中極易產生問題的環節，建立完整的內控制度與應對措施。另外，準確的考評機制能夠有效激發各個部門員工的工作自主性。企業領導人應科學合理地制定會計內控自評制度，結合公正、公平的考評方式進行獎懲，激發各崗位職員責任心與使命感，進而充分發揮員工的主觀能動性。

（四）對會計人員進行培訓

內控團隊的培訓是確保企業管理團隊專業性的有效方法。首先，企業應制定會計人員培訓計劃，定期組織活動，向內控人員提供進修、培訓機會，鼓勵內控人員不斷積累日常工作經驗及教訓，以此提升內控工作效率及質量，一方面可以保障企業自身的發展，另一方面，能夠為企業經營管理活動的順利開展提供基礎。其次，企業會計管理層人員可以定期進行檢查、考核、測評，全面、充分的了解團隊的業務賬務情況及個體專業素質，并按照個人實際情況，向其提供針對性的培訓方案，以達到提升內控工作質量的目的。最后，會計部門還需要對會計內控人員的工作形式進行定期培訓，根據現代先進的技術與理念，完善培訓方案。借助專業及針對性的培訓，能夠讓會計內控人員在掌控內控要點及技巧的同時，增強自身專業技能及綜合素質，以此提升企業會計內控質量[5]。

結論：在當前信息及網絡時代的大背景下，準確掌握企業的信息及數據，對提高企業競爭力有重要作用。企業在會計內控方面現存的問題，必然會給企業的經濟發展產生負面影響。所以，企業在日常的管理中，要加強會計內控體系的建立，保證其規范化與合理化，利用有效的方式，提升會計內控質量，企業各個部門管理者與員工職員都要理解內控經濟的意義，按照規章制度進行工作，通過培訓提高自身綜合素養，給企業管理工作營造一個更好的環境，從本質上提高會計管理的效率，在實現企業效益最大化的基礎上，促進企業可持續發展。