企業稅務風險原因分析與制度設計研究

王靜 天健會計師事務所（特殊普通合伙）山東分所

前言：企業稅務風險成因較多，有來自企業內部成因，也有來自企業外部成因，所以稅務風險防范難度比較大，但通過對風險原因及風險點的有效分析，可以顯著提升企業稅務風險管理質量，從而降低企業稅務風險。企業稅務風險內部成因主要包括稅務風險管理機制不完備、財務人員能力水平有限、稅務管理方法落后等，而外部成因主要包括法律法規的變化、宏觀經濟運行態勢等等，所以企業想要做好稅務風險管理工作，需要對稅務風險成因進行認真的分析，并在此基礎之上審計完備的稅務風險管理機制才行。由此可見，企業稅務風險管理的核心便是分析稅務風險成因、設計風險管理機制。

一、企業稅務風險內部原因與外部原因分析

（一）稅務風險外部原因分析

即便企業的稅務籌劃在合理，也可能出現稅務風險，這是因為外部原因也能夠導致企業發生稅務風險。眾所周知。企業納稅需要按照相關稅法規定來進行納稅，不同性質的企業、不同規模的企業其納稅規定是不同的，而稅法對企業納稅進行了詳細的規定，所以當外部稅收法律法規變化時，就會影響到企業的稅收籌劃工作，而如果企業對外部稅收法律法規的動態掌握不及時、或者解讀不正確等，就很容易造成企業納稅籌劃失誤，從而出現稅務風險。如：隨著發展需要，我國政府對稅收機制進行了改革，將營業稅納稅變為增值稅納稅，在營改增下，企業的納稅要求與原來發生了很大的改變，納稅范圍、起征點等都發生了變化，而這些變化會直接影響企業財務部門開展納稅工作，就很容易導致稅務風險。由此可見，當外部稅收法律法規發生變化時，企業的稅收工作就會收到影響，也容易出現稅務風險。

（二）稅務風險內部原因分析

導致企業稅務風險的原因主要還是來自內部原因，所以企業想要做好稅務風險防范工作，必須要做好內部原因分析。首先：一方面，由于企業財務管理人員的職業素養不夠而引起稅務風險，這也是比較常見的企業稅務風險內部成因。在經濟社會中，唯利是圖的人變得越來越多，在經濟利益的誘惑下，很多人都堅持不了原則，所以很多財務管理人員便因為職業素養低而誘發企業稅務管理風險。另一方面，很多企業缺少完整的稅務管理培訓機制，缺少對財務管理人員的培訓，導致其無法勝任當前的企業稅務管理工作需要，在工作中出錯誤、出問題。其次：企業稅務風險防范機制不完備，其中還存在一定的漏洞。如：當前一些企業在進行稅務風險管理時，并未設立單獨的監督部門，從而導致對企業稅務管理工作的監督無法貫徹與落實，這樣在實際稅務風險管理工作中即使出現了問題，企業也無法在第一時間對相關問題進行了解。最后：很多企業對稅務風險的認識有偏差，曲解了稅務風險的真正含義，也沒有認識到稅務風險防范對企業發展的重要性，簡單的認為稅務風險就是出現偷稅漏稅行為，并未認識到即便不是因為偷稅、漏稅也能夠因為其他因素導致企業出現稅務風險，在實際工作中往往容易出現大意的情況。

二、企業稅務風險防范制度設計對策

（一）建立健全內部控制機制

企業稅務風險主要來自內部成因，所以做好內部成因防范是關鍵。從企業稅務風險內部成因的幾方面看，往往都是由于企業內部控制機制不完備而導致的，所以企業想要做好稅務風險防范工作，構建更為完備的稅務風險防范制度，必須要構建完備的內部控制機制。首先：企業必須要建立內部審計部門與內部監督部門，審計部門可以更好地保證企業稅務籌劃過程的規范性，而監督部門可以更好地監督部門工作及從業人員行為等。其次：建立內部溝通機制，提高稅務部門與企業其他部門之間的溝通效率，從而幫助稅務部門更好地開展工作，更好地了解其他部門稅務相關需要與動態。

（二）進一步夯實稅務風險管理隊伍水平

企業稅務風險防范機制設計必須要考慮到從業隊伍配備問題，也就是必須要擁有一支專業化、紀律化的稅務團隊，所以企業必須要做好稅務管理隊伍的培養。首先：企業稅務風險管理的關鍵點在稅務風險管理隊伍水平上，所以必須要做好對稅務風險管理隊伍的管理與培訓，從而不斷提高稅務風險管理工作水平，為做好企業稅務風險防范工作做準備。這就要求企業要進一步完善自身的稅務風險管理培訓機制、考核機制、激勵機制等，從而全面的提高稅務風險管理隊伍的水平。此外，還要注重對稅務風險管理隊伍的職業道德引導與教育，使其樹立科學的職業道德觀。其次：從稅務風險管理隊伍層面分析，企業稅務風險防范工作是一項要求比較高的工作，需要從業人員具備過硬的工作能力，稅務風險管理人員要嚴格要求自我，在實際工作中加強學習、加強鍛煉，為做好稅務風險防范工作規劃積極進取。

（三）建立完備的稅務風險防范機制

首先：企業要根據自身發展需要及稅收法律法規的變化等，建立稅務風險評價指標體系，合理利用財會指標來判斷稅務風險，并對風險進行分類和等級劃分，做到有側重點的來進行稅務風險防范工作。其次：增強企業稅務風險防范的信息化水平，加強信息技術應用力度，構建完備的稅務風險管理信息系統。最后：企業在稅務風險管理過程中，對于自身難以解決的問題聘請專業的稅務機構進行解決，促進企業自身的管理效率提高，促進企業稅務管理工作的專業化。

結語：企業想要做好稅務風險管理工作，必須要認真分析稅務風險原因，在此基礎上構建稅務風險管理機制，只有這樣才能夠做到稅務風險管理的科學性與全面性。