內部控制制度存在的問題研究

孫其婷 沈陽理工大學

一、內部控制的定義

內部控制是指為了確保企業內部各項資產免受侵害，保障經濟和會計資料的客觀真實，企業內部管理人員對企業內部各項生產經營活動加以協調和控制，充分利用工作中各部門之間相互牽制關聯，制定系統的規章制度用以規范企業經濟活動，從而形成完善的內部管理體系，使內部每一項工作環節都能有效運行。

二、內部控制的特點

（一）全面性

內部控制并非只是單位自身的局部管理，而是對單位自身所有經濟管理的全方位把控。它不僅要關注企業對國家相關規章制度的執行情況，還要對企業各項工作狀況進行分析，根據具體情況進行相應分析，進而及時指出問題并加以完善。

（二）經常性

內部控制不是時期性和集中性的抽查調查，它滲透到企業內部的方方面面，作為企業工作人員，應時刻保持心有內部控制制度，單位的每項日常工作都要進行定期的監管審查，以確保內部生產經營的真實性。

（三）潛在性

內部控制制度與經營管理和生產工作間并不存在明顯的界限，二者應珠聯璧合、并駕齊驅。不論單位本身運用哪種經營模式，主要從事什么業務，都必須具備內部控制制度以確保自身的平穩健康發展。

（四）關聯性

企業的各項制度與其內部控制制度都是存在聯系的，其中控制制度是否實施有效勢必會對企業其他制度的制定與執行造成影響。控制體系越完備，越利于單位其他法規的制定；反之，其他制度的制定也會受到限制。

二、企業進行內部控制制度存在的主要問題

（一）對企業內部控制制度認識不足

許多企業管理層人員在企業治理過程中只顧注重企業利益，從而忽視了內部控制制度，而恰恰內部控制制度卻在企業發展過程中起到不容忽視的重要作用，因而導致單位自身財務問題時有出現。在我國，很多企業管理人員仍未注意到內部控制制度對企業日常工作的重要作用，更別提把內部審計工作擺在內部生產管理決策的突出位置上，致使企業從外部看似風光，實則內部虧空混亂。造成這一現象發生主要有下面兩個可能因素：一是看似企業內部已經制定內部控制的方針政策，然而并沒有使其真正落實到具體的日常經營活動當中，使內部控制制度空有其表；二是部分企業領導者自以為是地把內部控制制度單純當做是應付差事的條條框框，占用企業內部資源不說，對企業的發展進步起不到任何實質性的作用。

（二）企業對內部控制執行力度不強

依據現在我國單位近況來看，影響單位內部控制制度執行狀況的關鍵原因包含下列幾個內容：一是一些部門管理人員對內部控制制度關注不足，認為內部控制制度不過是花拳繡腿表面功夫而已，不必過于關注重視，并未將其落實到企業管理規章制度內，導致管理人員在實際工作中無章可循，進而對內部控制制度踐行情況產生干擾；二是雖然企業內部控制在表面上看貫穿企業的方方面面，但由于各部門員工之間工作配合默契度不高，無法做到對企業工作人員的充分溝通和有效監管，導致內部控制制度未能做到徹底的執行；三是部分企業內部控制制度監督機制仍存在漏洞，未實現有效監督，進而導致部分工作人員玩忽職守致使在制度踐行進程中不合規矩的狀況出現頻繁。

（三）內部控制監督機制尚不健全

就目前來看，部分企業雖然從表面看已經具備專門負責內部控制工作的審計部門，但是有些企業領導為了減少人員的占用，從而節約企業工資方面的開支，致使審計部門直接合并到財務部門當中，更有甚者一人兼任多崗，既負責企業會計工作又是內部審計人員。將相關部門合并固然有益于工作間相互溝通，對企業經營管理有益，但與此同時帶來的負面影響也不容忽視，這種做法直接導致內部審計部門形同虛設，內部控制監督工作做不到位，工作效率低下且工作成果達不到理想水平，嚴重阻礙到內部控制工作有效進行。

（四）公司內部信息與溝通工作不具備時效性

部分企業在信息與溝通工作上存在滯后性，使得企業內部信息不能及時有效地傳遞，對企業不同部門之間工作的協調性造成很大影響。很多企業領導者擺出一種高高在上的姿態，更不必說開大會征取員工對企業的發展意見了，不重視與員工的溝通和交流，沒有認識到與員工溝通交流對企業發展起到至關重要的作用，企業內部信息與溝通工作如果僅停留在日常工作的匯報這一表面層次上，勢必將對企業的內部監督事務進行產生負面效應。

三、結論

企業內部控制制度并不是一成不變的，而是隨著國家法律法規、國際經濟格局與自身發展狀況改變而進行相應改變的，所以要注重整體素質培養，提升上到企業管理層下到每一名員工的素質水平，不斷研究探索，尋找企業自身長處并充分運用到企業的改革發展當中，從而擬定最適合自身生產經營的內部控制制度。目前國際化趨勢日益顯著，國際間貿易往來頻繁，緊跟國際化腳步發展是大勢所趨，并且我國內部控制制度起步較晚，發展也相對緩慢，所以更加需要向其他國家學習，取其精華，棄其糟粕，不斷完善自身。