國有企業審計風險研究與防范策略探討

洪晨光 上海恒能泰企業管理有限公司

引言：近些年，隨著全球化發展逐步深入，包括國有企業等在內的各個企業以及行業等均得到了較好的發展[1]。相較于其他企業形式，國有企業的解決體量龐大，占比我國總的經濟份額也更高。由此一旦國有企業發展存在問題，極有可能導致嚴重的后果，同時對于國家經濟的健康、穩定發展等也會帶來不小的影響[2]。審計是保證國有企業得以安全穩定運行的重要手段，也符合時代發展的需要，故面向國有企業對有關審計工作潛在的風險隱患進行分析具有一定的實際意義[3]。

一、國有企業審計工作潛在風險分析

（一）面向對象多樣，工作量龐大

隨著經濟的改革與發展工作的不斷深入，需要審計的目標等也越來越多樣化，需要審計等內容也越來越繁瑣。自以往只是簡單需要相關人員對資金的真實性等進行審計，到后來的對包括資產、債務、效益等各個方面的審計涉及，再到后來的國企潛在差漏以及不當經營行為的審計等等，審計目標以及內容等不斷的被擴大，復雜程度以及工作量可想而知[4]。不難想象，現階段的審計工作需要已然達到高負荷狀態，相關審計風險也無法得到切實管控。

（二）審計工作缺少獨立性

就現階段市場經濟架構而言，國有經濟無疑占據了關鍵性的主導作用。但有關審計部門卻和各個國有企業之間保持著一定的效益聯系，這就會導致相關審計工作的開展受到諸多的羈絆，無法科學、公正的落實各項審計工作。就法律角度分析，審計工作是典型的國家以及社會大眾對于國企的監督體現，而國企所有者沒有明確的身份權屬，另外審計又是管理層對于下轄部門的監管形勢，所以國企的內部審計工作存在著雙重屬性。這也就使得相關審計工作等可能存在一定的偏離情況，其獨立性得不到保證。

（三）內審制度建立不全面

自改革開放以來，國有企業先后歷經了數十年的發展，且還在不斷的探索者符合其自身需要的道路。根據相關規定，絕大多數國企基本對內構建了較為完善的內部審計機制以及有關配套管控措施。但同時也應當清楚的認識到，相關審計體制的建立與實施也始終處于探索與優化的過程，內部審計建設不完善也是普遍存在的情況。比如，許多國企對于內部審計的管控力度始終不夠，規范性也有待提升，各項審計工作開展的標準性以及統一性等有待調整等等，該類缺陷均是當前制約審計工作開展的重要方面，需要通過不斷的健全完善的審計制度來有效規避。

二、國企審計風險抵御策略

（一）建立健全完善的審計制度

構建相對客觀全面的內部審計制度，可以從下述兩個方面著手：首先，提升對內的監管力度，包括對財務數據落實嚴格的校對以及審核機制，確保相關數據等的真實性以及可靠性，保證審計工作的質量。各項監管措施應當落實至實處，不單單設置監督權，同時還應當設置被監督的權利，以此來提升對內的管控力度，規避濫用權限等情況發生，從而給企業帶來不必要的問題；其次，注重對內審工作的監督，確保各項審計工作得以規范性、公正性的開展，不定期的對各項內審工作進展進行審查，盡可能的降低審計工作時間。除此之外，還應當對各項具體職責等落實至具體的個人，對各個崗位以及職員的權責等進行明確，落實責任溯源體制，不斷激發審計工作人員的積極性，切實提升審計工作質量。

（二）提升從業人員的專業水平

越是專業性以及高素質的審計團隊，往往越是能夠保證整個審計工作的品質，更為高效的完成各項審計任務。因此加強對審計人員的專業素養培訓與提升意義重大。包括業務技能以及審計信用是審計崗位的專業素養考量的重要兩個方面。就前者而言，對于審計人員應當不斷的完善并提升自我的對于審計相關理論的學習與掌握，熟練的應用審計法及其準則等，提升業務實踐能力；而就后者而言，審計人員應當注重對個人道德素養的建設，逐步形成踏實嚴謹的工作作風，仔細對待每一項工作與任務，秉持獨立性的原則，做好各項審計工作，盡可能的保證審計質量，避免審計風險。

（三）營造良好的審計工作氛圍

對于國企而言，在開展內部審計過程中，也應當擇取適宜的契機加強對企業內部審計工作的價值以及必要性的宣傳，強調各項審計有關工作務必保持與企業發展想協同，緊緊圍繞企業當前制定的一系列發展方針以及未來的戰略規劃等合理的開展審計工作。不定期的對近段時間審計工作存在的問題等進行分析，針對其中牽涉面較廣、影響較為重大的事件應當及時報告，從而得到更為客觀的決策之后繼續開展有關工作。除此之外，還應當注重對審計人員服務理念的建設，強調參與式以及幫助式的審計態度，不單單需要注重對國企差錯的監督，還應當更多的參與企業運營、企業效益等方面的工作，對內營造良好的工作環境，突出審計工作的價值。

三、結束語

國有企業是我國重要的經濟組成，同時也是各個產業發展的重要引導者，也代表了國家以及民族的形象。由此加強對國企的審計工作，無論對其自我的健康發展還是行業的推動等各個方面均具有重要意義。對于國企管理層首先應當轉變既往對于審計工作不重視以及不關心的態度，全面認識審計工作的價值以及意義，并給與其更多的空間以及資源支持。對于審計人員則應當清楚的認識到自身崗位對于企業發展的重要性，并分析認識審計工作對于從業人員的專業性以及綜合性等方面的訴求，不斷自我反省，通過學習以及交流等各種方式全面提升自我，熟練開展審計工作，保證審計質量與效率。