企業稅收籌劃應用分析

李世菲 四川省川酒集團商業保理有限公司

近年來，我國市場經濟體制逐步完善，稅收制度也在改革中取得了顯著進步，企業也成為市場經濟體系中的重要組成部分。隨著稅制的改革和發展，企業會計核算中的稅收籌劃具有的價值逐漸得到認可[1]。然而，由于我國經濟發展水平不夠高、經濟體制尚不成熟等，我國大多數企業稅收籌劃意識不夠，稅收籌劃實力不強，稅收籌劃手段不多，對稅收法律法規的理解和認識程度較低，企業實際得到的稅收優惠減少，對企業的經濟效益帶來不利影響。而企業對會計核算中的稅收籌劃的研究和思考更少，現筆者就企業稅收籌劃的應用展開分析。

一、企業稅收籌劃與生產經營、會計核算的關系

企業的采購、生產、銷售等生產經營的每一個環節與稅收息息相關，企業的稅務管理貫穿至銷售收入、產品庫存、成本支出等多個環節中。會計核算的主要功能是對企業生產經營過程中的各項經濟活動進行確認、記錄、報告。企業會計核算與稅收籌劃的關系主要體現在兩個方面：一是企業稅收籌劃是會計核算工作的重要內容。做好企業稅收籌劃，不僅可以對企業的經營計劃方案進行優化，且可以最大限度的幫助企業優化資源配置，在合法合規的前提下降低企業的稅費支出；二是企業會計核算是稅收籌劃的基礎，高標準、高質量、高效率的會計核算工作能幫助企業排除稅收籌劃工作中的各種障礙，有效促進企業稅收籌劃工作順利展開，更好地發揮其應有的作用[2]。

二、企業稅收籌劃工作應遵循的原則

一是要遵循合法原則。國家對會計核算工作頗為重視，在謀求經濟發展的同時，對各種經濟犯罪及會計犯罪行為進行嚴厲打擊。企業會計核算中的稅收籌劃工作必須將國家法律法規、部門規章放在第一位，絕對不能觸及法律紅線。二是要遵循事前規劃原則。稅收籌劃是一種“計劃”行為，具有一定的前瞻性、預測性，因此需要提前謀劃。稅收籌劃的實施在于根據行業發展背景、企業業務規劃以及企業實際營運情況等，是企業經營計劃中不可或缺的部分。三是要遵循成本效益原則。經濟效益是企業發展的血液，也是企業運營與生產需要實現的最終目標。稅收籌劃的成本效益原則就是在合法合規的前提下，降低稅收風險，減少稅費支出，充分發揮稅收籌劃作用，促使企業獲得更多的利潤。四是要遵循適應性原則。企業是市場經濟的重要組成部分，也是推動經濟發展的“推手”。在經濟發展中，企業內部環境在不斷變化，外部環境也在不斷變化，所以企業的稅收籌劃工作必須適應公司經營現狀，注重靈活性，強調風險預測和管控意識的重要性。

三、企業稅收籌劃的突破點

（一）深入研究法律法規。偷稅、漏稅是法律禁止行為，違反了我國的法律法規。稅收籌劃與上述兩種行為的本質區別在于，稅收籌劃是被法律法規認可的，是在法律法規范圍內減少稅費從而以增加利潤的行為。深入研究、全面理解、熟練掌握和運用國家財稅政策以及特別企業相關的稅收優惠政策，是科學合理的稅收籌劃的基礎和關鍵。企業應當高度重視財稅政策的學習、研究，關注國家最新政策法規，指定專人或聘請專業團隊進行稅收籌劃，與稅務局保持良好的關系與溝通，幫助企業順利通過嚴格的稅務稽查，合規避稅。

（二）充分利用免稅額、起征點等標準。近年來，國家出具了很多稅收優惠政策，普及率非常高。增值稅、企業所得稅作為最重要的兩大稅種，也在稅收優惠政策中占據著主力。如：小規模納稅人增值稅月銷售免征額已從3萬元提升到10萬元，正常申報數據后可自動享受上述優惠；小微企業所得稅標準已由資產總額工業企業1000萬元、其他企業3000萬元提高至所有企業5000萬元；小微企業應納稅所得額不超過100萬元，減按25%計入應納稅所得額，按照20%的稅率，稅負降至5%，小微企業應納稅所得額超過100萬元不超過300萬元，減按50%計入應納稅所得額，按照20%的稅率，稅負降至10%。企業應當充分利用免稅額、起征點等標準，提前規劃業務，保存免稅證據和信息，為企業爭取更為稅收優惠。

（三）最大限度發揮進項抵扣的作用。根據企業的具體情況，盡可能采用銷售收入的扣除辦法。舉例來說，電費單不能以特別帳單形式發出，但普通帳單可以退回，導致多繳稅款，在這種情況下電度表可以分開計算，經與電力供應局協商，發行特別增值稅票以抵銷稅款。結合最新稅收政策（截至2021年12月31號），針對特定行業可享受進項稅額加計10%扣除優惠。此類納稅人是專指提供郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務為主（要求是業務銷售額占比50%以上）的經營單位。旅客運輸服務是企業發生比較頻繁的業務，目前也納入進項稅額的抵扣，對一般納稅人企業而言可實實在在降低企業稅負。

（四）合理發揮區域政策效用。我國幅員遼闊，區域經濟發展不均衡，地域政策差異也很明顯。如何利用好自身企業所屬行業及企業現狀來匹配當地稅收政策，充分享受到這些政策，是稅務籌劃的另一重要突破點。例如：西部大開發政策涉及行業面廣，稅收優惠力度大，對于中西部企業而言可結合自身情況提出申請，享受稅收優惠；部分地方自貿區的設立，便于企業結合自身經營范圍去選擇合適的注冊經營地址。

小結：稅收籌劃是企業在合法范圍內減少納稅支出的一個重要措施，稅收籌劃可以幫助企業充分利用稅收優惠，選擇最佳的納稅方案，幫助企業控制并減輕稅費負擔，維護企業良好的財務環境及長期利益。筆者就稅收籌劃的應用展開分析，旨在為企業做出有效的長期財務決策提供參考。