事業單位財務管理及內部控制研究

任正旭 李文達

1.秦皇島市第三醫院； 2.遼寧財貿學院

前言：在企業內部控制方案中明確指出，在2010年開始管理部門就應該針對企業存在的問題進行解決，并且還要為企業提供良好完善的數據資料，只有這樣才能確保財務管理具有效率性與可靠性，并且還能在宏觀的角度對企業運行的實際情況進行控制，從而確保企業穩定運行。在事業單位的角度來講，雖然使用了完善的管理體系與模式，但是在多個環節依然存在問題，所以需要在有關方案不斷落實的情況下，對財政管理方法進行完善，通過這種方式解決企業內部控制存在的問題，同時還能幫助企業穩定健康發展。

一、目前事業單位內部控制與財務管理存在的問題

（一）財務管理方案不夠完善，管理力度不足

在經濟不斷發展的情況下，事業單位雖然發展的比較穩定，但是依然會受到多種政策的影響；其次，事業單位在運行的過程中，不會遇到較大的市場競爭壓力，所以也沒有主動完善財務管理方案的意識，所以在經濟市場構造不斷完善與改變的情況下，當下事業單位使用的財務管理方案已經無法滿足時代發展的需求。例如目前很多事業單位在資金流轉的過程中，沒有使用完善的管理方案，雖然賬務數據在表面上看處于穩定不變的情況，但是實際存在嚴重問題，并且還會引發財務方面的問題與糾紛，若是對于這種情況不進行合理的解決，那么對于企業的發展而言將是重重的打擊。[1]另外企業的資金流轉屬于專項支出，所以會受到國家的嚴格監督與管制，這樣現象雖然具有很多優點，但是在資金合理運用與效益最大化等方面受到了影響，從而也無法展現企業運行的實際經濟效果。大部分的企業單位還存在資金管理較為松散的情況，而且使用的資金管理制度也具有落后的現象，嚴重影響了資金的實際使用率，而且對于國家的資源也無法有效的使用，所以限制了企業發展的速度。最后，事業單位在日常的運行過程中，沒有使用良好的結算系統，所以在結算時存在模糊與不明確的部分，這樣現也會造成糾紛等情況發生。

（二）預算的執行力度嚴重不足

在經濟市場不斷發生變化的情況下，事業單位運行過程中出現了財政撥款日益降低的情況，而且在解決市場需求的過程中還要注意資金的實際利用率。若是可以合理的使用預算管理方案，那么就能有效的資金流轉進行有效的控制，并且還能利用有效的資金實現確定的目標，將資金合理利用在企業與活動進行有需求的部分，通過這種方式還能對資源配置進行優化。[2]但是在實際的角度來講，事業單位根本沒有預算管理的意識與想法，所以在執行的過程中也存在懈怠與力度不足的情況，而且也無法展示預算管理的實際效果，在以上的介紹中也可以清楚的看出，如今的事業單位運行過程中存在缺少規劃的現象。

還有很多事業單位不具備完善的監督方案，當解決財務問題時無法進行有效的補救，還有將所有的運行重點都放在了建設方向上，所以忽略了經濟方面的發展，并且將專項支出視為一種任務，只是在主觀角度對問題進行了解決，所以造成了資源浪費與濫用等情況發生。

（三）管理人員的水平有限，使用的制度不符合實際情況

在進行事業單位財務管理的過程中，大部分的管理人員不具備良好的技術水平。根據以往的管理數據顯示，事業單位在招聘的過程中，會將招聘標準調的很高，但是除了門檻過高外，對于實際的水平考察并不合理，而且也嚴重缺少觀察與考察的態度。[3]另外企業使用的考核方案也存在不合理的情況，使用的方法也依舊使用的是傳統思想，無法符合當下時代發展需求。由于管理人員的綜合水平不符合標準，所以很難對工作效率進行有效的控制，并且對于問題產生原因很難進行有效的分析，在企業運行過程中沒有使用有效的獎懲方案，所以很多員工在開展工作時不具有積極的態度。

三、行政事業單位財務管理的完善對策與方案

（一）構建完善的財務內控方案

在經濟不斷發展的情況下，事業單位內部控制方案雖然得到了不斷的完善，但是還是會受到經營環境與多種因素的影響，另外事業單位是通過不同的經濟體組合而成，所以在控制與運行方面依然存在問題，特別是在控制方案部分嚴重不足，部門之間的財務分配也缺少管理，所以在完成企業目標時具有一定的困難性，而且還會降低管理方案具有的效益性。若想對以上的情況進行解決，那么首選需要確保內控方案具有科學性與合理性。若是在企業運行的過程中可以使用科學的內控制度，那么就能讓日常工作有法可依。[4]有關的單位應該針對管理制度進行深入研究，在符合法律規定的情況下，建立基礎內控方案，而且還需要根據實際情況使用具有針對性的方法。其次為確定崗位具有的責任，企業需要根據自身發展的特點，明確部門工作進行的有關權限，從而預防缺失與交叉等現象發生，企業中的每個部門也應該互相限制、互相管理，這樣才能保障崗位責任的執行力度。事業單位還需要完善的業務流程圖，同時還應該編制相關崗位說明書，將部門具有的責任與義務進行明確，這樣員工才能準確的認識自己的定位，從而確保任務完成的質量。

（二）提升風險管理的執行力度

財務管理與內部控制有著很多共同點，其中比較突出的是風險管理，所以需要梳理關鍵業務流程，尋找風險點、制定風險控制措施來防范風險。 在全面內控的基礎上突出重要和高風險領域的業務。行政事業單位一定要從本單位實際業務流程出發，思考探索適合自身的控制措施。企業領導還需要作出表率，對財務內部工作進行有效的落實，并且還需要對日常的工作任務實施分解，確保任務分配的有效性與合理性，通過這種方式還能建立完善的財務管理系統。最后是加強日常的交流與培訓，行政事業單位需要為員工提供良好的培訓機會與環境，通過這種方法有效提升員工整體的財務管理意識，并且還可以通過交流的方式對管理經驗進行傳輸，讓企業中的每個員工都具備良好的內控意識。財務部門還可以根據現實的情況對的批準文件進行處理，還需要回收資產清單與多種初始數據，這樣才能有進行具有準確性的核算，通過這種方式還能預防違法等情況發生。

（三）整體提升內部員工的控制意識，并且要求所有員工參與到其中

首先需要幫助企業領導進行學習，企業領導還需要樹立主動學習的觀念，通過這種方式提升企業對財務內控的重視程度，而且還需要對財務管理有著正確的態度，只有這樣才能確保財務工作順利穩定開展，從而還能預防走形式等情況發生。[5]其次需要所有員工參與到其中，行政事業單位要正確理解財務內部控制是一個全員參與的制度體系，資產部門、財務部門、基建部門、審計部門、采購部門和人事部門等都是體系涉及的領域。在開展財務管理的過程中，領導應該引領員工統一進行，而且還要進行積極全面的審核，這樣才能對重要的部分與條款進行控制，而且還能預防出現支付風險的情況，除此之外，還需要建立完善的財務管理方案，這樣才能有效進行對外投資，同時也提升了投資具有的效益性。財務管理部門還需要明確財務報表，確定其中的數據范圍與責任，并且還要在網站上進行公開。根據有關比標準進行數據存檔，綜合現實狀況執行任務，還需要確定企業未來發展方向，從而確保企業穩定健康發展。

結論：本文將事業單位內部控制的實際情況、特點與存在缺點作為出發點，對財務內控具有的弊端進行了深入的研究，通過這種方式得出了完善行政單位財務管理的方法。在我國行政單位發展過程中，財務管理與內部控制已經成為不可缺少的重要部分，所以需要進行逐漸的完善，建立完善的內部控制方案，提升內部控制管理模式，增強財務管理的實際水平，從而確保行政單位穩定健康發展。