淺談企業財務內控體系的建立與實施重點分析

于盈 國電科學技術研究院有限公司

企業財務內控體系關系到企業在生產經營、企業轉型、產業調整中的資金運作效率。目前，國內的多數的大型企業都建有完善的企業財務內控體系，并在企業的各項經營活動發揮穩定企業資金流的作用。但多數的中小企業財務內控系統則存在不同程度的功能缺失。本文通過概念分析以及問題討論的方法，對如何建立企業內控體系制度進行闡述，以解決企業內控制度體系的建設與相關方向問題。

一、在企業中建立內控體系的必要性

在企業日常經營活動中，完整合理的企業財務內控制度是提升企業運行效率的保障，也是推動企業產業轉型、部門重組工作的重要助力。在企業內部建立內控制的必要性體現在以下幾方面。業務拓展。企業要實現發展，需不斷拓展自身的業務范圍，而完善的企業財務內控制度可進一步提高企業業務的發展速度，拓寬業務范圍。保護企業資產完整。在企業的產業結構調整以及部門重組過程中時常涉及到部門內部各項財產的分割，因此，在企業內部建立完善的財務內控制度，有利于保證企業的資產完整。提高財務部門工作的質量與效率。一般情況下，財務部門是負責掌管企業資產的唯一部門，在企業的生產經營活動中，企業的材料采購、職工的薪資發放、業務的橫向拓展等日常金融活動都與企業財務部門直接相關，因此，完善的企業財務內控制度有助于提升財務部門的工作效率及質量。

二、企業的財務內控制度問題

企業財務內控制度的主要結構分為：控制環境、會計系統以及控制程序等三部分。其中控制環境決定企業財務內控制度是否具有可行性；企業的會計系統則決定企業的財務內控制度能否落實；控制程序則保護企業財務內控各階段的銜接完整。目前多數企業的財務內控制度問題多與上述內控制度的結構有關，主要問題體現如下：第一，企業內部環境不支持企業建立完善的財務內控制度；第二，受各方因素影響，企業的內控制度無法進行完善；第三，在處理實際問題的過程中，企業內部審計部門的實際權限有限；第四，企業財務部門無法全權控制企業內部各項資產。

三、企業財務內部控制建立的基礎要點

為提升企業在金融活動中的抗風險能力，企業管理者需注重企業財務數據的準確性，并依據成熟的財務管理制度，完善企業財務部門的相關制度，主要包含：財務工作運行制度、監督制度等內容。為提升企業財務內控制度的實際效果，企業管理者需積極吸收內控制度成功經驗，合理化公司內部的內控制度建設工作。

1.保證財務部門結構合理。在企業內部建立財務內控制度的前提是保證企業財務部門結構的合理性。企業財務部門的結構是否合理，不僅決定企業財務部門的整體運作效率，還影響企業的整體發展。因此，企業管理者在建設企業內部財務控制系統的過程中應確保企業財務部門的整體結構完整合理。

2.增強內控制度，完善相關機制。要發揮企業內控體系的實際作用，企業管理者需在企業內部完善內控制度的相關運行機制，依據相關法律法規加強企業的財務內控制度，利用內控制度引導企業的財務內控體系發揮作用。在完善企業財務內控制度的過程中，企業管理者需保證制度本身具備科學性、合理性與可行性，以滿足企業財務內控體系的兼容性要求。

四、企業財務內控體系實施的主要方向

1.構建和諧的內控體系實施環境，增強內部管理。控制環境是企業建設內部控制體系的基礎，且與企業制定的未來戰略規劃以及財務戰略規劃存在關聯性。因此，在構建內控制度環境的過程中，企業高層人員應注意調整內控環境中的重要因素，例如企業結構、企業內部文化、企業價值觀、員工工作態度以及各類獎懲機制等因素。在內部管理方面，企業管理者需從構建和諧內控制度環境角度入手，以環境構建指導企業完善內部管理工作，營造適合企業財務控制體系構建的和諧內控制度氛圍。

2.規范化財務審批流程。在現代企業財務體系中，規范的財務審批流程是維護企業財務發展健康、促進企業財務管理實現現代化發展的基礎條件，因此，為確保企業財務內控體系的穩定，企業管理者必須規范企業財務部門的審批流程。主要內容如下：第一，嚴控財務制度權限。在重大財務活動中，應采取多人審批制度；第二，建立財務權限等級制度。建立由低到高的多級財務分權制度，確保各項財務管理活動的安全有序；第三，完善授權審批制度。企業管理人員加強財務審批授權制度建設，規范財務活動審批。

3.強化企業內部審計工作。內部審計機構是獨立于企業財務部門的負責監督檢查企業內部各類財務問題的職能部門。在建設企業財務內控體系制度的過程中，企業應率先調整企業的內部審計工作模式，制定與企業財務內控體系制度相符合的企業審計制度，將審計部門的工作與企業財務內控體系相結合，以達到相得益彰的效果。

結束語：企業的財務內控體系是企業財務運行的基本規則，也是企業財務實現發展與轉型的整體框架，在企業各項生產經營活動中占據至關重要的地位。因此，企業管理者需認清建設企業財務內控體系的必要性，尋找企業財務內控制度的現存問題，采用科學合理的方式構建企業財務內控制度體系，以幫助企業更好地實現發展。