企業債權債務管理存在的問題及其對策探析
——以A企業為例

劉琳 北京現代汽車有限公司

緒論：A企業是一家大型制造企業，成立近20年。目前，由于國內外形勢不穩定，市場競爭加劇，疫情等因素影響，企業經營壓力逐步增大，如何快速提高經濟效益至關重要。A企業涉及往來經銷商700余家，其他客戶4000余家，原材料供應商200余家，其他供應商4000余家，如此龐大的往來體系，形成了大量的往來款項。主要包括應收賬款、應付賬款、其他應收款、其他應付款、預收賬款、預付賬款等科目，這些科目體現了企業間的債權債務關系，應該規范管理，及時清理。這些往來款項中部分長期事項尚未清理，賬齡最長已達17年，由于歷經的時間較長，錯過了清理的最佳時機，后續處理十分困難，而且還有變為壞賬、呆賬的風險，將很可能對企業造成嚴重的經濟損失。為了有效預防此類事件再次發生，亟需完善債權債務管理機制，建立一套行之有效的債權債務管控方案，出臺相應的管理制度，促進企業提高資金使用效率，為經營層正確決策保駕護航，提升企業誠實守信形象，以滿足大型制造企業的需求。

一、加強債權債務管理的重要性

（一）及時掌握經營狀況，做出正確戰略決策

隨著企業的逐步發展壯大，在實際經營活動中，始終存在著債權債務。通過加強對債權債務的分析，可以多維度了解企業債權債務發生情況，從而及時準確掌握企業對外經營狀況，從而做出正確的戰略決策。通過債權的分析，可以知曉企業目前的債權情況，針對有可能發生壞賬的事項，應及早制定回收預案，積極收回；通過債務的分析，可以知曉企業目前的負債狀況，針對長期未清償債務事項，應及早制定處理方案，以免影響正常生產運營。企業抓好債權債務管理工作是十分必要的，此項工作是一個需要長期持續不斷完善管理的工作。

（二）提高資金運作效率，優化配置資金運用

企業發生的每筆往來業務，都會涉及資金交易，如果債權債務管理不完善，將不能掌控每日所需資金量，更無法提前制定好資金計劃，進行合理配置。加強債權債務管理，可以明確資金的使用用途，掌握資金的流動去向，提高資金運作效率。債權債務主要由流動資產和流動負債構成，與資金有著密不可分的關聯，直接影響資金的流動性。企業做好對債權債務的管理，可以加速資金周轉，及時制定資金使用計劃，優化配置資金并合理運用，保持合理的資金結構。

（三）防范債權債務風險，提升企業信用形象

加強債權債務的管理，可以有效防范各類風險，提升企業信譽形象。加強債權的管理，可以隨時跟蹤債權款項，及早收回，避免由于超過訴訟時效、企業破產倒閉等原因產生的壞賬風險及經濟損失；加強債務的管理，可以及時掌握企業對外負債狀況。企業如果管理不完善，便會面臨法律、財務、稅務、合規等風險。企業如果債務過大，將導致資金緊張，采購設備、材料等業務開展將會無法保證，影響生產運營。長期負債也會降低企業信用，影響企業授信、貸款，還會逐步失去穩定良好的合作伙伴，損壞企業形象。

二、債權債務管理中存在的問題

（一）債權債務管理意識淡薄，無責任人管理

A企業員工對債權債務管理意識淡薄，企業內部各部門之間對于往來款項的管理缺乏團結協作。債權債務管理屬于企業全面管理的范疇，不僅與財務聯系緊密，而且與生產經營密切相關。只有加強企業內部各相關部門之間的精誠協作，樹立全局意識，才能提高工作質量和效率，才能對債權債務形成系統化、規范化的管理。業務部門一味追求業務，使往來賬款逐步增多，經辦事項處理完畢之后，并不關注款項是否已經收付，并沒有以收付款作為業務的第一要務來處理。財務核算人員記賬到債權債務科目后也并未關注后續款項的收付情況，財務資金人員收到款項后并未通知財務核算人員，財務核算人員也無法通知業務人員，資金人員付款后并未通知相關人員，更不會關注此筆往來業務的情況。這樣就出現了企業債權債務無責任人管理的局面，沒有形成有效的配合聯動。此外，企業人員變動頻繁，業務交接后新接手的業務人員及財務人員并未對接手前的工作業務充分了解，更疲于處理前任遺留的業務，造成業務事項不明確，賬目不清晰，為今后的往來賬清理工作帶來了極大的困難。此外，A企業缺失完善明確的債權債務相關制度方案，職責分工不明，往來款項管理好壞無任何獎懲措施，這些都成為了影響企業債權債務管理及健康發展的阻礙，亟待改善。

（二）債權債務核算不規范，無流程管理

會計核算基礎工作不規范，就無法做好債權債務管理工作。長期核算不清晰，賬務不清理，會影響整個往來賬目的準確性和有效性，增加了出現呆賬、壞賬的風險，出現債權債務與會計記賬不符的現象。A企業債權債務核算不規范主要表現在以下幾個方面。第一，會計審核不嚴格，記賬不準確，亂用會計科目，導致賬目混亂，反映的債權債務不真實。第二，未對每筆業務準確錄入到期日，或者未錄入到期日，導致債權債務到期日不準確，存在各種風險。第三，記賬人員對自己處理的業務并無管理，導致壞賬處理不及時，賬務轉銷不及時等情況。此外，處理債權債務事項時業務部門與財務部門處理流程不規范，沒有形成明確的處理流程，也并未確定每個流程中各部門的職責義務，導致往來流程不順暢，嚴重影響了債權債務的記賬及清理進展，特別是隨著時間的推移，債權債務轉為長期以后，處理起來會更加困難，將會為企業帶來極大的風險和經濟損失。

（三）債權債務到期日不準確，無跟蹤管理

A企業到期日管理不準確，企業應該什么時間回收債權，什么時間履行債務并不清楚，無人知曉。在制作往來憑證時有合同的業務并未在系統中按照合同錄入收付款基準日和收付款條件，無合同的業務也并未在系統中錄入到期日。這就造成了無到期日管理及到期日管理不準確的情況。債權債務不知曉何時到期，將會造成收付款不及時，導致企業的債權債務風險和經濟利益損失。此外，企業賬務處理完畢后，并無后續跟蹤機制。債權方面，例如借款、預付款業務，因為沒有到期日管理，也無人跟蹤，導致長期不報銷或未還款的情況發生。押金、保證金業務由于沒有到期日管理，致使押金、保證金存在超期未回收的情況。企業債權如果管理不善，往往拖延的時間比較長，從短期發展成長期后會錯過最佳處理時機，一旦超過訴訟時效，就容易形成呆賬、壞賬，面臨無法收回的風險。債務方面，例如預收款項，因為沒有到期日管理，也無人跟蹤，導致不知曉預收的款項是什么業務，長期無人處理。應付款項到了該履行義務的時間但并未付款，待到對方催款履行此債務時，才發現尚未做好充分的準備。此時，如因難以調配資金，造成不能立即履行債務，將會面臨產生收到律師函、被起訴等法律風險，還會產生額外的違約責任或經濟糾紛。企業如無法有效管理債權債務款項，將使長期掛賬的往來資金數額巨大，嚴重地制約了企業的發展。

三、加強債權債務管理的對策措施

（一）實行崗位責任制，建立獎懲機制

在實際工作中明確分工，明確管理責任，責任到人是一種行之有效的辦法。

A企業實行崗位責任制管理。首先，企業梳理了往來管理崗位明細清單。其內容包括往來崗位名稱、涉及往來科目、往來業務內容描述、責任部門科室、責任人等。財務往來款項記賬人員要從記賬之日起直到款項清理完畢止，全過程進行跟蹤管理，及時督促業務部門進行清理。這樣一來，每項往來業務都指定了管理責任人。其次，企業規定了各部門職責如下：業務部門是往來款項清理的負責部門，債權方面由業務部門負責按時收回款項，承擔壞賬損失責任，債務方面業務部門負責提供滿足付款條件的全部資料，若未按時提供引起的被訴訟等損失，由業務部門承擔，同時負責超期原因分析與解釋，業務部門部長為第一責任人。財經核算部門科室是督促清理部門。會計核算科負責匯總統計企業所有往來超期結果并通報，其他各結算科室負責按時完成往來事項清理工作，對超期事項進行原因分析及匯報，督促業務部門解決，財務部長為監督管理的第一責任人。此舉明確了崗位分工及職責，避免了出現無人管理的局面，將更加有利于債權債務管理工作的有效開展。再次，企業為了增強員工債權債務管理的責任心，強化債權債務管理意識，用行之有效的機制調動人員的積極性，建立了相應的獎懲機制，具體辦法參照企業獎懲制度及獎懲委員會意見執行。另外，企業積極倡導員工針對超期債權債務形成的原因進行分析，需要法務部門協助解決的事項要及時提交法務部門通過法律途徑解決。倡導企業各部門之間應密切聯系、通力配合，強化協作意識，積極挖潛增效，促進資金使用科學化、合理化，有效提高企業的債權債務管理能力，為企業的發展貢獻力量。

（二）規范會計核算，明確往來流程

只有會計核算規范，明確往來流程后，才可以處理債權債務之間的關系。為此就必須不斷加強債權債務的會計核算工作。明確往來流程。規范債權債務會計核算工作，可以從以下幾方面加強管理。第一，要明確債權債務業務的內容，做好各類債權債務的記賬工作。確保每一筆業務都記入到準確的會計科目中，禁止亂用錯用會計科目；第二，對于每筆業務記賬時均需準確錄入到期日，禁止不錄或錯錄；第三，建立科學明晰的往來管理臺賬，內容包括但不限于未清原因、清理進展、預計清賬日期、業務責任人、實際清賬日期等，便于隨時跟蹤每筆往來業務進展，對預計無法收回的款項及時計提壞賬準備，對其他需要清理的事項及時轉銷。此外，流程不清晰，將無法保證會計及時準確地進行賬務處理。A企業對所有債權債務業務進行了重新梳理，用流程圖的方式，規范并明確了現有債權債務處理的相關流程，并明確了業務及財務部門人員在往來款項處理流程中的職責，促使了企業債權債務管理工作有據可依。流程順暢后，大家都按此流程開展工作，使企業債權債務得以如期履行，減少不必要的風險及損失。

（三）加強到期日管理，實時跟蹤清理

A企業為加強債權債務的管理，充分利用了到期日進行管理，使到期日發揮最有效的作用，專門制定了到期日管理規則。規定每筆往來業務均需設置到期日，管理規則如下：有到期日約定的業務事項，如有相關法律、法規、規章、制度等明確規定事項，按照規定執行（如住房公積金、燃動費等）；有合同的業務事項，按照合同約定的收付款日執行；無到期日約定的業務事項，如為對公業務事項：根據業務實際及歷史經驗合理預估，收款事項到期日建議設置為自收款基準日期起30天，如為對私業務事項：即時收付，逾期30天以上即為超期。另外還要求記賬人員在制作往來記賬憑證時必須準確錄入到期日。由于財務系統不同業務的記賬畫面錄入的方法不同，如有的畫面需錄入收付款基準日和收付款條件，系統自動計算到期日，有的畫面直接可以錄入到期日。另外還存在如何查詢等其他需要關注的問題。針對常見的問題企業財務部門編寫了往來款項到期日操作手冊，確保了記賬人員都能夠準確錄入。錄入完畢后，系統將會以凈收付到期日字段顯示出每筆業務的精準到期日。財務人員可以實時進行跟蹤管理。財務人員在系統中可以實時查詢自己經辦的業務是否臨近超期，針對臨近超期事項，財務人員可以及時督促業務人員在超期前處理解決，真正把原來事后已經超期很難處理的事項做到了事前管控，針對問題事項也可以及時發現并盡早挽回企業損失。隨著到期日逐步完善，企業的往來賬目會更加準確明晰，超期事項將會極少發生或不發生，對企業的良性發展大有裨益。

結論：綜上所述，隨著企業的不斷發展，會突顯出各種不同的財務管理問題。而債權債務管理工作作為財務管理的重要組成部分，其管理效果的好壞，決定著企業是否能夠健康高速發展。債權債務管理工作是一項長期的系統化的管理工作，需要企業首先做好會計核算基礎工作，再不斷建立健全債權債務相關管理制度，企業全體人員要不斷提升責任意識，對日常的工作加強管控，使各項制度的實施能夠真正落實到位。各部門之間也要全力配合，打破部門墻，促進企業各項工作有序有效開展。A企業針對自身存在的問題，通過采取實行崗位責任制，建立獎懲機制；規范會計核算，明確往來流程；加強到期日管理，實時跟蹤清理等行之有效的做法，把債權債務款項規模控制在合理的范圍內，促進了資金的有效運用，提高了企業債權債務管理的管理水平，為企業的穩步發展奠定了堅實的基礎。