論溝通在內部審計工作中的重要性

李蓮 重慶市北碚區教育內部審計中心

對開展內部審計工作來說，審計業務能力固然重要，但是審計溝通卻是貫穿于整個審計過程的一項重要工作。巧妙的審計交流語言和合理的審計方式是審計工作的催化劑，能有效改善與被審計單位的關系，更全面的獲取被審計單位的審計信息，極大提高工作效率。筆者緊貼審計工作實踐，談談溝通交流在審計工作各個環節中發揮的重要作用。

一、審前調查

在審計進點前，良好的溝通交流可以及時了解被審計單位的各方面情況，增近審計與被審計單位間的距離，促進審計工作順利展開。

審計，是憲法賦予審計機關的神圣職責，而審計人員就是職責的履行者。審計人員萬不可把這“尚方寶劍”流露于自己的言語中。良好的溝通能讓被審計單位感受到審計的尊重，一個謙和的審計人員無疑會受到被審計單位的敬重。毋庸置疑，在開展每一個審計項目時，審計人員對被審計單位的領導、辦公室主任、財務等相關人員，大多不甚了解，甚至不認識。如果初次見面，審計人員就高高在上，溝通交流中無處不是命令的口氣，勢必會造成被審計單位的強烈反感，招來諸多麻煩，給審計工作的開展制造人為阻礙。

比如審計進點會并不是可有可無，它是雙方初步交流的重要一環，說明目標，了解情況，溝通觀點，尤其是還會帶來“副作用”，“昭告天下”，為潛在的審計線索提供渠道。

另外，審計人員再進點前應精心準備審計方案，明確審計目標，確定審計方法，鎖定審計主要內容，做好了充分的準備才能在審計進點會上準確表達審計需求，方便被審計單位提供相關資料。

二、審計實施

在審計過程中，良好的溝通交流能及時有效的發現問題線索，破解審計難題。

查賬是內部審計的主要途徑，注重與被審計單位相關人員的交流，往往能事半功倍。盡量與溝通對象在感情上達到共鳴，所提出的問題應該具體、明確，避免被詢問人隨意應付，注意細節，對于被審計人員刻意繞開的話題，或者露出明顯破綻的地方，審計人員要多留意，記載心里事后多方了解信息和線索，追根究底。也許從別人一個不起眼的眼神中，就能發現違規的線索；從別人一句平常話里，就會洞察違紀的端倪。

例如我在開展某幼兒園園長離任經濟責任審計項目過程中，通過查閱會計憑證發現，該園每月報銷的電話費與同規模學校相比明顯偏高。審計組當即詢問了經辦人員，但經辦人員沒有給出合理解釋，支吾了事。審計人員覺得事有蹊蹺，于是又找來分管園長詳細詢問，在與分管園長的溝通過程中，一是因為我們是內部審計，較之外部審計具有服務性、建設性的優勢，被審計單位的心理防線較低，二是經過一段時間的相處，我們之間已經建立了信任感，于是分管園長承認電話費里含有為職工報銷的手機通訊費。

正是因為審計人員與被審計單位建立起了良好的溝通關系，這筆表面是報銷辦公話費，實則是為職工報銷的手機通訊費的審計事項才能如此迅速地被揭開面紗，否則該筆違規報銷事項不知道要花費多少時間和精力才能調查清楚。

反之，如果某位內部審計人員，說話太直，口氣生硬，不注意溝通的語言技巧，審計中發現了一些問題線索，在詢問經辦人時，訓問的口吻很快激惱了對方，經辦人一句“我不知道，你問別人”轉身離去，該審計人員弄個尷尬，且審計工作不能順利繼續下去。同樣，內部審計人員不能控制談話重點及節奏、應變能力差、不懂經營業務還指手劃腳等情況，均會妨礙內部審計中的溝通效果。

三、審后反饋

審計過程中的溝通主要是發現線索，找到問題，而審計結束后的問題溝通有時更是一場艱難的博弈。

審計現場結束后，審計組都會欣喜的取到諸多問題的證據，但有些問題，特別是重大問題，相關責任人并不認賬，不接受審計給予的定性和處理，怎么辦？例如在實施某中學巡察整改審計項目后的征求意見環節中，被審計單位的領導將審計組反饋的幾個審計發現的問題全盤否定，將審計人員置于進退兩難的尷尬境地。后來經過與學校溝通得知，他們是擔心如果將這些的問題反映上去會受到上級部門的處理。雖然對他們的顧慮表示理解，可是內部審計是一項嚴肅認真的工作，因此審計組與被學校進行了深入的溝通，講明了內部審計的目的和優勢，最終獲得到了他們的理解與認同。

人世間的事，皆繞不開“情、理、法”三者的對立統一。有些問題合法合規，但并不合情合理；有些問題合情合理，但并不合法合規。在“情、理、法”之間尋求到一個最佳的平衡點，是審計人員必備的素質。審計人員對問題定性處理時，應當掌握溝通技巧，靈活運用交談方式，動之以情，曉之以理，方能繩之以法。

審計人員對于被審計單位存在的問題要明確指出，同時善于挖掘被審計單位成功的做法和好的經驗。審計是一個循序漸進的過程，因此，對于被審計單位在經濟管理和開展過程中出現的一些不合理現象，在尊重客觀事實的前提下，審計人員應有包容的胸懷和耐心，敦促被審計逐步解決。

歸根結底，能真正掌握審計話語權的是審計業務能力，只有通過不斷學習和實踐，掌握了扎實的審計知識，在審計溝通和交流的時候，才能胸有成竹，避免問出外行話，從而贏得被審計單位的尊重，審計人員應及時更新知識儲備，創新審計工作方法，在交流中掌握主導權，更好推進審計工作的深入開展。