企業財務管理中稅收籌劃的應用探討

宋玲 中國石油集團川慶鉆探工程有限公司

伴隨我國社會經濟的迅猛發展，企業所面臨的市場競爭環境愈發的復雜而嚴峻，企業為了不斷提高自身的綜合競爭實力，加大了對稅收籌劃工作的投入與重視，以此提高自身的財務工作效率及實際運營效益，從而在激烈競爭中占據有利位置，獲得長期穩定的發展。

一、稅收籌劃的概念及內涵

稅收籌劃指的是納稅人在法律許可范圍之內及政府政策導向之下，充分借助稅法的各項稅收優惠政策對企業投資經營、稅收管理活動等進行合理籌劃，從而實現稅后利潤最大化的財務管理活動，包含以下具體內容：稅收籌劃是法律許可的合理避稅行為，不僅符合我國稅法的相關規定，還能夠有效體現稅法的立法宗旨與制度原則，反映出我國稅收政策的合理性與導向性；企業的稅收籌劃要注重整體稅負效益的獲得，不能只偏重某一環節或某一稅種的稅負效果，應當將節稅增稅及總體稅負輕重放在一起綜合衡量，以最終衡量結果為指導制定科學合理的納稅方案；稅收籌劃的終極目的就是幫助企業在多種可選方案中找到最低稅負方案或者在納稅總額相近的方案中發現納稅時間最為滯后的方案，以達到合理避稅、減輕稅負壓力的目的；稅收籌劃是在企業財務稅收行為發生之前事先進行的合理規劃行動，必須得到精心的設計、合理的安排、周密的部署等方可順利進行。

二、稅收籌劃的注意事項

1.籌劃行為必須在稅法規定之內。在選擇、確定最佳稅負方案時，必須符合稅法的相關規定，確保籌劃行為的合法性；具體籌劃行為必須合理有度，避免發生偷稅漏稅行為，確保抑減稅負活動的順利進行；選擇節稅籌劃和負稅轉嫁這兩種合理籌劃方式，盡量減少避稅籌劃的使用；建立起合理完善的納稅機制，在正確納稅意識的指導下采用合法籌劃方式來推動企業財務管理效率的提高。

2.稅收籌劃要對企業實際稅負水平進行綜合考慮。貨幣時間價值對企業實際稅負水平產生著關鍵性影響作用，具體反映在造成現金流量內在價值差異上。在實際稅收籌劃活動中，企業應當盡力加快應收現金收現速度、增加其有效比重，在確保市場信譽度的基礎上，最大程度地降低支出速度、延緩支出時間；還要充分注重由通貨膨脹所造成的高估應稅收益現象及稅金延緩支付現象，以此降低企業的稅負支出負擔。

3.稅收籌劃要注重做好風險防范工作。企業的稅收籌劃效果受到國家稅法政策、社會經濟環境及企業運營實際等多種因素的影響，特別是涉及到關系企業長期發展的稅收籌劃行為，更存在巨大的潛在風險，因此需要企業財務人員高度重視、科學規劃、依法籌劃，加大與稅務部門的溝通合作力度，以此推動稅收籌劃效益的不斷提高。

4.要不斷提高專業稅收籌劃人員的能力和素質。稅收籌劃屬于高層次財務管理業務活動范疇，需要相關財務人員具備較高的專業素質和業務技能，建立起綜合了稅收法律知識、財務會計技能及金融分析、數學計算、財務管理等多種能力的復合型專業人才隊伍，在正確稅收理念的指引下，開展周密完善、統觀全局的稅收籌劃活動。

三、企業財務管理中稅收籌劃的應用策略

1.在籌資過程中認真確立稅收籌化方式。企業融資方式的不同決定著其實際稅負高低的差異，企業應當對此高度重視，選擇適宜的融資渠道、確定合理的比例配置，根據借入資金及權益資金的不同稅收列支方式來確定具體的融資模式，以促使企業獲得最大化稅后利潤。具體內容如下：按照我國稅法具體規定，負債利息可以作為期間費用進行稅前扣除，發揮抵稅效力。而股息和其他權益資本卻不能作為期間費用實現稅前扣除操作，因此必須做好債務成本與權益成本的選擇工作；涉及到自身積累資金部分屬于已經完成了稅負支出的稅后資金，這些資金成本屬于所占用資金的機會成本。

2.注重投資選擇中的稅收籌劃工作。具體如下：對項目所在地的多種發展因素進行綜合考量外，還要充分考慮到國家稅收政策的區域性差異，借助優惠政策的傾斜來選擇合適的投資區域及項目內容，以此合理避稅，實現利民利己的雙贏性發展，例如積極參與西部大開發投資項目等；重點實施對那些利國利民的環保產業的投資行為，享受國家的稅收優惠政策，最終獲得經濟效益和社會效益的同步提升；在具體投資運營方式的選擇上，要明確有限責任公司既需要繳納公司所得稅又需要繳納個人所得稅，而合伙經營模式只需繳納個人所得稅的具體稅收規定，從而做出最適宜的選擇。

3.完善投資過程中的稅收籌劃工作。按照我國稅法的相關規定，對那些利用從外商投資企業所分得的稅后利潤在國內投資建立的五年運營期以上的產品出口企業，稅務機關可以批準該企業再投資部分已繳所得稅稅款的全額退還申請；可以采用國產設備采購投資抵稅的經營方式；充分利用稅收減免優惠來進行合理籌劃。

4.健全利潤分配中的稅收籌劃工作。按照我國稅法的具體規定，股東在實際經營中所獲得的現金股利部分必須繳納個稅，而獲得的股票股利卻無需進行個稅繳納。所以，企業財務管理部門必須結合自身的發展情況來確定最終的現金股利數目，通過科學合理的籌劃活動作出對股東企業都存在利益好處的決定；可以選擇利潤再投資的資金管理模式，充分利用再投資優惠政策，以此有效降低企業的稅負負擔，獲得最大化利潤收入。

結語：稅收籌劃是一種科學合理、成效顯著的合法避稅手段，能夠幫助企業在面對多種可選稅負方案時做出正確的決定，推動企業整體運營效益的提升。但在實際發展過程中，這項工作還存在不成熟之處，沒能得到廣泛的認可和利用，需要我們加大關注力度、改進工作方法、完善籌劃方式，以推動企業的財務管理效率及綜合發展效益的不斷提升。