論行政事業單位內控制度的建立與完善

尹春紅 四平市債務管理服務中心

行政事業單位主要的任務是服務公眾。現如今，財政投入不斷加大，預算執行和經費管理也受到了人們的廣泛關注。目前，貪污腐敗問題日益凸顯，這也對行政事業單位的社會形象及公信力產生了較大影響。為順應新時期體制改革的基本要求，加大反腐倡廉的力度，提高管理水平，應不斷完善行政事業單位的內部控制制度。

一、內部控制概述

隨著我國財政改革的深化，行政事業單位改革步伐逐漸加快，其管理體系逐漸完善。為加強資源使用的廉潔性，財政部門陸續推出了會計集中核算、收支兩條線、政府采購制度等措施，但不同地區內部控制制度做法各異，這類措施僅在行政事業單位發揮作用。

二、行政事業單位內控的意義

（一）推動事業單位平穩發展。內部控制制度是行政事業單位為保護單位管理政策和財務資產采取的多種控制性措施。該環節在單位控制和管理中發揮著重要作用。內部控制制度的建立和完善能夠推動事業單位全面發展，實現單位的既定目標。

（二）順應時代發展。行政事業單位發展中，存在監管不到位，內部管理受忽視的問題，很多單位均無法按照預算制度的要求采取控制措施。現如今，行政事業單位支出在財政支出中占有較高的比例，但其用途并不十分明確，影響了資金的利用率。這說明，我國行政事業單位內部控制工作中依然存在著諸多需要解決的問題。傳統的管理模式已經無法滿足時代發展的要求，影響著工作的效率，阻礙了我國和諧社會的建設和發展。為此，在行政事業單位內部建立科學完善的內部控制制度及預算管理制度也成為了當前的工作重點。

三、行政事業單位內控制度中的問題

（一）內控意識有待加強。內部控制中，建立內部控制意識是制度落實的關鍵。部分管理人員在日常管理工作中并不能正確認識動態監督機制的積極作用，某些單位在建立內部控制制度中出現了同質化的現象，無法全面展現內部控制制度的積極作用。

（二）內部控制環境有待完善。在內部控制中，控制環境是十分重要的因素，如控制環境不合理，則內部控制的有效性也會隨之下降。當前，我國行政事業單位并未建立科學的溝通機制，組織中多個部門信息溝通不暢，無法形成相互制約的獨立管理模式。同時，領導人員忽視了內部控制，采用傳統的控制模式及控制手段，而未與單位的文化和控制環境有機結合，內部控制制度并未落到實處。再者，部分工作人員無法正確處理集體利益與個人利益的關系以及正確的認識和理解內部控制的思想和內容，最終阻礙了行政事業單位的發展。

（三）風險評估機制存在明顯不足。行政事業單位特殊性尤為明顯，需要相關人員采取有效措施將風險機制常態化作為單位前行目標。但部分行政事業單位風險評估機制缺位現象明顯；部分單位沒有設置專業的風險管理部門，風險評估類專業人才數量十分有限；部分單位盡管建立了風險管理機制，但是不能采取科學的預測和評估方式，甚至忽視了定性和定量有機結合的處理方式；部分領導受反腐倡廉思想的影響，風險防控意識明顯增強，但卻忽視了普通員工的風險教育宣傳，基層員工的風險意識較差。

（四）監督反饋機制缺失。內部監督可有效確保內部控制。現階段，部分行政事業單位并未建立科學的監督機制，影響了內部控制制度的執行效果。另外，內部監督還可及時發現內部控制制度中存在的不足，進而采取更加科學有效的優化和改進措施。當前很多行政事業單位內部監督制度依然需要不斷的完善，其形式化趨勢嚴重，且獨立性和權威性缺失。內部審計人員中多數為大齡工作人員，并未及時更新知識體系，這些因素均影響了內部控制制度評價的科學性和準確性。

不僅如此，在外部監督中，由于傳統管理理念的影響，很多單位均無法正確認識和理解外部監督和審計工作，甚至出現了消極工作的問題。在信息反饋中，沒有建立科學完善的內部控制流程反饋調節機制，進而影響了內部控制的效果，無法第一時間解決問題，降低了內部控制的效率。

四、完善行政事業單位內部控制的對策

（一）加深內部控制意識。為了優化并完善行政事業單位內控制度，應加深工作人員的內部控制意識，明確責任主體，提高會計報告的可靠性和完整性。同時積極組織工作人員參與培訓，加強內部管理人員的專業能力，督促其建立第一主體認識，營造良好的內部控制環境。

（二）優化內控環境，完善結構設置。事業單位需優化內部控制環境，積極踐行誠信觀念，領導需以身作則，增強單位的內部控制意識，從而推動內部控制制度的有效運轉。再者，單位要高度重視員工個人的工作能力。行政事業單位應以精簡、節約為主要原則，以自身發展和工作的基本需求為準，優化內部控制環境，完善機構設置，整合各類資源，從而增強單位的公共服務能力，制定完善的預算管理機制。另外，還要結合單位內部控制的需要調整單位的內部結構，優化人員配置，既要規避人員過多，也要避免人員不足，以期不斷提高單位的資源整合與應用能力。

（三）改進內外監督機制。結合單位的規模建立內部審計部門，履行重要職責，同時保證內部審計的獨立性及權威性，提升審計監督的綜合水平。另外，加強內部審計人員的專業能力和職業道德素養，改進內部審計的質量。領導要重視內控問題，持續關注工作進展，且借助外部監督提高內部控制的質量。

五、結束語

綜上所述，在行政事業單位內部控制制度建設中存在著諸多的問題，且這些問題直接影響著事業單位的建設和發展。因此，必須采取有效措施改進內控制度，以完善的內部控制制度促進事業單位的持續前行。