探究分析企業稅務籌劃的若干問題

徐啟 中國人民大學

前言：所謂的稅務籌劃，是指合法原則下，企業通過合理的方式對稅務進行全方位的籌劃，以達到降低納稅成本和提高經濟效益目的的工作。在激烈的市場競爭環境下，企業面臨著更為復雜的生存環境，伴隨稅收法律法規的不斷完善，企業依法納稅意識明顯增強，但對于企業而言，在生產經營的同時，必須重視降低成本，包括納稅成本，因而稅務籌劃工作的重要性得以凸顯。縱觀國內企業稅務籌劃工作，存在一些問題，難以充分發揮稅務籌劃工作的優勢，所以，作為企業相關人員，有必要就該問題進行分析，并提出解決策略，提高企業稅務籌劃工作效率。

一、企業稅務籌劃的重要性

企業稅務籌劃工作以最大限度的節稅為目的，對企業發展具有重要意義。首先，稅務籌劃是企業增強依法納稅意識的重要體現。基于稅務籌劃，企業相關人員必須積極主動學習稅法相關知識，以不斷增強納稅意識和提高法律觀念，推動企業更好發展。其次，稅務籌劃有助于企業實現利潤最大化，為企業發展提供充足的后勁。在激烈的市場競爭環境下，競爭是企業面臨的永恒話題，利益最大化便是無休止的追求。通過有效開展稅務籌劃工作，企業可通過合法渠道而實現節稅，而節約稅款部分可用于后期生產經營之中。最后，稅務籌劃有利于進一步強化企業經營管理、會計管理工作。企業開展稅務籌劃時，需對經濟業務活動加以全面監管，因而對企業財務部門起到了監督與管理的積極作用[1]。

二、企業稅務籌劃中的主要問題分析

在市場經濟環境下，我國企業發展更為活躍，其生存和發展中面臨更為復雜的競爭環境，由于提高經濟效益最大化是企業追求的目標，因而降低稅務成本的問題越來越引起企業工作人員的重視。企業長期實踐中，稅務籌劃曾被人們視為神秘地帶，無人問津。上個世紀九十年代中期，我國稅收環境日益改善，促使企業稅務籌劃意識覺醒，且不斷針對稅務籌劃工作而進行深入研究。歷經二十多年的風雨兼程，國內企業稅務籌劃工作取得較大進展，但仍然暴露出一些問題，不利于企業持續發展[2]。

（一）企業稅務籌劃意識薄弱

在企業稅務籌劃實踐中，面臨的最大阻礙是：籌劃意識薄弱。首先，企業領導未能對稅收知識有全面而細致的了解，且社會偷稅逃稅蔚然成風，直接造成相關人員對稅務有著偏差性的認識。當企業涉及到稅務問題時，企業管理者第一時間想到的是找政府或相關人員，卻未能意識到從企業稅務籌劃視角而合理節稅。其次，企業財務工作人員的稅法相關知識認識能力不足，導致其將財務工作與稅務籌劃工作相分離，不利于稅務籌劃工作的實施。長期實踐證明，西方發達國家企業發展中，對稅務籌劃工作給予高度重視，且使用頻繁，有從事該工作的專業人員，為降低企業稅務成本創造有利的條件。所以，我國企業管理者、財務工作者對稅務籌劃工作的忽視，在一定程度上阻礙企業發展進程。

（二）企業稅務籌劃時間具有滯后性

企業要開展稅務籌劃工作，應有效把握籌劃的時間，通常在企業投資、籌資、租賃等經濟活動發生之前進行籌劃工作，才能具備更大的籌劃空間。如若在企業經濟活動發生之后進行稅務籌劃，許多納稅項目、稅率等方面已經被確定，稅務籌劃工作將變得毫無意義。目前，我國大多企業未能認識到這一點，其稅務籌劃時間具有滯后性，不能對企業節稅活動發揮積極作用，甚至還會使企業增加稅額，不利于企業實現經濟效益的最大化[3]。

（三）忽視稅務籌劃風險問題

在人們的潛意識里認為，只要企業開展稅務籌劃工作，便可以減輕稅務負擔和提高經濟效益，進而忽視稅務籌劃風險問題。稅務籌劃是一種特殊的計劃與決策方法，雖然對企業發展起到一定的促進作用，但從其自身視角看，具有一定的風險隱患。企業稅務籌劃工作開展中，因工作人員主觀性、征稅納稅雙方認定差異等因素的影響，相關人員在稅務籌劃中忽略了反避稅的措施，降低稅務籌劃工作效率。

（四）稅收政策變化對企業稅務籌劃工作產生影響

稅收與國家財政收入之間有著密切的聯系，為確保財政收入，國家重視稅收工作，并制定與完善稅收相關法律法規。但是，由于現行的稅收法律法規、政策等處于不斷完善狀態中，直接對企業稅務籌劃工作產生影響，如若企業不能精準把握稅收政策的發展動向，勢必會降低稅務籌劃工作效率，不利于達到節稅的目的。

（五）稅務籌劃工作的綜合性弱

對于企業而言，財務管理是核心工作，決定著企業的生存與發展。所以，企業稅務籌劃工作需在結合企業發展目標的基礎上，充分考慮財務管理的問題，進而從綜合性的視角而開展稅務籌劃工作。然而，對于多數企業而言，稅務籌劃工作的綜合性較弱，未能從企業全方位視角著手，降低稅務籌劃的實效性[4]。

三、企業稅務籌劃問題的解決策略

（一）增強稅務籌劃意識

要有效開展稅務籌劃工作，企業相關負責人必須增強稅務籌劃意識。首先，企業領導及管理者應對稅務籌劃工作給予重視，為稅務籌劃工作者提供有力支持，確保其高效開展稅務籌劃工作。其次，稅務籌劃工作人員應不斷提高自身的專業知識與技能，精密計算企業各經濟活動的成本，積極了解稅法和稅收征管形勢，以制定科學的稅務籌劃方案。在實際稅務籌劃工作中，相關人員應對稅務籌劃方案有預見性，以積極應對經濟活躍、稅法完善等狀況，更好開展稅務籌劃工作。

（二）掌握有效的稅務籌劃方法

行之有效的稅務籌劃方法是提高籌劃質量的必要條件，所以，有關人員應對各種方法加以掌握。目前，企業稅務籌劃工作實踐中，采用的籌劃方法主要有三種，以供借鑒：首先，分稅種籌劃方法。運用該方法時，工作人員實現對企業涉及的稅種類型進行劃分，然后針對不同稅種而制定科學的稅務籌劃方案。其次，分行業籌劃方法。隨著社會的發展，行業領域更加廣泛性，針對不同行業，其稅收工作有明顯的差異性。所以，稅務籌劃工作人員在制定方案時，可結合企業所處的行業特點而制定具體的籌劃方案。稅收優惠政策是國家的陽光政策，能給企業帶來真正的實惠。最后，經營活動籌劃方法。指企業根據自身的經營活動而開展的籌劃工作，如融資稅務籌劃、投資稅務籌劃等，從各經營活動的環節中降低稅收成本。

（三）重視稅務籌劃風險問題

稅務籌劃工作雖然可以在一定程度上增加企業的經濟效益，但不可否認，其存在風險問題，如若不能有效規避，則會令稅務籌劃工作適得其反。首先，深刻認識和全面掌握稅法規定，領會稅法精神，把握稅收政策內涵，指導企業稅務籌劃工作的深入開展。為適應市場經濟發展，國家稅收政策處于不斷完善的變化過程中，這就在無形中增加企業稅務籌劃工作的難度。從某種程度講，稅務籌劃是利用稅收政策和經濟的適應度等條件，探尋企業的稅收利益增長點，從而達到降低稅收成本和提高經濟利益的目的。所以，稅務籌劃工作中，相關人員需研究經濟發展的特點，關注稅收政策變化趨勢，以規避稅務籌劃風險。其次，了解所在地區的稅務征管特點和實際要求，保證企業稅務籌劃工作得到稅務機關的認可，進而為稅務籌劃工作創造良好的環境基礎。最后，企業聘請稅務籌劃專業人士參與到稅務籌劃工作中，從根本上提高稅務籌劃方案的權威性、可靠性，進一步規避稅務籌劃風險[5]。

（四）稅務籌劃工作需以稅法為依據

企業稅務籌劃工作必須結合國家稅法，以制定合法的籌劃方案，降低納稅成本，提高經濟效益。首先，企業財務工作者應針對企業實際情況而學習相關涉稅的種類、稅率、稅收優惠政策等知識，為有效開展稅務籌劃工作創造有利條件。其次，稅務籌劃人員有必要制定長遠且靈活的稅務籌劃目標，及時了解市場變化信息、國家稅收政策新動向等，第一時間對企業稅務籌劃方案加以調整，使之適應企業的發展需要。

（五）保證稅務籌劃的綜合性

從企業視角看，稅務籌劃工作并非由單一的部門所完成，需與財務管理部門、市場銷售部門、企劃部門等加以深度合作，基于全局的視角而開展稅務籌劃工作，有利于提高稅務籌劃方案的質量，為企業未來一段時間內的納稅工作指明正確的方向。

結論：企業稅務籌劃工作是一項系統且復雜的工作，需要引起企業的高度重視，并指派專業人員而開展稅務籌劃工作。長期以來，許多企業領導者對稅務籌劃有錯誤認識，認為其與偷漏稅等同。事實并非如此，偷漏稅屬于違法行為，通過稅務籌劃而降低納稅成本的方式屬于合法范疇。此外，企業稅務籌劃實踐中還存在許多問題。針對上述問題，建議采取幾方面的措施，主要有增強稅務籌劃意識、掌握有效的稅務籌劃方法、重視稅務籌劃風險問題等。基于此，企業才能從稅務方面真正意義上實現“節稅增收”，促進企業持續發展。