關(guān)于“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下電子商務(wù)稅收征管問題的研究

徐滟婷 江南大學(xué)商學(xué)院

一、電子商務(wù)稅收問題所在

（一）難以嚴(yán)格監(jiān)管

由于交易場所是網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，沒有紙質(zhì)發(fā)票及相關(guān)說明，稅務(wù)部門往往沒有辦法準(zhǔn)確地知道商戶及企業(yè)的交易過程和交易數(shù)據(jù)，如從事電子商務(wù)的企業(yè)刻意隱瞞或修改交易數(shù)據(jù)，稅務(wù)部門也沒有憑證對此進(jìn)行深入調(diào)查，這會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)部門沒有辦法得到網(wǎng)絡(luò)交易真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)，加大了稅收征收監(jiān)管的難度。

（二）加劇流失風(fēng)險(xiǎn)

現(xiàn)如今越來越多的企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額而通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行國內(nèi)外貿(mào)易，這會(huì)導(dǎo)致實(shí)體貿(mào)易方式交易額的下降，挫傷實(shí)體企業(yè)的貿(mào)易積極性；同時(shí)，電子商務(wù)尚處于發(fā)展階段，還未達(dá)到成熟期，稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有足夠的技術(shù)和能力對其進(jìn)行全面掌控和監(jiān)管，因此產(chǎn)生了很多“漏網(wǎng)之魚”，這無疑會(huì)減少實(shí)際征收的稅額數(shù)量。

二、原因分析

（一）電子發(fā)票推廣力度不夠

對于中小企業(yè)來說，開具電子發(fā)票無疑增加了其工作量，且電子發(fā)票的報(bào)銷流程比紙質(zhì)發(fā)票更為繁瑣，這不僅增加了企業(yè)報(bào)銷的成本，也會(huì)給企業(yè)的資金流動(dòng)帶來不利的影響，因此相較于電子發(fā)票，企業(yè)更容易接受紙質(zhì)發(fā)票。這給電子發(fā)票的推廣帶來了很大的挑戰(zhàn)。

（二）信息的滯后性及不對等性

正如市場的買賣雙方擁有的信息不可能完全一樣，稅務(wù)機(jī)關(guān)和從事電子商務(wù)的企業(yè)之間也存在信息滯后及不對等的問題。企業(yè)往往為了利潤和其他利益，而采取隱瞞或修改交易數(shù)據(jù)的不法行為降低企業(yè)的征稅額，這加重了稅務(wù)部門分辨數(shù)據(jù)真實(shí)可靠以及及時(shí)性的負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大了稅務(wù)部門計(jì)算企業(yè)應(yīng)征稅額環(huán)節(jié)出錯(cuò)的可能性。

（三）網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)使用技能欠缺

電子商務(wù)是“互聯(lián)網(wǎng)+”背景之下的新興事物，稅務(wù)部門還未完全掌握相關(guān)技術(shù)來監(jiān)管和審查網(wǎng)絡(luò)交易過程中的相關(guān)材料及數(shù)據(jù)，從而沒法快速準(zhǔn)確地確定各個(gè)企業(yè)應(yīng)征稅費(fèi)， 在互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)日漸發(fā)達(dá)的背景之下，電子商務(wù)是大勢所趨，稅務(wù)部門若不能很好地利用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)提高征稅效率，便會(huì)引來許多不必要的麻煩，甚至造成一系列的不良后果。

三、對策及建議

（一）國家層面

1.扶持中小企業(yè)。在現(xiàn)有的稅收政策下，電商企業(yè)可以享受與傳統(tǒng)企業(yè)相同的稅收優(yōu)惠，這對于傳統(tǒng)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)來說是不公平的，會(huì)影響其納稅的積極性。我們需要對線上和線下兩種貿(mào)易方式制定不同的政策，同時(shí)增加對中小企業(yè)的扶持和幫助，使中小企業(yè)能夠穩(wěn)步健康地發(fā)展，也使線上線下的交易額能夠共同得到穩(wěn)步快速的提高，帶動(dòng)我國的經(jīng)濟(jì)增長。

2.正確利用互聯(lián)網(wǎng)。為了防止互聯(lián)網(wǎng)淪落為偷稅漏稅不法分子的“幫兇”，應(yīng)增強(qiáng)稅務(wù)部門工作人員應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)的能力，增強(qiáng)其資料整合以及數(shù)據(jù)處理能力，強(qiáng)化稅務(wù)監(jiān)管部門工作人員的核查監(jiān)督能力，提高其辦事效率和質(zhì)量，為電子商務(wù)稅收征管營造健康的執(zhí)法環(huán)境。

（二）企業(yè)層面

1.加強(qiáng)創(chuàng)新能力。京東率先推出的電子發(fā)票引領(lǐng)了全球潮流, 也給消費(fèi)者帶來了極大的便利。我國的企業(yè)應(yīng)該以京東為榜樣，增加對自身創(chuàng)新研發(fā)的投資，努力提升自己的創(chuàng)新發(fā)展水平，緊跟時(shí)代快速發(fā)展的步伐，主動(dòng)承擔(dān)起電子商務(wù)稅收主體的責(zé)任，推動(dòng)中國稅制朝著正確的方向穩(wěn)步發(fā)展。

2.強(qiáng)調(diào)公平競爭。只有提倡和引導(dǎo)線上線下公平競爭，才能營造誠信、穩(wěn)定、健康的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境。我們應(yīng)鼓勵(lì)并引導(dǎo)實(shí)體經(jīng)濟(jì)企業(yè)和電子商務(wù)平臺(tái)由競爭變?yōu)楹献麝P(guān)系，增強(qiáng)兩者之間的交流與聯(lián)系，推動(dòng)國內(nèi)外貿(mào)易由單純的線下或線上模式演變成線上線下共享模式。

（三）個(gè)人層面

1.提高開具發(fā)票的意識(shí)。回想自己的網(wǎng)購經(jīng)歷，其實(shí)為了方便只有在有特殊需求的情況下才主動(dòng)要求商家開具發(fā)票，殊不知我們的便利會(huì)加重稅務(wù)部門的負(fù)擔(dān)。為了稅務(wù)政策更好地實(shí)施，我們應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)自身索取發(fā)票的意識(shí)，培養(yǎng)在購物時(shí)主動(dòng)讓商家開具發(fā)票的習(xí)慣，這不僅是對國家的稅收制度負(fù)責(zé)，更是對作為消費(fèi)者的我們自己的權(quán)益負(fù)責(zé)。

2.提高誠信意識(shí)。企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行的每一筆交易，都必須及時(shí)向有關(guān)部門提供真實(shí)可靠的交易信息，且需要提高交易的透明度，以便相應(yīng)部門進(jìn)行監(jiān)管。商家不可以為了牟取暴利而采取一些不法手段營造虛假身份，對消費(fèi)者和稅務(wù)部門的利益造成損害；同樣，買家也不可以采用一些欺詐手段欺騙賣家，進(jìn)行虛假交易，擾亂網(wǎng)絡(luò)購物的秩序。

四、結(jié)論

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)不斷快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)融入我們的生活。電子商務(wù)是未來國際貿(mào)易發(fā)展的大勢所趨，網(wǎng)絡(luò)交易額將進(jìn)一步增加，無紙化交易頻率將進(jìn)一步提高，不斷完善電子商務(wù)的稅收征收模式對國際貿(mào)易的健康發(fā)展是至關(guān)重要的。電子稅收的進(jìn)一步規(guī)范，以及最新修訂的《中華人民共和國電子商務(wù)法》中法律漏洞的彌補(bǔ)需要政府、企業(yè)和個(gè)人的共同努力，只有如此才能營造一個(gè)健康、有序且有助于經(jīng)濟(jì)快速穩(wěn)定發(fā)展的稅收環(huán)境。