高職院校內(nèi)部控制體系構(gòu)建路徑探索

倪志紅 江蘇商貿(mào)職業(yè)學(xué)院

近年來，我國職業(yè)教育迅猛發(fā)展，高職院校的發(fā)展規(guī)模持續(xù)增加、辦學(xué)質(zhì)量顯著，經(jīng)濟社會發(fā)展的人才支撐作用凸顯。但是，高職院校自身在內(nèi)設(shè)機構(gòu)與崗位設(shè)置、制度規(guī)范等內(nèi)部控制方面卻相對滯后，相關(guān)教育教學(xué)經(jīng)濟活動的內(nèi)部制衡與監(jiān)督還時有缺失，有些高職院校貪污受賄行為偶有發(fā)生，如何建設(shè)高質(zhì)量高效率內(nèi)部控制體系十分迫切。

一、高職院校內(nèi)部控制體系概述

所謂高職院校的內(nèi)部控制體系，是指高職院校為了實現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，通過修訂完善相關(guān)規(guī)章制度、實施辦法、工作流程，對經(jīng)濟活動，特別是重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位的風(fēng)險進行有效防范與管控，確保每一經(jīng)濟活動、每一活動環(huán)節(jié)，既有實施部門與具體責(zé)任人，更有督查制約部門與督查制約責(zé)任人，形成科學(xué)、全面、閉環(huán)的內(nèi)部控制體系。

二、高職院校內(nèi)部控制體現(xiàn)狀

通過調(diào)研，目前高職院校內(nèi)部控制主要行政手段以干預(yù)為主，校內(nèi)機構(gòu)崗位設(shè)置交叉重疊、內(nèi)部信息傳遞相對滯后、內(nèi)控制度不夠完備、內(nèi)部監(jiān)督制衡力度不夠，內(nèi)控環(huán)境還沒有完全形成。

1.高職院校內(nèi)部機構(gòu)與部門設(shè)置交叉重疊。目前高職院校多數(shù)由原有的老中專校合并或獨立升格形成，管理思想還存在中職管理的痕跡。機構(gòu)與設(shè)置普遍有兩種模式，一種是扁平化模式，部門、崗位小而全，導(dǎo)致機構(gòu)與崗位之間存在很多交叉重疊，某項職能多個部門涉及，沒有明確牽頭主題，具體實踐過程中導(dǎo)致有些職能大家讀取主動實施，但有些棘手工作卻無人問津，最終導(dǎo)致推諉扯平現(xiàn)象時有發(fā)生，工作效率低下，內(nèi)部約束機制沒有完全形成；另一種模式是大部制設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，導(dǎo)致權(quán)力相對集中，內(nèi)部制衡不夠，不利于內(nèi)部控制。

2.高職院校內(nèi)部信息傳遞相對滯后。目前高職院校的辦學(xué)規(guī)模普遍在8000人以上，有些甚至接近2萬，校內(nèi)機構(gòu)、教職工較多。部分高職院二級管理比較成熟，部門院系之間人、財、物管理相對獨立，內(nèi)部審計督查一般3年一個周期，導(dǎo)致院系部門之間信息傳遞不夠及時。

3.高職院校內(nèi)控制度不夠完備。制度建設(shè)是加強高職院校內(nèi)部管理的重要抓手，高職院校隨著規(guī)模、事業(yè)的發(fā)展，其經(jīng)濟活動涉及面越來越寬，內(nèi)部制度相對比較滯后。有些制度、規(guī)范、實施方案已經(jīng)時過境遷，無法適應(yīng)當(dāng)前的辦學(xué)經(jīng)濟活動需要；制度修訂完善不夠及時，時有制度缺失現(xiàn)象，導(dǎo)致有些事項沒有執(zhí)行制度依據(jù)，缺少制度制約。

4.高職院校內(nèi)部監(jiān)督制衡力度不夠。高職院校由于存在校內(nèi)機構(gòu)崗位設(shè)置交叉重疊、內(nèi)部信息傳遞相對滯后、內(nèi)控制度不夠完備等現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督制衡相對滯后，甚至流于形式，有效監(jiān)督制衡機制沒有完全形成。

三、高職院校內(nèi)部控制體系構(gòu)建的總體目標(biāo)

落實從嚴治校要求，確保學(xué)校經(jīng)濟活動合法合規(guī)，確保學(xué)校資金、資產(chǎn)、信息等安全、有效使用，確保學(xué)校財務(wù)報告及相關(guān)信息真實、完整、可靠，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高經(jīng)濟活動的效率和效果，促進學(xué)校各項事業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。各項內(nèi)控制度的建立與實施，要行得通、做得到、管得住、用得好、可持續(xù)。

四、高職院校內(nèi)部控制體系構(gòu)建實施步驟

1.加強內(nèi)部控制體系建設(shè)宣傳發(fā)動。首先要通過線上線下的問卷調(diào)查、學(xué)習(xí)調(diào)研、座談會等形式，學(xué)習(xí)宣傳國家、職業(yè)教育以及高職院校自身的發(fā)展定位、內(nèi)部控制路徑、目標(biāo)，讓全體師生員工了解內(nèi)部控制對學(xué)校事業(yè)發(fā)展的意義；中層以上干部要帶頭學(xué)習(xí)上級內(nèi)部控制的規(guī)范要求，落實內(nèi)部控制建設(shè)的各項任務(wù)，牢固樹立內(nèi)部控制理念，盡快實現(xiàn)由“要我內(nèi)控”到“我要內(nèi)控”的理念轉(zhuǎn)變，將內(nèi)控意識貫徹于日常工作中，有效防控經(jīng)濟活動中的各類風(fēng)險，提高工作質(zhì)量和效率。把全校師生員工的思想統(tǒng)一到學(xué)校的發(fā)展目標(biāo)上來，實現(xiàn)人人關(guān)心學(xué)校發(fā)展，人人參與內(nèi)部控制。

2.健全學(xué)校內(nèi)部控制組織架構(gòu)。成立學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，下設(shè)工作組和檢查組。領(lǐng)導(dǎo)小組一般由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子成員、教代會代表組長組成，主要負責(zé)規(guī)劃和制定學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的基本思路、工作重點、建設(shè)計劃等；組織全校各部門開展內(nèi)部控制建設(shè)；建立健全學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)組織體系和制度體系，推動內(nèi)部控制建設(shè)常態(tài)化。內(nèi)部控制建設(shè)工作組一般由分管財務(wù)、質(zhì)量控制的校領(lǐng)導(dǎo)以及校內(nèi)二級部門的部門負責(zé)人組成，主要負責(zé)組織梳理經(jīng)濟活動的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，編制流程圖；系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風(fēng)險，確定風(fēng)險點，選擇風(fēng)險應(yīng)對策略；健全完善各項內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制建設(shè)檢查組一般由分管紀檢、監(jiān)察、審計的校領(lǐng)導(dǎo)，紀檢、監(jiān)察、審計等部門負責(zé)人，以及教代會代表組長組成，主要負責(zé)對內(nèi)部控制建設(shè)進度、時效等進行適時督查。

3.科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)與崗位。高職院校要依據(jù)國家職業(yè)教育發(fā)展改革實施方案以及上級對于高職院校“經(jīng)濟活動內(nèi)部控制實施指南”，結(jié)合自身發(fā)展需要，科學(xué)設(shè)置內(nèi)設(shè)機構(gòu)與崗位，同時關(guān)鍵要明確各部門的職能與各崗位職責(zé)，在部門與崗位設(shè)置、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面要形成相互制衡和相互監(jiān)督的工作機制，如有交叉一定要明確牽頭主體、配合部門如何配合，明確相關(guān)經(jīng)濟活動的責(zé)任主體與責(zé)任人，以免推諉扯皮，確保每一項經(jīng)濟活動過程可控、責(zé)任可追溯；設(shè)立高職院校內(nèi)設(shè)信息技術(shù)機構(gòu)，全面提高高職院校信息技術(shù)素養(yǎng)，科學(xué)使用現(xiàn)代信息技術(shù)，提高校內(nèi)信息傳遞效率；按照內(nèi)控需要設(shè)置黨群、審計與紀檢監(jiān)察機構(gòu)，相關(guān)經(jīng)濟活動盡可能年內(nèi)內(nèi)部審計督查到位，縮短校內(nèi)經(jīng)濟活動信息傳遞時間，實現(xiàn)有效制衡。

4.健全完善學(xué)校制度與流程。學(xué)校教學(xué)、學(xué)生、人事、后勤、招生、就業(yè)、科研、財務(wù)、校企合作等職能部門要根據(jù)上級相關(guān)政策、規(guī)范與要求結(jié)合高職院校人才培養(yǎng)目標(biāo)以及事業(yè)發(fā)展需要，組織梳理教育教學(xué)以及業(yè)務(wù)活動流程與環(huán)節(jié)，編制流程圖，全面分析、確定經(jīng)濟活動風(fēng)險點，明確相互制約環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)確定風(fēng)險應(yīng)對對策，修訂完善各類校級規(guī)章制度與實施方案，制定校級層面內(nèi)部控制實施細則。

首先，必須全面推進。內(nèi)部控制的制度與流程要確保覆蓋高職院校校內(nèi)所有經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動全過程，貫穿高職院校經(jīng)濟活動的計劃、決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程；科學(xué)制定崗位職責(zé)、管理制度和業(yè)務(wù)流程，要充分運用現(xiàn)代信息技術(shù)，將內(nèi)部控制嵌入經(jīng)濟活動的各個層級、各個方面、各個環(huán)節(jié)和各個崗位。其次，突出問題導(dǎo)向。在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注人事管理、預(yù)決算管理、資金管理、資產(chǎn)管理、采購管理、工程項目管理、經(jīng)濟合同管理、校辦企業(yè)管理等重要經(jīng)濟活動及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險，細化經(jīng)濟活動運行流程，明確關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵控制點和控制措施，提高內(nèi)部控制的針對性和有效性。

5.開展內(nèi)部控制建設(shè)評價。首先，要充分發(fā)揮高職院校教代會的作用。教代會代表對學(xué)校的事業(yè)發(fā)展、教育教學(xué)活動都非常了解，他們的意見一般比較客觀，校內(nèi)機構(gòu)與崗位設(shè)置、相關(guān)經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制制度與工作流程等要廣泛聽取教職工代表的意見，提高內(nèi)部控制可操作性。其次，可通過邀請高職院校同行專家對校內(nèi)部控制機構(gòu)、制度、流程、制約與督查，召開專家論證會，進一步修訂完善。

五、結(jié)語

國家職業(yè)教育改革實施方案對職業(yè)教育的定位作用、發(fā)展路徑、政策保障等都作了明確要求，高職院校加強內(nèi)部控制體系建設(shè)既是國家加大職業(yè)教育發(fā)展的必然要求，更是對高職院校自身發(fā)展的必然要求。當(dāng)前，高職院校正面臨加快發(fā)展黃金機遇期，加強內(nèi)部控制體系建設(shè)是學(xué)校規(guī)范治理、保證自身健康發(fā)展的有效保障，更是高職院校今后應(yīng)對各類經(jīng)濟活動風(fēng)險挑戰(zhàn)可依循的操作方略，是高職院學(xué)校深度服務(wù)于國家治理體系和治理能力格局的有力舉措。