淺析中小學內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和對策

李健偉 浙江省麗水市蓮都區(qū)教育局

近年來，隨著教育現(xiàn)代化進程的不斷推進，財政逐年加大對教育經(jīng)費的投入，學校面臨著政府采購、基本建設(shè)項目、教育專項資金、合同管理等問題。同時認真貫徹落實“八項規(guī)定”、《黨政機關(guān)厲行節(jié)約反對浪費條例》等文件精神，原來的三公經(jīng)費、會議費、差旅費、培訓(xùn)費等內(nèi)部管理制度已不能適應(yīng)新的管理要求，各種問題逐漸顯露出來,中小學校迫切需要建立科學完善的內(nèi)控制度來規(guī)范日常的教育教學活動。

一、中小學內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控制度相對來講不完善

為了加強中小學校內(nèi)控制度的建設(shè)，蓮都區(qū)教育局出臺了《關(guān)于加強學校后勤管理制度建設(shè)的指導(dǎo)意見》，各學校都建立了預(yù)算管理、經(jīng)費報銷、大宗物品采購、校產(chǎn)管理、食堂管理等相關(guān)制度，以及學校后勤崗位職責和人員分工情況。但在一些低值的、易耗品的管理上、單位財產(chǎn)安全上、基建維修上、合同管理等環(huán)節(jié)控制制度相對欠妥，沒有建立起完善的內(nèi)控機構(gòu)，重大事項議事決策機制不完善。

（二）內(nèi)控制度執(zhí)行力欠佳

1.崗位職責和人員分工不明確。有些學校存在組織架構(gòu)不合理，主要表現(xiàn)為身兼數(shù)職，甚至兼職不相干職位，如：物品采購員兼任保管員等現(xiàn)象，風險防患意識和責任意識較低。2.部門預(yù)算編制不合理，執(zhí)行力不夠嚴謹。中小學校是財政全額撥款的預(yù)算單位，其預(yù)算的精確度和科學度會影響學校財產(chǎn)的使用和內(nèi)控的效果。中小學校雖然建立了預(yù)算管理制度，但部門預(yù)算的編制僅學校的報賬會計負責填報，項目經(jīng)費的績效管理目標不明確，在預(yù)算執(zhí)行過程中的執(zhí)行率偏低。3.資產(chǎn)管理意識相對淡薄。中小學校以教學管理為重點，而忽視資產(chǎn)的管理。學校總務(wù)處雖然是資產(chǎn)管理的主要部門，但學校資產(chǎn)使用人員眾多，責任不明確。對固定資產(chǎn)保養(yǎng)維護不到位，導(dǎo)致很多教育教學設(shè)備空閑、損壞、使用頻率低等，甚至造成國有財產(chǎn)損失。

（三）內(nèi)控制度監(jiān)督不到位

中小學校未建立相對獨立的內(nèi)部監(jiān)督和考核部門，學校在資產(chǎn)的管理和使用方面沒有完善的規(guī)章制度，學校自己制定的規(guī)章制度執(zhí)行力不夠，導(dǎo)致學校資產(chǎn)不能充分的發(fā)揮其真正的作用，并且要對一些違規(guī)違紀行為加強處罰力度。

二、加強內(nèi)控制度建設(shè)的對策

（一）內(nèi)控制度完善化

內(nèi)部控制的建立必須以事前預(yù)防和過程控制為出發(fā)點，充分考慮各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)潛在的風險，通過適當?shù)某绦颉⒋胧┍苊夂蜏p少風險。各學校應(yīng)依據(jù)相關(guān)法律和規(guī)范，高度重視內(nèi)部控制制度建設(shè)，結(jié)合學校實際情況建立一個有制約力、監(jiān)督力的內(nèi)控制度。一些重大事項及校長審批范圍的劃分，應(yīng)上學校校務(wù)會或教師代表會商討、研究，已經(jīng)決定的事項，無論何人不得擅自更改。

隨著財政國庫集中電子支付改革的發(fā)展，財政預(yù)算系統(tǒng)、支付系統(tǒng)、政府采購系統(tǒng)、資產(chǎn)云等平臺的使用，“三公經(jīng)費”的控制、培訓(xùn)費的管理等等，各學校都應(yīng)該依照相關(guān)規(guī)章制度建立起完善的內(nèi)控制度。

（二）將內(nèi)控制度落到實處

1.各崗位職責明確化，打造制衡機制，加強內(nèi)控建設(shè)。學校在確定職責的過程中，按照崗位相分離的原則，明確崗位職責，人員分工合理化，不相容的要相互分離，同時加強特殊崗位的再教育，提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德。2.加強預(yù)算控制，項目績效目標化。中小學校應(yīng)成立以校長為組長、分管副校長、科室負責人、報賬會計等為代表的預(yù)算管理小組，負責學校年度預(yù)算的編制、執(zhí)行。學校根據(jù)實際目標和計劃，編制年度收支計劃，堅持收支平衡、量入為出、保證重點、統(tǒng)籌兼顧的原則，學校要嚴格遵守預(yù)算文件，特別要重視預(yù)算的執(zhí)行進度及項目經(jīng)費的專款專用，要將項目績效目標化，實施預(yù)算項目全程實時監(jiān)控，對跟蹤過程中發(fā)現(xiàn)的績效運行情況與預(yù)期績效目標發(fā)生偏差及支出不合規(guī)的情況，及時采取措施，確保資金使用績效和項目管理績效的提升。3.加強業(yè)務(wù)學習能力，強化財產(chǎn)管理意識。加強學校資產(chǎn)管理相關(guān)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期組織學習政府采購、資產(chǎn)管理、財經(jīng)紀律等有關(guān)行政事業(yè)單位的財經(jīng)文件制度，使相關(guān)管理人員熟練掌握資產(chǎn)管理中的規(guī)定和要求，不斷更新知識，從而提高對固定資產(chǎn)管理的認識。

（三）建立內(nèi)控制度的監(jiān)督和考核機制

1.中小學校要建立健全的內(nèi)控監(jiān)督機制。強化各個崗位和流程之間的監(jiān)督和制衡機制，形成有錯必究的機制，加強對學校重點工作的監(jiān)督。學校每一筆經(jīng)費的使用必須嚴格按照“三章制”執(zhí)行。即：經(jīng)手人、驗審人、審批人。盡量做到每一筆經(jīng)費的使用公開、透明。大宗物品的采購必須先報批，后審核，再確認。2.積極推進中小學校校務(wù)監(jiān)督委員會建設(shè)。校監(jiān)會在學校教職工廉潔自律、“三重一大”（重大決策、重要人事安排、重大項目決策和大額資產(chǎn)使用）事項開展監(jiān)督，切實維護師生的民主權(quán)益，防止濫用職權(quán)和以權(quán)謀私等消極腐敗現(xiàn)象的出現(xiàn)。3.加強學校校務(wù)信息公開。推動校務(wù)工作的透明化，學校設(shè)置公開欄，每月定期公開經(jīng)費的使用方向及使用結(jié)果。每年定期召開教工代表大會，審議通過學校全年的預(yù)算、決算工作，真正讓教師參與到學校教育經(jīng)費的管理中，讓教職工可以和校長進行直接溝通，形成良好的反饋和監(jiān)督。4.建立督導(dǎo)考核機制。教育局要建立中小學校內(nèi)控制度建設(shè)的考核機制，將內(nèi)部控制的建設(shè)，納入學校發(fā)展性督導(dǎo)評估考核范圍，切實加強內(nèi)控建設(shè)、落實內(nèi)控制度的執(zhí)行力，推動學校教學有序地發(fā)展。5.發(fā)揮內(nèi)審的作用，強化監(jiān)督力度。充分利用內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價和服務(wù)機制，促進學校完善管理制度、提高管理水平、增強教育經(jīng)費的使用效益，增強單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員的財經(jīng)意識和風險防范能力。從而達到預(yù)防和遏制違規(guī)行為的發(fā)生，確保教育經(jīng)費和國有財產(chǎn)的安全，建設(shè)“清廉學校”，更好的服務(wù)于學校的教學活動，讓學校內(nèi)部更加和諧有序的發(fā)展。