淺談掙值分析法在某部門預算管理中的應用

喬恩慶

摘 要：掙值分析法作為現代項目管理的一種管理方法，是項目進度控制和項目成本控制的重要手段，在項目進度和費用綜合管理中具有重要作用。本文介紹了掙值法的基本概念、掙值法原理，并將其運用到部門預算管理中，同時結合部門預算的使用分析對掙值分析法的應用進行了探討。通過實例研究，指出掙值分析法在實際應用中的不足點及可改進點。

關鍵詞：掙值;成本;預算;進度

1 概述

掙值分析法又稱偏差分析法，是對項目進度和成本進行綜合控制的一種有效方法。它的基本要素是用貨幣量代替工程量來測量工程的進度，不是以投入資金的多少來反映工程的進展，而是以資金已經轉化為工程成果的量來衡量。

掙值分析法是一種綜合了進度計劃、范圍、資源和項目績效測量的方法，通過對已完成的預算成本與已完成工作的實際成本和計劃工作的預算成本進行比較來確定成本與進度完成量是否按照計劃進行。掙值分析法的價值在于將項目的進度和費用綜合度量，從而能準確描述項目的進展狀態。掙值分析法的另一個重要優點是可以預測項目可能發生的工期滯后量和費用超支量，從而及時采取糾正措施，為項目管理和控制提供了有效手段，是項目經理評估項目執行績效不可或缺的工具。

2 掙值管理

2.1 基本概念

掙值（Earned Value，EV），也稱贏得值，是一種綜合了范圍、時間和成本的項目績效度量方法，通過對計劃完成的工作、實際掙得的收益、實際花費的成本進行比較，以確定成本與進度是否與計劃一致，以資金轉化為實際工程成果的量來衡量工程的實際進展情況，合理地預測工程完工時的情況，然后調整相應的工作計劃并反饋到實施計劃中去。

2.2 掙值法的基本參數

掙值管理的基本參數有計劃值（ Planned Value，PV） 、掙值和實際成本（Actual Value，AV）。

2.2.1 計劃價值

計劃價值（PV）是為某活動或工作分解結構組成部分的預定工作進度而分配且經批準的預算。

計劃價值應該與經批準的特定工作內容相對應，是項目生命周期中按時段分配的這部分工作的預算。PV的總和有時被稱為績效測量基準（PMB）。項目的總計劃價值又被稱為完工預算（BAC）。

該值主要反映進度計劃應當完成的工作量，是衡量工程進度和工程費用的一個基準。

2.2.2 掙值

掙值（EV）是項目活動或工作分解結構組成部分的已完成工作的價值，用分配給該工作的預算來表示。

掙值應該與已完成的工作內容相對應，是該部分已完成工作的經批準的預算。EV的計算必須與PV基準（PMB）相對應，且所得的EV值不得大于相應活動或WBS組成部分的PV預算值。EV這個詞常用來描述項目的完工百分比。應該為每個WBS組成部分制定進展測量準則，用于考核正在實施的工作。項目經理既要監測EV的增量，以判斷當前的狀態，又要監測EV的累計值，以判斷長期的績效趨勢。

該值主要反映工程的實際進度和工作績效。

2.2.3 實際成本

實際成本（AC）是為完成活動或工作分解結構組成部分的工作，而實際發生并記錄在案的總成本。

實際成本是為完成與EV相對應的工作而發生的總成本。AC的計算口徑必須與PV和EV的計算口徑保持一致（例如，都只計算直接小時數，都只計算直接成本，或都計算包含間接成本在內的全部成本）。AC沒有上限，為實現EV所花費的任何成本都要計算進去。

該值主要反映項目執行的實際消耗指標。

2.3 掙值法的評估指標

2.3.1 兩個差異分析指標

（1）項目成本差異。項目成本差異（Cost Variance，CV）指的是截止到項目的某個階段，計劃開支的成本與實際開支的成本的差值。即：CV=EV-AC（或CV=BCWP-ACWP）。成本偏差（CV）是項目成本績效的一種指標。

CV<0，表示實際消耗成本超出計劃成本，執行效果不佳，需要采取措施改進。

CV=0，表示實際消耗成本等于計劃成本。

CV>0，表示實際消耗成本低于計劃成本，執行效率高，有節余。

（2）項目進度差異。項目進度差異（Schedule Variance，SV）指的是截止到項目的某個階段，掙值與計劃開支的成本的差值。即：SV=EV-PV（或，SV=BCWP-BCWS）。進度偏差（SV）是項目進度績效的一種指標。

SV<0，表示完工作業的用時超過了計劃時間，進度延誤。

SV=0，表示完工作業的用時等于計劃時間，進度與計劃一致。

SV>0，表示完工作業的用時短于計劃時間，進度提前。

2.3.2 兩個指數分析指標

（1）成本績效指數。成本績效指數（Cost Performance Index，CPI）以排除項目作業量變化的影響為基礎，度量項目成本控制工作的績效情況。計算公式為：CPI=EV/AC。

CPI<1，表示項目實際成本超出預算成本。

CPI=1，表示實際成本和預算成本相等。

CPI>1，表示實際成本低于預算成本，項目成本處于可控范圍。

（2）計劃完工指數。計劃完工指數（Schedule Performance Index，SPI）以排除項目成本變動因素的影響為基礎，度量項目進度變動對于項目成本的相對影響程度。計算公式為：SCP=EV/PV。

SPI<1，表示實際進度落后于計劃進度，項目進度滯后了。

SPI=1，表示項目實際進度與計劃進度一致，不需要采取措施。

SPI>1，表示實際進度超前于計劃進度，項目進度提前了，項目時間處于可控范圍。

2.3.3 兩個預測指標

（1）估計完工成本。估計完工成本（Estimate at Complete，EAC）反映的是在當前執行情況的基礎上，預估的項目的總成本，即已經發生的實際成本與估算的剩余任務的成本之和。計算公式：EAC=BCWS/CPI。

（2）估計完工時間。估計完工時間（Estimate Time to Complete，ETC）反映的是在當前執行情況的基礎上，預估的完成整個項目的總時間，計算公式：ETC=計劃時間/SPI。

掙值管理與傳統的對項目進行管理的方法相比，能夠較好地預測項目將來在成本和進度方面可能出現的情況，及時采取合理的措施，避免了“事后式管理”，起到了提前發現問題、解決問題的作用。

參考文獻：

[1]蔣家杰.掙值管理及其在P6軟件中的應用探討[J].項目管理技術，2011（05）：58-62.

[2]陳長兵，盧新海，柯華虎.掙值管理方法應用于項目型企事業單位過程管理的理論探索[J].項目管理技術，2011（08）：32-36.