淺談高校基建工程內審工作的風險及對策

譚正龍 右江民族醫學院

1 前言

現階段，我國高等院校擴招趨勢明顯加強，高校的辦學規模也有所擴大，基建活動成為諸多院校關注的焦點。高校基礎建設規模大，時間緊迫，人員數量不足，部分院校甚至舉債建設，造成了工程投資及管理存在較大的風險。當前，高校需嚴格控制風險和建設成本，以促進學校的長遠發展。

2 基建工程項目審計的內容

高校基建項目審計中，務必嚴格審查建設資金來源是否合法，掌握建設工程前期開展概況，項目立項和報批建設規模，總投資和建設工程項目經濟內容的真實性及有效性。同時，檢查工程招投標的公正性、公平性和公開性，建設工程實施情況、工程變更及簽證程序的合理性和合法性。另外，要注重材料設備采購、隱蔽工程驗收和竣工驗收程序的合法性，以及合同執行、工程款支付情況和工程項目成本核算的合理性與合法性，認真檢查建設工程竣工結算報告、竣工決算報表，監理單位、設計單位和勘察單位提交報告內容的可靠性與真實性。

高校基建工程審核工作的內容較多，周期較長，如以工程竣工結算為例（圖1）。內部審計是監督工作的重要基礎，發揮著關鍵作用。為此，內審人員需充分了解和把握內部審計工作的重點，并采取切實可行的應對措施，發揮內部審計的職能作用，確保內部審計質量。

圖1 工程竣工結算審核流程

3 高校基建內部審計工作中的風險

高校基建內部審計風險主要指審計工程項目預決算書中的錯報或其他較為嚴重的問題。建設單位內部職能部門缺乏責任意識，內部控制制度尚不完善，內部審計人員的專業技能不高，是審計人員在審計工作中無法或及時發現審計風險的主要原因，這也使得審計人員無法得出準確的結論。

3.1 職能部門缺乏責任意識，加劇了內審風險

審計部門應積極參與基建工程項目的全過程，如事前控制、事中控制和事后控制等，全方位展現監督職能。目前，大多高校都要求審計部門參與招標文件審核、施工招標的監督、事故處理等多個流程。此外，還要內審部門參加隱蔽工程驗收，審核工程變更及工程簽證等工作，導致工程內部審計人員無法在有限的時間內針對建筑材料和設備的費用組織詢價活動，加劇了內部審計風險。

3.2 投資決策缺乏科學性，項目預算監督不力

高校基建工程的投資決策如無充分的依據，則會影響后期工作的安全性和可靠性，如在基建工程建設中，前期項目的可行性缺乏論證，需投入大量資金施工，導致項目使用的過程中出現嚴重的失誤或爭議，最終阻礙了基建工程的進行或直接撤銷該工程，產生嚴重的經濟損失。再者，部分施工單位為便于后期的管理或提高利潤，有意提高項目預算的金額，向學校申請大量經費，后勤基建部門管理部門未經內部審計評審監督，即撥付款項，浪費部分資金，降低了資金的使用效益。

3.3 內部控制不合理，加速內審風險蔓延

個別高校未設有內部審計機構，工程項目預結算未經內部審計或未委托中介機構審核，甚至由施工單位提供項目的預算，未經審核就按照預算支付工程款，造成工程項目管理存在較大的風險。此外，還存在未按照內控制度遴選施工單位，項目采購不公開，部分人員掛靠不同的施工企業來圍標等。這些問題直接加劇了工程管理的風險。

4 高校基建工程內部審計風險的對策

4.1 加強責任意識，正確認識內部審計風險，做好協調工作

高校基建內部審計工作與學校領導的重視和支持程度有著密切聯系，如領導不關心、不支持基建審計監督工作，則基建內部審計工作也很難得到發展。管理者需加強不同職能部門的責任意識，做好內部協調工作，充分認識工程投資風險，才能保障高校基建工程內部審計工作的整體水平。

4.2 加大高校基建工程內部審計風險控制力度

第一，內部風險識別。高校基建工程內部審計風險，主要指高校內部審計部門和審計人員的行為所引起的風險。內部審計風險中出現風險的主要原因有領導不重視內部審計工作、內審工作不獨立、內審程序和內審方法不科學。內審控制制度和內審人員的知識結構無法滿足專業的基建工程內審工作的發展需求。

在內部審計風險識別工作中，需先建立完善的風險庫，在認真分析高校基建工程內部審計工作實例的基礎上，詳細閱讀風險管理中的資料，邀請和訪問相關部門的專家學者，準確識別影響基建工程內部審計的風險和產生風險的主要原因及風險的影響范圍。為切實保障內部審計項目的有序進行，依據其主要特征確定風險的類型，特殊項目也可構成新的特殊風險。

第二，內部審計風險的測算。內部審計風險度量的過程中，工作人員可應用安全風險系數評估法，科學估算已識別的風險。這種方法也叫做Lec 法。估算的過程中可重新定義L、e、c。其中，L代表的是內審風險發生可能性的評價與估算；e代表的是內審風險影響范圍及風險發生時間的評價及估算；c代表的是內審風險后果嚴重性的評價及估算。依據L、e、c的最終取值確定V值，依據V值的大小確定內審風險的等級。

第三，內部審計風險的應對措施。在應對內部審計風險的過程中，應全面結合內部審計風險的成因和風險的最終等級，嚴格控制風險。首先，在高校基建工程內部審計風險防控中，應高度重視內部審計制度建設，將審計制度落實到日常的工作當中。為提高高校基建內部審計工作效率，提高內部審計工作的規范性，高校必須嚴格按照國家法律法規的基本要求，結合自身特點建立完善的基建工程內部審計制度，以制度形式規范高校基建工程的內部審計工作。其次，高校要高度重視內審機構建設和內審隊伍建設。基建工程內部審計工作對專業性提出了較為嚴格的要求。基建工程內部審計工作者應具備扎實的專業技能。為此，相關部門可定期組織基建工程內部審計人員參與培訓工作，積極參與并研究系統內部的經驗交流與分享活動，為內部審計人員提供自我提升的平臺。

再次，積極創新和完善內部審計的方法，切實改善內部審計工作的質量。高校在基建工程內部審計工作中，務必高度順應新時期的發展要求，依據工程建設的主要特征，合理應用互聯網+等技術，完善內審的方式及方法，不斷完善內審工作效率。

最后，審計人員應主動參與基建工程的建設，高度關注事前控制、事中管理和事后控制，完善動態內審工作。高校基建工程決策、設計、招投標、施工和竣工結算中，所有的環節均需接受內審人員監督。與此同時，不斷提高內審人員的專業技術水平和職業素養。高校基建內審人員需準確把握法律、基建和財會等知識內容，同時加強自身的職業道德素養。

4.3 完善高校基建內部審計風險管理評價

高校內部審計的風險因素具有多變性和復雜性，內審風險政策落實的過程中可能會引發風險因素權重的變化，進而產生以往未曾出現的風險。對此，有必要嚴格控制風險，完善內部審計風險管理評價工作，反饋并調整風險防范控制措施，認真分析風險防范和控制的預期目標與實際效果間的差異，明確其是否滿足預期的目標，評價內審風險管理措施的科學性及合理性，并以此為基礎開展評估和調整工作。

內審風險管理評價是比較綜合風險評估值和行業平均風險水平綜合評價值，二者對比的數值也充分展現了基建工程內審風險措施的有效性。若該數值在可接受范圍，則證明風險管理措施滿足預期目標。如未在可接受范圍，則需進入新一輪的風險管理過程，直至滿足預期目標。

5 結束語

高校基建工程內部審計風險管理分析的過程中，應積極創建完善的高校基建審計風險管理制度，建立工程管理機制，從而促進內審隊伍有序的開展基建工程內部審計工作。同時，還需要結合基建工程實際，采取切實可行的內審風險防控措施，加強人員內審風險防范意識，從而最大限度地降低內審風險所引發的損失，確保投資和管理的綜合效益，促進高校基建工作的順利進行。