關于物流企業稅務籌劃問題及實證分析

摘要：近年來隨著我國電子商務的興起以及對外貿易的發展，我國物流企業正在進入一個高速發展的進程，介于我國國情以及經濟發展目前物流企業多數是國有物資流通企業為前身進行發展，從單純的物流發展進行了較為有效轉化，其業務可發展到運輸、包裝、加工、倉儲、裝卸、配送、信息以及金融等多個板塊，可涉及運輸、服務甚至金融行業等諸多混合行業，不同行業的稅率是有所差異的，這就要求企業必須進行稅務籌劃，否則會增加經濟消耗，更有甚者可能影響企業良性發展。因此本文從物流企業的稅務籌劃入手，了解其概念以及特點，剖析當前進行籌劃的方式，然后根據物流企業實況進行實證分析。

關鍵詞：物流企業;稅務籌劃;問題;實證分析

中圖分類號：F275? ?文獻識別碼：A? ?文章編號：

2096-3157（2020）10-0026-02

一、引言

介于經濟全球化以及國際運輸的發展，物流行業的商業行為出現劇變，從以往單一的物流行為出現了多種延伸與發展，這是一種發展，而以往的稅務籌劃的理念以及管理方式都極為落后，難以滿足目前社會以及市場的需求。這就需要稅務籌劃與時俱進進行發展，實際而言稅務籌劃是企業在運營過程中極為重要的組成部分，是一系列合理、科學的理財活動，是保障企業財務的基礎，從基礎上改善企業稅負額度，增加企業在國際物流市場的競爭能力，以此保障企業盈利 [1] 。

二、稅務籌劃概述

1稅務籌劃涵義

稅務籌劃實質是指納稅人在稅法明確規定范圍內，對企業運營、投資等一系列理財活動進行籌措計劃，盡可能的達到節約稅費，增加企業經濟效益的目的，在現實中時常有人將稅務籌劃錯理解為偷稅漏稅，其實稅務籌劃是一個合理、合法的行為，是根據政府政策進行稅務減少，是一種財務管理方式以及活動。

2稅務籌劃特點

稅務籌劃作為一個綜合性合法活動具有以下五個特點：（1）合法性，此特性是稅務籌劃最為基本的特點，是不同于逃稅漏稅等違法行為的立足之點。（2）籌劃性，這是指此財務活動是具有一定規劃，并非雜亂無章的，需要進行一系列的計劃以及安排，將稅款支出放在影響財務成果的重要因素之中，需要將所有資訊進行掌握才能夠更好地估算企業的現金情況。（3）目的性，進行稅務籌劃的真正意義在于減少稅費，增加收益，并且需要特別注意的是節稅并非在某一稅務的多少，而是納稅人的總收益情況。（4）專業性，稅務籌劃是在會計、稅務等多個專業技能之間的學科，并且還需要關注國家資訊與時俱進，也就對稅務籌劃的從業人員提出了極高的工作要求。（5）超前性，稅務籌劃是在業務以及稅款進行前的活動，因此進行應稅活動前需要直觀地闡述具體稅款情況，因而是具有一定的超前性的。

3稅務籌劃意義

伴隨著我國市場經濟的飛速發展，為了能夠更好地對企業的發展方向進行引導，國家所制定出的稅收政策起到了很大的作用，但是各企業在進行稅收籌劃的過程中，也會遇到很多的籌劃風險，如何避免稅收籌劃風險成為了如今企業的重點內容，合理合法地進行稅收籌劃能夠為企業的發展帶來十分可觀的經濟效益，因此，為了使企業能夠享受到國家調控政策帶來的福利，可以通過以下方式進行稅務籌劃：（1）增加企業收益，在物流企業之中最為重要的支出在于倉儲、運輸、裝卸以及人工等費用，以上均為正常的支出費用，是屬于經營性支出，作為非經營性支出的主要便是稅款，在目前的激烈的競爭之中經營者進行成本管理，但是同運輸成本等必須成本比較情況下，進行稅務籌劃增加物流企業收益。（2）保障管理能力，資金、成本以及利潤是企業在運營管理之中最重要的要素，而進行稅務籌劃的目的便在于實現這三項的平衡以及優化，從財務管理開始增加物流企業的內部管控，將經營管理水平切實進行提升。（3）保障結構優化，稅務籌劃是根據國家政策支持，應根據稅率與稅基的變化進行產業結構的調整，是能夠改變企業整個運營方向的指引，加速物流企業的轉型發展，將產業結構進行優化，將資源進行更好地配置 [2] 。

三、稅務籌劃方式

1稅務籌劃在物流企業中主要形式分析

集倉儲業、運輸業、貨貸產業等為一體進行發展的復合型企業就是物流企業，隨著經濟的發展，國家在物流企業發展方面提出明確要求，加大對其的發展力度。在經歷“營改增”政策之后，物流企業中的繳稅方式和稅率各方面都發生了一些較大的改變。因此積極對“營改增”政策進行分析，積極探究在“營改增”之后物流企業的納稅方案有利于提高經營利潤，促進物流企業的發展，同時對于在完善稅收法規方面也具有重要作用。

2進行適應低稅率物流業務調整

我國房地產稅務條款之中明確規定，根據房屋使用途徑的異同，相應的稅收也會進行變更，因此在物流公司進行倉儲服務過程中需要使用較大面積的倉庫，也代表需要上繳龐大的房產稅款，因此進行有效稅務籌劃是很有必要的，否則會增加額外的支出，物流租賃業務可以適當調整為運輸業務，租賃業務是運輸企業將物流資產進行轉讓租用，是從承租人之中收取相應的固定費用，在具體運輸過程中出現費用是不需要由物流公司支付的。而運輸業務是在租賃物流資產的同時還需要配備相關工作人員，并且負擔運輸過程中的費用，前者的稅率在5%，后者的稅率在3%，部分物流企業在淡季時會將空閑的運輸資源進行出租，因此需要控制此兩者的關系。同時根據國家當下現行稅法，功能性物流服務一般為物流企業中稅務征收的對象，例如說運輸、加工、倉儲以及配送幾個方面，同時具體又可以將其分為營業、混合、增值、兼營四種稅目，因此對不同類型的應稅業務應作出不同類型的稅務籌劃方案。另外則是根據國家稅法相關文件表明，在對交通運輸業進項稅方面進行計算時，除了取得專業的發票之外，還要按照7%的扣除率以及結算單金額來對其進行計算。

3進行物流企業營業稅劃分調整

由于物流運輸工作是較為耗時的工作，因此具有一定周轉期，便會有旺季和淡季的區分，在淡季進行運輸資源租賃的業務過程中還需要上繳租賃服務5%的稅款，而進行異地作業只需要上繳交通運輸的3%的稅款，兩種稅款的區別在于是否配備相關工作人員以及運輸費用，在進行裝卸過程中所產生的費用可以劃分為操作人員供給，因此需要將在運營過程中進行業務的劃分 [3] 。

四、物流企業稅務籌劃不同方式實證

1非試點地區運費抵扣發票的籌劃案例

籌劃方案為：200萬元為某地區一物流企業甲，在本月含稅銷售額，同時當月取得非試點地區乙公司運費總計120萬元，開具合計120萬元的統一運費發票。

（1）籌劃方案：計算進項稅抵扣時需要按照7%扣除率來對其進行計算。銷項稅：200/（1+11%）×11%=19.8198萬元;進項稅：120×7%=8.4萬元;應繳納稅款總計：19.8198-8.4=11.4198萬元。（2）籌劃方案：計算銷售稅額則以非試點地區差額計算銷售額的方式來進行計算;銷項稅：（200-120）÷（1+11%）×11%=7.9279萬元。進項稅：0;應繳納稅款總計：7.9279萬元;兩種籌劃方案差額為：3.4919萬元。

2應稅業務在不同類型中的稅務籌劃

某大型物流企業經營混合業務與兼營業務，設立子公司分開對不同種類的稅務進行核算，存在批發中心和相關運輸隊伍，運輸隊除了進行正常企業派發的運輸任務之外還會在空閑時間中承接其它相關運輸工作，且單獨對其運輸價格進行計算，600萬元為該批發中心當年總營業收入額，其中100萬元為外攬，進項稅則為12.36萬元。（1）籌劃方案：假若物流企業不將自身業務種類分開，不對其進行單獨核算，那么從高計稅的現象極有可能出現在稅收過程中。總增值稅=含稅收入（600）×稅率（13）-進項稅（12.36）=65.64萬元。（2）籌劃方案：若物流企業將批發中心和相關運輸隊伍按照不同收入進行分類，單獨核算不同會計單元內的數據，那么物流企業運輸隊伍所產生的收入所承擔的稅額相對來說會有所下降。總營業稅=含稅收入（500）×稅率（13%）+含稅收入（100）×稅率6%-進項稅（12.36）=58.64萬元。兩種籌劃方案差額為：7萬元。

3調整物流企業營業稅劃分的稅務規劃案例

南方物流在其營業淡季有兩臺大型設備限制，該公司準備以19萬元/月的價格出租給王先生6個月，而王先生除了需要支付114萬元的租賃費用之外，還需要支付雇傭的兩名操作人員半年工資共計9.5萬元。（1）未籌劃南方物流租賃稅務說明。按照租賃合同，南方物流需按照5%的稅率繳納營業稅。營業稅：114×5%=5.7萬元;教育費附加稅和城市維護建設稅：5.7×3%+5.7×7%=0.57萬元;稅收總額為：537+0.57=6.27萬元。（2）稅務籌劃后南方物流租賃稅務說明。若南方物流用以抵作業方式代替稅務租賃合同籌劃稅務，則按照3%的稅率繳納營業稅。此外，南方物流需要雇傭兩名操作人員給客戶，并支付工資9.5萬元，那么客戶繳納給南方物流的費用共計123.5萬元。營業稅：123.5×3%=3.705萬元;教育費附加稅和城市維護建設稅：3.705×3%+3.705×7%=0.3705萬元;稅收總額為：3.705+0.3705=4.0755萬元;南方物流通過對設備進行租賃盈利：123.5-4.0755=119.4245萬元。

五、結語

我國物流企業涵蓋領域廣闊，且由于各個領域稅率相宜，通過適當的調整整合各個領域的稅務劃分，能合理合法減少稅務的支出的同時節約經營成本。本文探討幫助物流企業掌握稅務統籌技術，分析如何合理合法的幫助企業減少稅收支出，提高自身競爭力，助力企業成長。

參考文獻：

[1] 錢金珠.稅收籌劃中的風險研究[J]全國流通經濟，2018，（22）：111～112.

[2]姜萍.“營改增”后的企業納稅籌劃研究[J]全國商情（經濟理論研究），2016，（32）：96～97.

[3]閻志娜.稅務籌劃帶動現代物流企業創新經營模式[J]財會學習，2017，（4）：143～144.

[4]吳曉研，路世昌，蘭玲.物流業和三次產業協同發展演化與實證分析[J]統計與決策，2018，（20）：107～109.

[5]孫萌.環境不確定性、資產專用性和依賴對“關系”的影響：對我國第三方物流的實證研究[D]中國科學技術大學，2017.

作者簡介：

勵秀明，供職于象山現代物流園區發展有限公司。