建材家居專業商場稅收風險管理淺析

單偉

摘要：面對國家稅收惠民政策的不斷出臺，本文通過對建材、家居類專業型市場的稅收風險實證分析，提出了加強個體零散稅收征管的應對措施，通過科學的稅收風險管理流程和管理方法，控制和降低納稅人的稅收遵從風險，同時防范稅務機關的執法風險所帶來的損失和危害。

關鍵詞：專業型市場 稅收風險管理 實證分析 風險建議 風險應對

一、征管現狀

長期以來，小型微利企業、個體零散稅收就是稅務機關征管的短板。尤其近年來，為進一步支持小型微利企業發展，，發揮小型微利企業促進就業、改善民生、維護社會穩定的作用，國務院對小微企業稅收優惠持續加力，包括《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅【2015】34號）、《關于進一步支持小微企業增值稅和營業稅政策的通知》（財稅【2014】71號）等一系列優惠政策。這一方面彰顯了國家對自主創業、小微企業的鼓勵與扶持，另一方面也對稅務機關征管工作提出了更高的要求：不僅要把小微企業稅收優惠政策全面落實到位，方便納稅人享受優惠，簡化程序，便于操作，還要防范小部分納稅人借機稀釋隱匿銷售收入，逃避納稅義務，進而破壞尚待完善的納稅誠信機制。

二、實證分析

各地的建材家居商場通常也是小微企業、個體戶相對集中的專業市場，因此我們選取了青島大有家居有限公司黃島店（化名）作為稅收風險管理對象進行了分析實證，以便加強租賃業戶的日常稅收征管，降低稅收管理風險，提高納稅人稅法遵從度。

青島大有家居有限公司于1999年4月份辦理稅務登記，2016年5月認定為增值稅一般納稅人，國稅核定稅種為增值稅、企業所得稅，經營范圍包括：市場開辦；市場內經營管理服務； 場地、房屋、攤位租賃；市場內物業管理。大有家居目前在市區共五家店，另外四家分別為敦化路店、華陽路店、振華路店及膠州店，是青島知名品牌組合度最高的家具名品店之一。

三、風險建議

專業市場內業戶眾多，納稅遵從度普遍較低，對建材家居商場的專項檢查要縝密部署，打快仗，防止租戶通過注銷登記逃避納稅義務。繼而負面影響到其他建材家居市場或其他專業型市場的征管，效率兼顧公平，不斷提高業戶的納稅意識，降低稅收執法責任風險。

商場出租方作為租戶的日常管理方，通過統一結算貨款能較準確地掌握展位的銷售情況，要積極爭取市場或商場管理方的配合與支持，盡快地建立第三方信息交換機制，有助于稅務機關及時獲取涉稅信息（包括租戶名稱、稅務登記證號、負責人姓名及聯系方式、租賃期限及租金繳納情況、代收款明細及返還開戶行和賬號等有關資料），建立健全專業市場的稅收征管新模式。

建立專業市場戶籍管理員專人負責制，對銷售額達到一般納稅人標準的企業或個體戶要按規定認定為一般納稅人，并做好稅法宣傳、納稅輔導工作，逐步消除租戶的抵觸心理，讓租戶依法自覺納稅成為稅收新常態。

主動與市場管理方或工商管理部門溝通，爭取由現在的購銷合同（客戶聯）作為消費者維權的憑證為發票管理，同時加強對租戶單獨收款的管理，并取得廣大消費者的理解與支持。

由于家居建材類的商戶基本上都是各大品牌的地區代理商，可以對上游企業的銷售或發貨情況通過其主管稅務機關的協助實現對下游企業的稅收管控，進而逐級上報總局，盡快建立起全國范圍內品牌企業銷售網絡的稅收情報共享。

四、風險應對

此類專項納稅評估檢查的主要內容應包括：對租戶的登記情況進行全面核實、梳理，務必全部納入日常稅收管理；依法對租戶重新核定銷售額；對長期租戶以往年度的應納稅款依法進行追證；在此期間對其注銷業務加以管控，并與商場管理方及時取得聯系，落實注銷動機，防止借尸還魂、偷梁換柱擾亂稅收秩序。

主管稅務機關在日常數據監控中發現納稅人開具發票、納稅申報存在異常的，應及時約談納稅人。納稅人拒不履行納稅義務或不能提供相關納稅資料等情形的，稅務機關可以根據征管法規定的方法核定銷其售收入或應納稅額。

稅務機關應建立專業市場的長效管理機制，對商場內的業戶實行分級管理，健全納稅誠信等級制度，對屢次違反稅務管理規定的業戶協調管理方予以清退，完善市場退出機制。