淺析國有集團(tuán)公司內(nèi)控風(fēng)險及對策

宋媛媛

關(guān)鍵詞：國有 ?集團(tuán)公司 ?內(nèi)部控制

為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)經(jīng)營效率A市國有集團(tuán)公司都已經(jīng)重視內(nèi)部控制建設(shè)，但是實際運行效果并不十分理想，由于其內(nèi)部控制在設(shè)計和運行方面均存在薄弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致A市國有集團(tuán)公司經(jīng)營狀況惡化，甚至出現(xiàn)嚴(yán)重財務(wù)風(fēng)險，造成國有資產(chǎn)損失。

一、A市國有集團(tuán)公司存在的風(fēng)險問題

（一）公司治理結(jié)構(gòu)不完善

治理結(jié)構(gòu)屬于內(nèi)部控制的環(huán)境要素，影響公司戰(zhàn)略的制定和經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，同時也是內(nèi)部控制實施的基礎(chǔ)。A市國有集團(tuán)公司普遍存在治理結(jié)構(gòu)不完善或形同虛設(shè)的問題。如有的集團(tuán)公司沒有設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，沒有獨立的內(nèi)部審計人員;有的集團(tuán)公司雖然設(shè)有董事會、監(jiān)事會，但多年以來，從未召開監(jiān)事會，對任期屆滿的董監(jiān)事也不進(jìn)行新一輪選舉，致使董事會、監(jiān)事會成為擺設(shè)，不能履行其職責(zé)，發(fā)揮應(yīng)有的作用;有的集團(tuán)公司規(guī)章制度落實不到位，落實“三重一大”規(guī)定流于形式，致使集團(tuán)公司的各項經(jīng)營活動和資產(chǎn)安全缺乏有效監(jiān)管，經(jīng)營決策的科學(xué)性和準(zhǔn)確性也得不到保障，嚴(yán)重影響國有集團(tuán)公司的發(fā)展。

（二）缺少風(fēng)險評估機(jī)制

A市國有集團(tuán)公司普遍存在風(fēng)險意識不強(qiáng)，風(fēng)險評估機(jī)制缺失問題。集團(tuán)公司大多依賴外部審計機(jī)構(gòu)在審計過程中幫助發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，集團(tuán)內(nèi)部沒有建立自己的風(fēng)險評估機(jī)制，在日常工作中，對潛在的風(fēng)險不能做到及時發(fā)現(xiàn)、科學(xué)分析、有效防控。筆者調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A市部分集團(tuán)公司的經(jīng)營管理已經(jīng)存在明顯的風(fēng)險點，如應(yīng)收款項長期掛賬未能收回，多年以來，集團(tuán)公司對此沒有做出任何反應(yīng)，也沒有采取任何措施加以補(bǔ)救。又如國有集團(tuán)公司與外部企業(yè)間存在無實質(zhì)性交易內(nèi)容的大額往來款項，使這部分國有資金缺少保護(hù)，極易造成國有資產(chǎn)流失，產(chǎn)生法律糾紛。

（三）人力資源的引進(jìn)和開發(fā)嚴(yán)重滯后

人力資源關(guān)乎集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，也關(guān)系到集團(tuán)的持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展。人力資源缺乏、過剩、結(jié)構(gòu)不合理、管理不善，會導(dǎo)致集團(tuán)經(jīng)營效率低下，甚至影響集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。經(jīng)調(diào)查，A市國有集團(tuán)公司在人力資源管理方面存在較大風(fēng)險：其中一家集團(tuán)公司的多個核心技術(shù)崗位完全依賴外購服務(wù)人員支撐，集團(tuán)公司多年以來未引進(jìn)和培養(yǎng)自己的核心技術(shù)骨干，外購服務(wù)人員一旦撤離，企業(yè)將無法正常運行;另一家集團(tuán)公司人員引進(jìn)門檻低，公司對入職人員的審查把關(guān)不嚴(yán)，出現(xiàn)個別人員“帶病”入職，導(dǎo)致后期出現(xiàn)嚴(yán)重舞弊現(xiàn)象，國有資金流失嚴(yán)重，公司形象嚴(yán)重受損。

（四）重要信息溝通不暢

信息與溝通是內(nèi)部控制的要素之一。有效的信息溝通有助于公司及時搶抓機(jī)遇、發(fā)現(xiàn)問題、避免舞弊現(xiàn)象發(fā)生。從A市國有集團(tuán)公司內(nèi)部控制的運行方面看，存在信息溝通不暢問題。如在集團(tuán)公司內(nèi)部、集團(tuán)公司與外部之間信息不能及時有效溝通，未經(jīng)批準(zhǔn)的大額資金轉(zhuǎn)出信息未能及時傳遞給公司董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層，致使舞弊行為持續(xù)多年未被發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致集團(tuán)損失大量資金。

（五）內(nèi)部監(jiān)督落實不到位

A市國有集團(tuán)公司對內(nèi)部監(jiān)督重視程度不夠，有的集團(tuán)公司基于成本考慮，無法實現(xiàn)不相容崗位相分離;有的集團(tuán)公司不設(shè)置內(nèi)部審計部門;有的集團(tuán)公司雖然設(shè)置了相應(yīng)崗位，但在崗人員不嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，使內(nèi)部監(jiān)督只是走走形式，導(dǎo)致出現(xiàn)資金支出多年不入賬、利用虛假交易套取資金等嚴(yán)重問題。

（六）績效考評存在缺陷

A市部分集團(tuán)公司管理層為順利實現(xiàn)年度考評目標(biāo)，人為調(diào)整公司利潤，通過虛提制造費用，增加生產(chǎn)成本，降低年度利潤，從而達(dá)到降低第二年績效考核的利潤指標(biāo)基數(shù)，使績效考評失去了激勵的作用，同時也降低了員工的生產(chǎn)積極性。

二、完善A市國有集團(tuán)公司內(nèi)部控制的對策

（一）規(guī)范公司治理機(jī)制，改善內(nèi)部環(huán)境

完善法人治理結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格落實國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，按時做好董監(jiān)事?lián)Q屆工作，定期召開董事會、監(jiān)事會，讓董事會成員和監(jiān)事會成員在集團(tuán)公司的管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。落實“三重一大”規(guī)定，按照當(dāng)?shù)貒Y監(jiān)管部門出臺的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)公司制度，嚴(yán)格落實重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)的集體決策審批或聯(lián)簽制度，對未經(jīng)集體決策審批或聯(lián)簽的事項堅持不允許執(zhí)行。設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，并配備高素質(zhì)審計人才，充分利用內(nèi)審部門加強(qiáng)集團(tuán)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的日常監(jiān)督和重要業(yè)務(wù)的專項監(jiān)督，幫助集團(tuán)公司發(fā)現(xiàn)內(nèi)控在建設(shè)和運行方面的問題，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。

（二）建立健全風(fēng)險防控體系

設(shè)置集團(tuán)公司及其下屬子公司的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，完善風(fēng)險防控體系建設(shè)。加強(qiáng)集團(tuán)公司職工培訓(xùn)，特別是重要崗位員工的風(fēng)險培訓(xùn)，增強(qiáng)工作人員風(fēng)險意識和風(fēng)險識別力，建立配套獎懲機(jī)制，對及時發(fā)現(xiàn)并上報信息的人員給予獎勵，對造成風(fēng)險的人員視問題嚴(yán)重程度給予相應(yīng)處罰，充分調(diào)動公司員工參與集團(tuán)內(nèi)部控制建設(shè)和運行的積極性和自覺性。構(gòu)建暢通的信息流通渠道，及時掌握集團(tuán)內(nèi)部、外部有關(guān)信息，確保重要信息及時傳遞給董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層。同時，要充分發(fā)揮內(nèi)審部門、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)在風(fēng)險防控體系中的作用。

（三）加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部信息傳遞平臺建設(shè)

通過網(wǎng)絡(luò)手段搭建信息傳遞平臺，將母子公司所有內(nèi)部業(yè)務(wù)信息及母子公司與外部業(yè)務(wù)往來信息通過集團(tuán)內(nèi)部信息平臺及時傳遞給相關(guān)責(zé)任人員，方便相關(guān)人員掌握信息，了解業(yè)務(wù)動向，同時避免人為傳遞影響信息時效。

（四）加強(qiáng)審計監(jiān)督

地方政府可以考慮進(jìn)一步加強(qiáng)外部審計監(jiān)督，通過向外地中介機(jī)構(gòu)購買服務(wù)或與兄弟市區(qū)交換審計等措施，規(guī)避本地審計人員與集團(tuán)內(nèi)部人員串通舞弊。審計內(nèi)容除了經(jīng)營成果和績效審計外，建議將內(nèi)部控制審計也納入每年的審計目錄，督促國有集團(tuán)公司重視內(nèi)部控制建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的落實。

三、結(jié)束語

內(nèi)部控制關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展壯大，國有集團(tuán)公司的內(nèi)部控制建設(shè)及運行不僅需要集團(tuán)公司自身努力，還需要當(dāng)?shù)卣皣匈Y產(chǎn)監(jiān)督管理部門的大力支持，只有通過各方共同努力，不斷健全完善國有集團(tuán)公司的內(nèi)部控制，才能使國有集團(tuán)公司的內(nèi)控發(fā)揮最大效用，實現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)

[1]財政部，證監(jiān)會，審計署，銀監(jiān)會，保監(jiān)會.企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范（財會[2008]7號）.