淺談事業單位應收賬款管理問題

摘要：應收賬款是一個單位流動資產的重要組成部分，隨著事業單位權責發生制會計制度的逐步推進，應收賬款管理在事業單位財務管理中將處于重要位置。應收賬款管理水平的高低關系到事業單位的資金使用效率，關系到一個單位的流動資產管理水平。本文從事業單位應收賬款管理的問題與對策方面，探討如何加強應收賬款管理水平。

關鍵詞：事業單位，應收賬款管理，對策

隨著2019年新政府會計制度的推進，事業單位逐步以權責發生制核算會計事項，應收賬款作為流動資產中的重要組成部分，應收賬款管理必將成為事業單位業務核算的重要環節。事業單位涉及的業務內容和開展的項目在不斷地拓展，應收賬款金額的增加，會占據單位可使用的流動資金，降低事業單位現金流量。長年掛賬的應收款項，不僅是對事業單位資金的長期占用，而且極易形成壞賬，影響事業單位自身業務的正常運行，存在較大的資產損失風險。應收賬款涉及到的業務越廣、關系到的客戶越多，應收賬款的管理要求越高。在這樣的背景下，事業單位提高應收賬款管理水平就顯得尤為重要。

1應收賬款管理中存在的問題

1.1缺乏應收賬款管理意識

事業單位是為社會提供公共服務而成立的，其資金來源主要是政府的財政撥款收入和事業收入，這與企業追求利潤最大化并保證充足的現金流量的盈利目標不同，所以許多事業單位將財務管理重點放在對財政撥款的預算和執行方面，而忽略了對應收賬款的管理。部分單位領導認為單位資金能滿足當前日常需求就行，對資金的周轉率、效益性等缺乏足夠的重視，沒有制定專門應收賬款管理制度，缺乏對應收賬款科學有效的管理，應收賬款掛賬與核銷隨意性大，增加了應收賬款償還風險，導致應收賬款呆賬壞賬增多。

1.2缺乏應收賬款管理責任部門

應收賬款的管理需要財務部門與相關業務部門通力合作。許多事業單位都沒有設置應收賬款管理責任部門或安排應收賬款管理的專崗。在實踐過程中，單純依靠財務部門管理應收賬款的工作，不符合內部控制和業務流程控制要求，忽略了應收賬款的產生、核算、催收、壞賬等相關風險。在事業單位提供服務的過程中，通常業務部門只重視產品或服務的銷售數量和金額而不關注應收賬款的賬齡，財務部門只重視應收賬款核算而不關注應收賬款的收回，部門之間沒有形成審批、核對、清理的良性業務流程，缺乏對應收賬款相關信息的及時溝通，銷售量增長的同時應收賬款管理風險隨之增加。

1.3缺乏對客戶的信用評估

應收賬款風險管理過程中，事前控制主要體現在對客戶信用評估。在日常工作中，部分事業單位并未配備對客戶的信用調查和風險識別的人員，業務人員對客戶信用評估往往缺乏正確的認識，缺乏對客戶信息以及資產狀況的全面了解。在簽訂合同的環節缺少回款期限、回款金額、逾期罰款等條款，存在著很大的隨意性，為日后收款工作埋下了較大的風險隱患。在后期的回款環節，業務人員往往忽視對客戶經營情況和償債能力的持續關注，事業單位的客戶群體廣泛、客戶的信用狀況差異較大，一旦客戶出現經營不善破產倒閉等情況，就容易出現壞賬隱患。

1.4缺乏規范的科目設置

部分事業單位的財務人員對應收賬款沒有設置明細科目，沒有按客戶名稱進行輔助核算，或雖然設置了客戶輔助核算，但對客戶名稱進行設置時，習慣性使用客戶簡稱而不是客戶全稱，有的單位為了區分同一客戶的不同業務欠款，習慣在客戶名稱后面加阿拉伯數字加以區分，如“公司1”“公司2”。這種設置方式不僅使應收賬款的核算較為混亂，而且除了做賬者本身清楚之外，其他人員往往很難弄弄清，不便于后續的賬款催收，久而久之就容易出現相似或相同的客戶名稱，導致無法明確往來單位的發生額。不能準確反映應收賬款的來龍去脈，造成了往來款核算的混亂，對會計核算及查詢客戶往來賬款造成困難。有的事業單位將應收、應付、預收、預付科目混用，對同一單位的經濟業務，在往來賬款科目中使用了兩個不同的會計科目，分別核算應收賬款的發生和收回，造成往來款無法抵消。

1.5缺乏健全的清欠制度

應收賬款涉及到的雙方單位不及時對賬，對應收賬款清理工作缺少主動性，會對應收賬款管理埋下隱患。特別是事業單位與上級或下屬單位之間的應收賬款，財務人員往往忽視溝通確認。部分事業單位缺乏對客戶動態的實時關注，未能及時發現潛在的風險點，相關業務人員缺乏與財務部門之間的有效溝通，從而錯失最佳收回應收賬款的時機。一些陳年舊賬因涉及較多單位和個人，在應收賬款的清理過程中如果缺乏系統的計劃和安排，沒有細致分工進行責任到人，清欠工作容易受到排斥和阻撓，往往容易陷入僵局。缺乏健全的催款制度，清欠工作往往面臨無疾而終的情況。

2加強應收賬款管理的對策

2.1增強應收賬款管理意識

單位領導要高度重視，全力支持應收賬款管理工作，要認識到應收賬款管理是不可放松的工作。凡是單位的大額賒銷業務，必須要經過領導班子集體決策。加強應收賬款審批機制，嚴格審核往來業務的準確性、合理性，轉變粗放管理意識和作風，形成行為有依據、操作有規范、管理有審批、風險有監控、違規有處罰的過程管理體系。重視財務人員和業務人員的培訓，做好其專業技能培訓方面時間和資金的雙重保障，鼓勵財務人員外出學習，以確保其具備系統的應收賬款管理意識，能夠正確進行應收賬款業務的賬務處理，及時進行應收賬款的催收工作，才能有效避免事業單位應收賬款管理中存在的賬目不清和壞賬過多的問題。

2.2建立應收賬款管理責任部門

為強化應收賬款管理，應建立責任明確的責任部門，配備責任明確的管理人員，這對于鞏固事業單位應收賬款管理水平相當重要。明確單位應收賬款管理的責任部門及其相應職責，匯集熟悉事業單位應收賬款形成過程、了解客戶基本情況、掌握應收賬款賬務處理與賬款催收等方面的人員，在不相容職務分離前提下設置崗位。財務部門與相關業務部門密切合作，及時傳遞信息。相關責任部門應正確識別單位應收賬款存在的風險，并及時制定對策加以防范，避免財務管理工作陷于被動。定期對應收賬款管理人員進行績效考核，提高責任部門開展應收賬款管理工作的積極性。

2.3完善客戶信用評估程序

事業單位在確定新的賒銷對象前，應該對新客戶的信用進行評估，認真核查客戶所提供材料的可靠性和完整性，并對客戶的資金情況運營狀況進行審查，根據審查的結果來評估應收賬款能夠正常回收的可能性，對符合條件的新客戶建立檔案。應收賬款管理部門根據客戶的信用情況來確定不同客戶的賒銷政策、數量、金額以及時限。一旦客戶財務狀況發生較大變化，要多次聯系對方核實情況，應當就可能存在的風險點對客戶償債能力重新進行評估并更新客戶檔案。對于老客戶，事業單位應該對其建立動態檔案，對客戶每次購買與付款情況進行及時記錄，更新客戶信用檔案。

2.4規范設立會計科目

要想準確計量單位的應收賬款的發生與收回，必須規范設置應收賬款會計科目。事業單位應收賬款的會計核算中，一級科目是應收賬款，二級明細科目可以按照業務類別設置，如“應收賬款-A服務”“應收賬款-B服務”，并按客戶名稱對應收賬款進行輔助核算，對每一個客戶應設置唯一客戶編碼，按客戶單位全稱進行會計核算。杜絕將應收、預收、應付、預付混用的情況，正確運用會計科目。如果會計科目能規范使用，準確反映應收賬款的來龍去脈，客戶往來款混淆的情況將會大大減少。

2.5及時開展清欠工作

對于還在信用期內的客戶，應安排專人催收。催收責任人員要及時與對方單位對賬，關注對方所處的外部環境和內部狀況，盡最大可能使貨款按期收回。相關領導、業務經辦人、財務人員要做好應收賬款的移交工作。對長年掛賬的應收賬款應開展系統清理，確定牽頭部門，明確人員職責，制定清理方案，做到歸口管理。要多次聯系對方單位，并將詳細情況上報領導，必要時應通知上級部門。單位還應編制統計表，及時記錄對賬結果，特別關注無法聯系的單位和個人，或對方單位已注銷、債務人死亡等情況，作為后續核銷處理依據。必要時對清理歷史遺留應收賬款有成效的人員進行適當激勵。

3結束語

應收賬款是事業單位重要的流動資產，管理不善則會帶來一定的風險隱患。因此，事業單位應該對應收賬款管理引起足夠的重視，采取必要的對策增強對應收賬款風險的防范，避免產生因應收賬款管理風險造成的資金周轉困難，從而確保單位的正常運行和發展。

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[作者簡介]丁楠 （ 1991—），女，漢族，湖北宜昌人，本科學歷，會計師，研究方向： 財務管理。