基于金稅三期環(huán)境下的企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析

摘要：近年來，我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，企業(yè)競爭力不斷增強(qiáng)，市場規(guī)模不斷擴(kuò)大。為此，企業(yè)開展一系列稅收風(fēng)險(xiǎn)管理分析，加強(qiáng)稅收防范措施，可以有效提升企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力。金稅工程三期作為我國“十二金”重要工程之一，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，促進(jìn)了稅務(wù)管理的改革創(chuàng)新，支持了稅收征管專業(yè)化和精細(xì)化管理，為加強(qiáng)稅源管理提供了有力的支撐，能夠有效規(guī)避和防范不法分子利用虛開發(fā)票、偽造發(fā)票等手段開展的涉稅犯罪活動(dòng)。基于此，本文對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，對金稅三期下強(qiáng)化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施進(jìn)行探究，旨在激發(fā)企業(yè)積極防控稅收風(fēng)險(xiǎn)、不斷增強(qiáng)其競爭能力。

關(guān)鍵詞：金稅三期;企業(yè);稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，隨著我國科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，國家的稅收征管體制融入了更多的信息技術(shù)手段，稅收制度也更加完善，企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識不斷增強(qiáng)。金稅三期的全面上線運(yùn)行，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的規(guī)范性和統(tǒng)一性，企業(yè)可以利用信息技術(shù)手段實(shí)現(xiàn)涉稅信息的有效處理，全面提升稅收管理水平，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

1企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

1.1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理思路偏窄

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作主要是基于風(fēng)險(xiǎn)管理理念開展的，由于我國企業(yè)稅收崗位工作人員對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)涵、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理作用認(rèn)識不足，導(dǎo)致相關(guān)工作人員在稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中沿用原有的思路，難以應(yīng)對新形勢下的稅收風(fēng)險(xiǎn)問題。

1.2稅收數(shù)據(jù)信息匱乏

企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中的涉稅數(shù)據(jù)主要源自生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)，由于前期稅收機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)采集機(jī)制不健全，數(shù)據(jù)獲取能力較弱，致使難以得到與企業(yè)有關(guān)聯(lián)的有效涉稅數(shù)據(jù)，出現(xiàn)了稅收信息孤島、數(shù)據(jù)重復(fù)采集及數(shù)據(jù)信息難以有效利用的問題，難以滿足稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要求，也在一定程度上弱化了企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)意識。

1.3稅收風(fēng)險(xiǎn)識別分析方法單一

在稅收風(fēng)險(xiǎn)識別過程中，大多數(shù)稅收機(jī)關(guān)利用稅收指標(biāo)進(jìn)行對比分析，但這種分析手段缺少豐富的指標(biāo)體系作支撐，導(dǎo)致稅收機(jī)關(guān)評價(jià)指標(biāo)重復(fù)，稅收風(fēng)險(xiǎn)指向混亂。正是由于指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)等級設(shè)置缺乏合理依據(jù)，難以彰顯經(jīng)濟(jì)和稅收關(guān)系模型，難以獲取納稅人更多的風(fēng)險(xiǎn)特征信息，使得稅收機(jī)關(guān)難以正確識別其中存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)，造成企業(yè)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的重視程度也不夠。

1.4內(nèi)部控制制度不健全

由于企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)意識淡化，未針對企業(yè)經(jīng)營納稅行為建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理和有效的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部稅收控制制度的缺失。

2金稅三期下強(qiáng)化企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

2.1轉(zhuǎn)變企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念

金稅三期環(huán)境下，企業(yè)開展的業(yè)務(wù)管理流程都會(huì)有相應(yīng)的流程記錄和流程控制，為企業(yè)開展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作創(chuàng)造良好的條件。

第一，通過拓展風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，以治理戰(zhàn)略決策實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收業(yè)務(wù)全過程動(dòng)態(tài)管理監(jiān)控。第二，通過全面分析企業(yè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，形成對業(yè)務(wù)流程信息的有效分析，實(shí)現(xiàn)對稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。第三，通過轉(zhuǎn)變稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，糾正企業(yè)內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)管理錯(cuò)誤，全面提升企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理效率。

2.2豐富企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理信息

金稅三期環(huán)境下，企業(yè)管理人員會(huì)更加注重?cái)?shù)據(jù)采集來源，實(shí)現(xiàn)對數(shù)據(jù)質(zhì)量的有效控制，繼而強(qiáng)化對稅收風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)信息的有效使用。

第一，企業(yè)需要強(qiáng)化事前審核監(jiān)控力度，實(shí)現(xiàn)先審核稅收風(fēng)險(xiǎn)信息再保存數(shù)據(jù)管理信息的管理思路，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息關(guān)系校驗(yàn)?zāi)芰Α５诙髽I(yè)需要強(qiáng)化事后糾錯(cuò)調(diào)整力度、系統(tǒng)數(shù)據(jù)保存力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)存在的問題，通過采取一系列補(bǔ)救措施，確保差錯(cuò)數(shù)據(jù)得到有效更正。第三，企業(yè)需要利用金稅三期環(huán)境帶來的發(fā)展機(jī)遇，不斷擴(kuò)展稅收數(shù)據(jù)來源，豐富數(shù)據(jù)采集機(jī)制，強(qiáng)化稅收數(shù)據(jù)信息交換平臺的保障措施。第四，稅收管理人員要注重收集企業(yè)日常經(jīng)營活動(dòng)中與納稅相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，細(xì)分相應(yīng)的稅收數(shù)據(jù)顆粒度，依據(jù)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求建立稅收數(shù)據(jù)信息倉庫。第五，利用金稅三期環(huán)境帶來的系統(tǒng)數(shù)據(jù)口，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的校驗(yàn)和檢測，嚴(yán)格控制相關(guān)稅收數(shù)據(jù)信息采集，確保數(shù)據(jù)信息收集質(zhì)量。

2.3提供多種稅收風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)

金稅三期環(huán)境下，可以有效拓展相關(guān)稅務(wù)數(shù)據(jù)獲取范圍，全面提升企業(yè)稅收數(shù)據(jù)管理能力，為企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)分析提供更多的參考方法。

第一，指標(biāo)管理平臺能夠?yàn)槠髽I(yè)提供相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，相關(guān)分析引擎能夠?yàn)槠髽I(yè)提供稅收風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容。同時(shí)，通過構(gòu)建多種算法的風(fēng)險(xiǎn)模型，還能夠豐富稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫。第二，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)特種模型分析方法，確保企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員能夠分析多種類型的稅收風(fēng)險(xiǎn)，確保稅收風(fēng)險(xiǎn)識別評價(jià)機(jī)制的多樣性。第三，利用可比性分析，對企業(yè)不同存續(xù)期信息進(jìn)行比較，并將其變化趨勢與同行業(yè)均值或是同類型企業(yè)的相關(guān)變化趨勢進(jìn)行對比，分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營是否符合市場發(fā)展規(guī)律。第四，利用計(jì)量統(tǒng)計(jì)分析手段設(shè)計(jì)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅收模型，將預(yù)測的生產(chǎn)經(jīng)營情況與企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行比較，分析其中存在的問題，以有效數(shù)據(jù)分析識別稅收風(fēng)險(xiǎn)中的關(guān)鍵性信息，全面提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。

2.4完善企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程

第一，金稅三期環(huán)境下，企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人員需要靈活應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)開展企業(yè)納稅申報(bào)和稅款繳納工作，確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)涉及的稅種能夠完全提報(bào)，并能夠?qū)ζ髽I(yè)產(chǎn)生的業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行測量，為此，企業(yè)需要制定完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督流程，規(guī)避和約束企業(yè)稅務(wù)人員的工作行為。第二，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，有針對性地制定完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，確保企業(yè)稅務(wù)工作人員依照管理制度和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)工作，實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)處理，避免給企業(yè)帶來更大的信譽(yù)經(jīng)濟(jì)損失。

2.5全面提升企業(yè)稅務(wù)人員水平

第一，提升企業(yè)稅務(wù)人才招聘門檻層次和透明度，盡可能招聘具有工作經(jīng)驗(yàn)的人員，繼而全面提升企業(yè)辦稅效率和稅收管理能力。第二，組織相應(yīng)的金稅三期技術(shù)培訓(xùn)，提升相關(guān)崗位人員的個(gè)人素質(zhì)和稅收處理水平，讓其明確健全稅收風(fēng)險(xiǎn)管理防范機(jī)制的重要性。第三，制定合理的績效評價(jià)體系，以多元化、全面性的績效評價(jià)措施提升稅務(wù)工作人員的工作積極性。

2.6提升企業(yè)涉稅數(shù)據(jù)采集能力

金稅三期對于企業(yè)的數(shù)據(jù)采集能力有著一定的要求，為此企業(yè)需要拓寬涉稅數(shù)據(jù)來源渠道，加強(qiáng)第三方信息交換平臺的建立和完善，保證相關(guān)制度的有序建設(shè)。此外，在稅收管理活動(dòng)中，企業(yè)內(nèi)部的稅收管理部門需要對有關(guān)納稅的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集管理，細(xì)分稅收數(shù)據(jù)類別，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理需求形成數(shù)據(jù)倉庫，對其進(jìn)行多維度數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析，同時(shí)利用金稅三期帶來的應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口功能，對采集到的涉稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查，確保數(shù)據(jù)采集的質(zhì)量。

2.7強(qiáng)化政府與企業(yè)的互動(dòng)層次

部分企業(yè)在經(jīng)營活動(dòng)中對于金稅三期理解不到位，致使企業(yè)發(fā)生稅務(wù)問題、引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果發(fā)生納稅問題，企業(yè)需在第一時(shí)間向稅務(wù)部門進(jìn)行申報(bào)溝通，尋找恰當(dāng)?shù)慕鉀Q措施，在遵紀(jì)守法的前提下保證企業(yè)的自身利益。如果企業(yè)在辦稅流程中出現(xiàn)資料缺少問題，需對相關(guān)稅務(wù)資料進(jìn)行復(fù)核，積極配合稅務(wù)部門的工作。在稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)納稅信譽(yù)進(jìn)行評審過程中，企業(yè)要積極爭取優(yōu)質(zhì)納稅信譽(yù)，進(jìn)而有效提升企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

3結(jié)語

總而言之，金稅三期對于企業(yè)稅務(wù)管理的影響巨大，對我國的稅收征管體制改革有著推動(dòng)作用。為此，企業(yè)需要充分利用這一發(fā)展機(jī)遇，轉(zhuǎn)變稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理念，有效豐富稅收風(fēng)險(xiǎn)信息管理手段，同時(shí)通過提供多種稅收風(fēng)險(xiǎn)識別技術(shù)、完善稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程以及全面提升企業(yè)稅務(wù)人員水平等多種手段，保證企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中稅收風(fēng)險(xiǎn)最小化。

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作者簡介：孫全偉（1981—），男，漢族，山東濰坊人，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)經(jīng)理，中級會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，研究方向：園林綠化企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與內(nèi)部管控、建筑業(yè)涉稅政策實(shí)務(wù)運(yùn)用。