行政事業單位內部控制現狀及優化路徑

高麗娜

〔內容提要〕行政事業單位進行內部控制的原因是為了規范權力運行，保障資金安全，且在依法治國背景下，作為政府部門更需要起到表率作用，通過內部控制對權力進行監督和制約，有效預防腐敗舞弊等現象。本文對行政事業單位內部控制現狀進行基本分析，并提出關于內部控制的主要實施路徑以及優化路徑。

〔關鍵詞〕行政事業單位 內部控制 優化路徑

行政事業單位進行內部控制可有效監管其經濟活動，促進單位內部管理水平的提升，確保單位內部資產安全。行政事業單位為社會提供公共服務且對相關社會活動進行有效監督，促進了社會活動健康發展。為了運行更加規范，行政事業單位開始完善并加強內部控制，提升自身的社會公共服務質量。

一、行政事業單位內部控制現狀

（一）內部控制建設環境需優化

要想改善行政事業單位內部控制現狀應以改善環境為切入點，良好的內部控制環境需要培養工作人員的內部控制意識、優化內部組織結構。因此，對行政事業單位來說，改善內部環境是提升內部控制的關鍵，內部環境的好壞會影響單位內部系統控制能力。建設良好的內部環境不僅能夠提升工作人員的工作積極性，還能夠提升行政事業單位的經濟效益，實現持續發展。

（二）缺乏信息溝通，信息系統不完善

隨著信息化時代下的溝通愈發便捷，使得單位各部門之間的聯系也愈發緊密。信息系統已然成為行政事業單位內部控制信息溝通的主要方式，但由于信息系統建設不夠完善，導致單位內部控制信息傳遞不及時，信息缺乏時效性，不利于單位做好內部控制工作。目前，部分行政事業單位信息化建設水平還無法達到行業發展需求，具體改善方式還需進一步研究完善。

（三）監督機制不健全

完善的監督機制是促進行政事業單位內部控制的關鍵。行政事業單位內部控制并非僅僅是財務控制，其可以對單位內部的各項工作進行規范，如固定資產管理、干部人事管理、行政審批管理。但是，部分行政事業單位的監督機制建設不健全，導致內部監督機制在實施過程中缺乏權威性、獨立性。外部監督能夠幫助完善單位內部控制，但內部監督機制的不完善會導致外部監督無法充分的發揮其作用。同時，由于部分行政事業單位的內部監督和外部監督并未實現有效結合，監督形式較為單一，這些因素都會對行政事業單位的發展造成影響。

二、行政事業單位內部控制建設的實施路徑

（一）依法行政

國家治理和社會治理都要依法進行，在法治社會建設過程中只有堅持依法行政，才能提升政府施政效果。就行政事業單位而言，堅決依照法律進行管理是其正確履行自身職責的根本前提。實施內部控制的前期工作包括梳理部門業務流程、擬定專業業務內部控制辦法、綜合評價制定制度文件，在此工作中都需要依法進行，堅持法無授權不可為的基本原則，確保履行職責時的行政行為合乎法律。行政許可權利需要把握尺度，涉及行政行為的業務流程應以相關法律文書作為依據，確保行政行為的正確實施。

（二）風險防控

行政事業單位之所以要進行內部控制，其原因是為了防控經濟活動風險，提升單位公共服務質量和效率。部分單位并未結合自身實際情況梳理風險點，總是習慣于事后查補，缺乏事前控制意識。因此，行政事業單位內部控制應將風險防控作為重點，梳理業務流程中的風險點，并明確關鍵崗位的責任主體，制定有效的防控措施。

（三）全員參與

全員參與是指單位內部的管理人員和基層人員都要置身于經濟活動之中。在進行內部控制過程中必須要采取全面性原則，因為只有全部人員參與其中，才能更好地梳理行政事業單位內部業務流程，并從中找出相應的風險點，合力制定風險管理防控措施，讓各項業務能夠實現健康運行。內部控制具有全局性，制度的制定和實施只有涉及到單位內部的所有人員，才能真正達到內部控制的目標。

三、行政事業單位內部控制優化路徑

（一）構建良好的內部環境

1.提高人員思想認知。部分行政事業單位并未正確認知內部控制建設的重要性，所以無法結合自身管理特點制定可行性較高的業務風險控制辦法。部分行業主管單位在內部控制建設過程中并未提出指導意見，導致內部控制體系建設缺乏內部聯系。因此，必須要改變人員對內部控制的思想認知，通過各種培訓及考核等方式加強內部控制，實現內部權力的規范化運行，對違規越權、腐敗舞弊等現象進行有效預控。同時，還需通過分析的方式認清現階段內部控制主要存在的問題，并有針對性的制定解決方案，推動單位內部控制工作的深入發展。

2.構建高效內部控制管理體系。高效的內部控制制度建立需有以下特征：一是能夠突出業務風險點，精準地實施有效的防控措施。在實際操作過程中內部控制制度必須要以問題為導向，對財政資金的使用合理性進行重點識別，針對風險性較高的國有資產監管、公共工程建設可采用預算控制、不相容崗位分離、信息內部公開等方式制定相應的風險防控措施。二是能夠突出行業的特色，并且要結合單位自身實際情況真正的貫徹落實。內部控制并非僅是制定制度，而是需要根據單位內部情況進行不斷完善，屬于動態化管理，持續優化才是強化內部管理的主要方式。針對專項業務可以采取年度風險評估的方式，并根據專項業務經營情況對內部章程進行修訂和增補，及時調查內部控制實施情況，對風險事件進行有效防控。

（二）健全信息管理系統

信息化時代下想要完善內部控制工作，必須要建立擁有單位特色的內部管理系統，讓單位內部之間的聯系更加便捷、快速，實現信息的時效性。另外，信息化系統建設應用也能夠提升單位內部人員對信息化技術的認知以及工作效率。信息化管理系統建立完畢后，還需要根據工作需求不斷的完善，并對單位內部人員進行新技術和新知識的考核培訓，讓工作人員能夠保持學習意識，并不斷應用到自身工作中，提升做好單位內部控制工作能力。

（三）完善監督機制

行政事業單位想要了解內部控制制度實施情況，就必須主動進行內部監督檢查和自我評價，通過該種方式可發現單位內部控制重視度不夠、制度不健全、職責不平衡等問題，然后以問題為導向制定相應的完善策略，推動單位內部控制建設的積極性。單位內部評價工作能夠讓各單位更加了解行政事業單位內部控制的重要性和基本原理，促進單位內部控制制度的建立，并以評價指標作為判斷單位內部控制工作進行的依據，充分地對行政事業單位的內部控制進行了解，讓各單位在內部控制建設過程中充分發揮其行業特點，并設立科學評價指標體系，在自我評價后編制客觀評價報告，以此為依據不斷完善內部監督機制。在此基礎之上，還需要完善外部監督機制，根據外部環境發展情況及時調整，與內部監督機制結合，共同提升單位內部控制管理水平。

四、結語

綜上所述，通過對行政事業單位內部控制的現狀進行分析后發現，內部控制是行政事業單位更好實現其職能的根本措施。只有從根本上提升行政事業單位內部控制管理的水平，才能讓其在社會主義市場經濟環境中發揮自身職能，提升公共服務水平。因此，相關單位管理人員必須要加強對內部控制的制度，并以問題為導向制定相對應的完善策略，促進行政事業單位的未來發展。

（作者單位：高臺縣財政局）