“低油價”下全面預(yù)算管理的構(gòu)建與實施

曹建軍+羅彩玉+胡玲

摘要：本文從樹立“低油價”思想，改進(jìn)傳統(tǒng)的預(yù)算模式，建立以業(yè)務(wù)路程為支點(diǎn)、以責(zé)任分工為基礎(chǔ)、各職能部門相互配合、各管理層聯(lián)動的全面預(yù)算管理體系；建立預(yù)算管理流程，建立以“平衡積分卡”為主導(dǎo)的績效考核體系，將“低油價”下的全面預(yù)算貫穿生產(chǎn)經(jīng)營全過程，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：低油價；全面預(yù)算管理；平衡積分卡

面對全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展緩慢，國際油價持續(xù)下跌，油田各項業(yè)務(wù)都面臨巨大挑戰(zhàn)，為貫徹集團(tuán)公司可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，如何開源節(jié)流、降本增效成為亟待解決的問題。油田企業(yè)要取得良好的經(jīng)濟(jì)效益只有充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理，實行全面預(yù)算管理體系，才能給予決策提供強(qiáng)有力的支持，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

一、全面預(yù)算管理的必要性

（一）全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的需要

全面預(yù)算管理是面向未來的，它的目標(biāo)不僅僅是該預(yù)算期結(jié)束時所要達(dá)到的目標(biāo)，更重要的是進(jìn)行全面預(yù)算管理是為了最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)發(fā)展建設(shè)要與國際同行敢比肩，就應(yīng)從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)企業(yè)各部門在企業(yè)發(fā)展中的地位與作用，對有限的資源在各種不同用途方面做出合理的規(guī)劃與配置，全面預(yù)算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)過程中企業(yè)目標(biāo)分解、實施、控制和實現(xiàn)的基準(zhǔn)和參照。

（二）全面預(yù)算管理是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要

市場經(jīng)濟(jì)是信息經(jīng)濟(jì)，能否把握信息，抓住機(jī)遇是企業(yè)能否駕馭市場的關(guān)鍵。全面預(yù)算在預(yù)算和控制方面具有較強(qiáng)的靈敏度，它通過一系列科學(xué)有效的方法對市場進(jìn)行預(yù)測，并可以隨著市場變化不斷進(jìn)行反饋、適應(yīng)和調(diào)整，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和市場信心，有計劃、有步驟、有目標(biāo)的實施財務(wù)對策。在此基礎(chǔ)上，明確發(fā)展愿景、發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展舉措、保證措施。

（三）全面預(yù)算管理是提升員工積極性的需要

通過全面預(yù)算管理指標(biāo)考核體系的建立是指標(biāo)責(zé)任層層落實，為企業(yè)各層級確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范，是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象，對生產(chǎn)經(jīng)營活動發(fā)揮引領(lǐng)、約束作用，以預(yù)算為依據(jù)進(jìn)行考核、獎勵、激勵員工，從而提升內(nèi)部經(jīng)營管理和員工積極性。

二、全面預(yù)算管理的實施

（一）建立“大預(yù)算”為核心的預(yù)算管理體系

1.建立“全面預(yù)算”的管理理念

“全面預(yù)算”的思想根植于企業(yè)管理理念中。全面預(yù)算管理特點(diǎn)之一就是全員參與性，是對企業(yè)責(zé)權(quán)利的精準(zhǔn)化匹配，沒有全員的配合，預(yù)算就很難實行下去，而企業(yè)管理理念是只看不見的手，可以讓全員達(dá)成基本共識，往一個方向去努力，全面預(yù)算管理才能“接地氣”，才能把常態(tài)工作做實，把疑難工作做優(yōu)。充分發(fā)揮管理理念的導(dǎo)向、激勵、約束和凝聚作用。

2.建立直線型管理機(jī)構(gòu)

為了加強(qiáng)全面預(yù)算管理，要建立全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)、預(yù)算考核機(jī)構(gòu)構(gòu)成。預(yù)算管理委員會是由總經(jīng)理及總會計師領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)部門負(fù)責(zé)人參與的全面預(yù)算最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室一般設(shè)在財務(wù)部，進(jìn)行日常的預(yù)算管理，擬定年度預(yù)算編制方案，為預(yù)算管理委員會提供必要的資料，組織預(yù)算分析小組開展預(yù)算的監(jiān)控。預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)即為各級預(yù)算責(zé)任中心，包括公司職能部門、業(yè)務(wù)部門及下屬分子公司、各業(yè)務(wù)單元。預(yù)算考核機(jī)構(gòu)由財務(wù)部、審計部、經(jīng)營管理部人員構(gòu)成，以企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃為指導(dǎo)，以企業(yè)績效考評為抓手，將預(yù)算與績效考核相結(jié)合，與績效及評優(yōu)掛鉤，確保各級預(yù)算指標(biāo)的實行。

3.建立全級次的預(yù)算管理制度

體系的構(gòu)建離不開制度的約束，企業(yè)應(yīng)建立有效的全面預(yù)算管理制度：一是職責(zé)明確。責(zé)權(quán)利分配公平是制度建立的基礎(chǔ)；二是操作有序。工作程序是制度建設(shè)的主要內(nèi)容，主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行控制、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算分析。有了清晰的流程圖，更有利于預(yù)算管理的實際操作。

（二）建立以“價值創(chuàng)造”為目標(biāo)的全面預(yù)算管理流程

持續(xù)創(chuàng)造價值最大化是企業(yè)追求的目標(biāo)，全面預(yù)算管理流程全面體現(xiàn)“價值創(chuàng)造”的思想。

1.預(yù)算編制堅持以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，以價值創(chuàng)造為主線

預(yù)算編制按照“自上而下，自下而上”相結(jié)合的原則進(jìn)行，以價值最大化來實現(xiàn)可持續(xù)競爭優(yōu)勢。

2.預(yù)算執(zhí)行堅持以制度為依據(jù)，以現(xiàn)金流為抓手

預(yù)算執(zhí)行必須符合國家法律法規(guī)，在油田及企業(yè)的制度約束下進(jìn)行，樹立“大預(yù)算”思想，以收定支，用全面預(yù)算管理規(guī)范核算，控制成本。預(yù)算執(zhí)行過程中堅持三個原則：一是以制度為依據(jù)，以流程為控制點(diǎn)；二是以成本為基礎(chǔ)，以現(xiàn)金流為抓手；三是剛?cè)岵?jì)，收放結(jié)合。

3.預(yù)算分析堅持以實際生產(chǎn)為依據(jù)，以財務(wù)管理為支撐

建立具有動態(tài)、實時的預(yù)算分析。一是堅持實事求是的分析制；二是開展專項調(diào)研，建立各產(chǎn)業(yè)板塊的專項預(yù)算分析流程制；三是建立預(yù)算執(zhí)行預(yù)警制。

（三）建立以“平衡積分卡”為主導(dǎo)的績效考核體系

預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)與績效考核相對接，為績效考核提供數(shù)據(jù)來源。沒有適當(dāng)?shù)莫剳娃k法，預(yù)算管理只能是紙上談兵。

1.選定考核目標(biāo)，規(guī)范考核周期。可分為按月度、季度和年度。

2.創(chuàng)新考核模式，確定考核組織。預(yù)算考核的目的在于促進(jìn)預(yù)算責(zé)任部門改進(jìn)預(yù)算、執(zhí)行預(yù)算。

3.借鑒管理理念，選定考核指標(biāo)。績效考評指標(biāo)借鑒“平衡積分卡”的績效管理理念，從科學(xué)選定業(yè)務(wù)指標(biāo)、合理制定考核辦法，采用共性與個性相結(jié)合、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方法確定。

“低油價”下的全面預(yù)算管理是一項需要全員同心共創(chuàng)的長期工作目標(biāo)，通過實施新模式進(jìn)一步優(yōu)化組織架構(gòu)，明確職責(zé)分工及權(quán)限劃分，完善經(jīng)營活動的流程控制及考核機(jī)制，探索出一條符合企業(yè)實際的全面預(yù)算管理模式，對油田企業(yè)的低油價長遠(yuǎn)發(fā)展有較大的指導(dǎo)意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]張振剛.淺談全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用[J]現(xiàn)代會計，2007（05）