淺議中小企業內部控制信息披露的問題及對策

汪馨妮

摘要：宏觀背景下國內市場經濟的逐漸進步和完善對入市發展企業提出更高標準，同時也加劇企業間的競爭程度，對于綜合競爭能力相對薄弱的中小企業而言，其在尋求自身發展的道路上，可能會有一些不規范行為發生，產生不良的經濟后果。本文從內部控制的意義出發，闡述中小企業內部控制存在的問題及解決措施，用來提升我國中小企業的整體內部控制能力和整體層面的制度完善，實現理論與實踐的結合，并提出一些建設性的意見，促使中小企業朝著健康的方向發展。

關鍵詞：內部控制;中小企業;分析;對策

內部控制是公司的經營管理一個重要組成部分，對內部控制的管理也是公司財務管理中的一項重要的內容。不可否認我國現存的經濟體制中還有部分領域尚待完善，這也造成中小企業內部控制體系的多數漠視和缺失，其建設和完善需要較長的理論研究和實踐建設過程。內部控制是企業經濟快速發展的產物，對公司的生產經營和公司的內部管理起到了推動的作用，但也給公司的財務管理帶來了相應的風險。中小企業內部控制管理的是否有效，會影響到企業經營和今后的可持續發展。

一、中小企業內部控制的意義

（一）可以滿足投資者的利益要求

在現代企業制度中，有些經營者為了追求自身的利益，有時會使用一些不正當的手段去損害所有者的權益，產生這些問題的主要原因是內部控制薄弱、財務管理不健全。在新的時代背景下，為了防止此類問題的發生，中小企業要順應時代和市場需求加速自身內部控制水平的提升，尤其是在財務管理領域的風險建設層面，要做到授權管理、內部牽制、崗位輪換、回避等有效措施，來促進監督與制約。

（二）使會計資料更具有準確性和可靠性

內部控制系統的作用機制是通過提升和完善業務執行流程，實現部門間及職位間的實際職責范圍相互明確、彼此制衡近，進而保證在此工作機制下的會計資料具有更高的準確性和說明性，較少信息不實情況發生。由此產生的會計信息可以幫助中小企業的管理經營者了解企業的過去、現在和未來，幫助他們做出正確的決策。

（三）可以深化公司的改革

隨著公司制改革的深入進行，加強內部控制和財務管理控制成為中小企業改革的必然。大量的實踐證明，一個成功的企業都有一個適合自己的有效的內部控制與財務管理機制。因此，公司要繼續發展與進步，必須進行內部控制與財務管理機制的創新，建立一個適合自己的內部控制與財務管理機制體系，以完善的內部控制和財務管理機制取代傳統的個人決策模式，通過科學決策、分級授權來提高決策的正確性、可行性，增強企業的競爭實力。

（四）保護中小企業的財產與資產安全

職責分工制度即公司在進行經濟業務處理過程中各職能部門、工作人員之間的相互聯系、相互制約，它是公司內部控制的一個重要原則。這種制度嚴格地規定了在業務處理過程中各職責部門及人員的職責與權力，使各部門各司其職。這樣，即使工作效率得到了提高，也使業務處理更加正確，財產更加安全，可以有效防止和減少對財產物資的損壞和浪費。

（五）迎接國際挑戰需要加強內部控制

從世界范圍來看，當今各工業國之間的競爭策略開始實現由技術層面、資金優勢至管理層面的轉變。要想積極推動國內企業的海外市場拓展，實現從內到外的競爭對接，就需要擺脫落后經濟體制帶來的固有管理束縛，實施現代化管理體制，其發展核心要從完善內部控制尤其是財務管理領域的工作部署開始，逐步提升企業自身的財務管理水平，縮短與發達國家公司在管理上的差距，迎接國際競爭的挑戰。同時，內部控制又是國家對公司宏觀管理的體現，例如國家和政府層面出臺的宏觀性政策指導、財政紀律、法律法規等內容，由公司通過設立內部控制確保經營行為落實到位。內部控制對公司而言也是一種自我規范的體現，規范、約束、引導自身的經營活動與宏觀政策、法紀的要求相一致。

（六）加強內部控制是現代化管理的客觀要求和可靠保證

公司運行的計劃、經營和管理主要是圍繞現代化的生產來進行的。公司的管理者要想達到理想的目標，提高自身的效率以及競爭力，必須要建立一套嚴密的控制體系，對公司各職能部門的管理活動進行組織、調節和考核。所以，換句話說，公司的內部控制是現代化管理發展的產物。嚴密的控制體系是公司進行現代化的可靠保證。公司要發展，要提高自身的競爭力，要從建立健全公司的內部控制制度著手。科學的內部控制制度能夠對公司的各部門和職員進行合理的分工、調節與考核，保證各職能部門和員工能夠各司其職，朝著統一目標而努力，從而促使公司的管理經營活動恩能夠有序、高效的進行。公司在進行財務管理活動的時候，要知道公司是否擁有健全、有效的內部控制制度，進而了解公司的相關部門在進行財務管理活動時，是否是按照公司內部控制制度的相關規定進行的，要有目的去加強財務管理，同時針對財務管理活動中出現的問題，進行調查，找出存在的漏洞，進行解決并提出改進意見，進一步加強公司的內部控制制度。

二、中小企業內部控制存在的問題

（一）控制環境不到位

內部控制環境又可以簡單理解為企業工作氛圍和管理秩序，是一種無形的生產文化和工作觀念，也是從意識角度直接作用員工的控制工作，同時，它也是企業實現健全完善的內部控制部署的基層條件。控制環境的要素缺失具體體現在：企業的內部有效信息得不到及時的傳達，造成上級與下級溝通不暢，相互理解錯誤，無法從中獲取有利于企業的信息。控制環境不到位，會干擾企業各環節內控工作運轉的流暢程度和工作成效，還會對其他的控制要素產生不利影響。

（二）內部監督無力

中小企業在進行風險評估時，可能會因為自身的經營規模擴大，產品的多元化，無法形成統一的控制模式，或是使用同一種控制手段來進行管理，也不能建立統一的風險預警機制，給企業內部控制的有效落實帶來了困難。而且企業的集權和分權問題大多處于一個比較模糊的概念。所以，中小企業在這方面很難形成有效的控制制度，包括財務人員控制、資產變賣控制以及重大的資金調撥控制等。由于企業本身的復雜性，導致內部監督沒有建立嚴密的控制體系，內部審計機構不具有高度的獨立性，對內部控制方面是起不到監督作用的，這樣就會削弱其影響力，導致中小企業的內部監督無力。

（三）會計系統失效

會計系統是針對企業經營時間內發生的全部經濟活動信息的記錄、分類、總結活動，多通過報表數據的形式公開或非公開的展示，基于交易活動確認的有效經濟責任為記錄原則進行信息采集。中小企業應該正確認識內部會計控制的重要作用，從思想認知層面意識到財會工作對企業發展的貢獻性，及時對其工作開展提供積極人、財、物支持，在法律認可范圍內使用并提升會計系統產生的商業價值，也需要培養和警示相關崗位員工及管理層在內部會計控制領域中應承擔的職責。

（四）會計人員素質有待提高

會計人員的專業水平對企業內部工作的順利開展起到了決定性作用。部分中小企業為了節約工資開支，選聘專業素養較低的會計人員，會計人員更換頻繁。上崗前，缺乏必要的上崗培訓。有的會計人員雖然經過正規的培訓，但是由于知識結構陳舊，主動學習意識淡薄，繼續教育缺乏，并不能適應新的變化。另一方面，有的會計人員為了追求個人利益，法律意識淡薄，加之企業負責人的脅迫，違反法律法規的事情時有發生。

（五）對資產管理等方面會計信息的分析不及時

企業的管理層往往對會計工作存在錯誤認識，認為它只是核算利潤、成本、收入、利潤等，對資產管理缺乏正確認識，也就無法從系統的角度對公司進行內部財務管理與控制。

三、加強中小企業內部控制的建議

（一）公司的組織機構要合理

由于各企業的構成情況不同，不能用統一的控制模式來進行管理。要考慮各方面的因素，如管理人員的行為習慣、思想作風、管理理念等，中小企業要根據自身的特點，建立一套適合自己的組織機構體系，使得機構設置模式有一套兼容牽制與調和兩種工作模式的權責安排方式相匹配，處理好集權與分權的關系是建立合理的組織機構體系的關鍵。

（二）要加強內部審計

企業的管理層級和內部部門眾多，高層管理人員很難對企業的各項經濟活動親自去監督，所以內部審計就顯得特別重要。內部審計如果得不到重視，就容易出現舞弊和工作效率低下等問題，無法評價企業的內部控制是否有效，無法得知各種財務信息是否準確，無法對資產運用的經濟有效性進行審核。所以要重視內部審計的重要性，加強內部審計，可以幫助中小企業的管理層提高工作效率，對存在的錯誤及時予以糾正。

（三）要有嚴密的信息生成與傳達系統

企業在做出對很多重大事項的決定時，都需要有可靠、真實的信息作為依據。如果沒有一套嚴密的信息生成與傳達系統，就會導致信息失真、信息虛假，中小企業的領導層就因為接收到了不真實的信息，就會出現決策失誤，給企業帶來不必要的損失。因此，建立一套嚴密的信息生成與控制系統，可以保證信息的正確，也能使信息得到及時的傳遞。

（四）要建立完善的人事制度

企業的一切活動，歸根到底是人與人之間的協調與控制活動。建立完善的人事制度，對中小企業的內部控制起到至關重要的作用。首先，在用人環節方面，可以聘請到能夠勝任各項工作的專業人才，保證公司的工作能夠正常進行。其次，能夠形成良好的道德價值取向，構成健康向上的公司文化，激勵員工能夠更好地為企業服務，確保企業的內部控制能夠得到更好的實施與貫徹。

（五）要嚴格資金控制

資金是關乎一個公司及其各個部門生存與發展的核心。如果沒有資金，公司的任何活動都無法正常的開展。實行資金控制實際上是對公司及其各個部門的生存與發展的最直接、最具有影響的財務控制手段。在實踐中，有許多資金控制手段，但是公司要根據自身的特點和實際情況，找到適合自己的資金控制方式。

四、結束語

內部控制管理職能的不可替代性和多部門協調同步性決定了工作開展難度和管理職能的重要性，這也體現它特殊的管理優勢和重要的存在價值，業務、財務、信息統計等多部門明確分工又相互協調推動內部控制工作的順利運轉。本文從內部控制的意義對中小企業內部控制管理作了淺顯的探討與分析，著重闡述我國中小企業內部控制存在的問題以及問題的解決措施，以增加中小企業自身防御風險的能力，獲得更強的競爭優勢。

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