大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范探討

摘 要：隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了深刻變化，面對日益激烈的市場競爭，很多企業(yè)都趨向于運用大數(shù)據(jù)來提高內(nèi)部控制效率和效果，本文以大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制為出發(fā)點，就大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制容易出現(xiàn)的問題和大數(shù)據(jù)可能帶來的風(fēng)險進行分析，提出大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制及風(fēng)險防范的具體措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);企業(yè)內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

1 大數(shù)據(jù)概述

大數(shù)據(jù)（big data）被稱為“信息的石油”，目前還沒有一個較為專業(yè)的學(xué)術(shù)界定，它主要是指數(shù)據(jù)的集合。大數(shù)據(jù)的主要特點是：容量大，容量的大小直接決定著數(shù)據(jù)的價值以及所包含的潛在信息;種類多樣;速度非常快;具有較強的可變性;數(shù)據(jù)的質(zhì)量較高;數(shù)據(jù)的來源途徑廣泛;可以利用低成本的大數(shù)據(jù)創(chuàng)造出高價值。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)為了促使企業(yè)各項活動能夠按照一定的方法程序進行而制定的制度，它是企業(yè)管理的產(chǎn)物，如今隨著異常激烈的市場競爭，企業(yè)的管理需要適應(yīng)瞬息萬變的外部競爭環(huán)境，不斷改善企業(yè)內(nèi)部管理，提高企業(yè)管理質(zhì)量。內(nèi)部控制一般分為會計控制和管理控制，主要目的是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全性和財務(wù)報告的真實性，它是企業(yè)不可缺少的管理手段。大數(shù)據(jù)能夠打通企業(yè)內(nèi)外部網(wǎng)絡(luò)，消除“信息孤島”，集成和共享數(shù)據(jù)，加強企業(yè)內(nèi)部各部門溝通，提升企業(yè)內(nèi)控效率。

目前，很多企業(yè)越來越關(guān)注大數(shù)據(jù)的運用，隨著信息技術(shù)的普及，信息數(shù)據(jù)的巨大價值越來越凸顯，如何利用大數(shù)據(jù)對企業(yè)經(jīng)營管理具有重要意義。比如，大數(shù)據(jù)能夠為企業(yè)精準(zhǔn)分析消費者，從而提供更加優(yōu)化的服務(wù)或營銷模式;一些中小企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)分析各種內(nèi)外部環(huán)境，幫助企業(yè)成功轉(zhuǎn)型;很多傳統(tǒng)企業(yè)在面臨較大的市場競爭壓力下，可以挖掘大數(shù)據(jù)的價值，在市場競爭中取得主動權(quán)。可以說，大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為大勢所趨，中小企業(yè)要利用好大數(shù)據(jù)這個平臺。國民經(jīng)濟也離不開大數(shù)據(jù)的助力，在2018年國務(wù)院的工作報告中，強調(diào)了大數(shù)據(jù)對我國產(chǎn)業(yè)以及戰(zhàn)略發(fā)展的作用和意義，它已經(jīng)被普遍應(yīng)用在我國國民經(jīng)濟的各行各業(yè)，從迅速發(fā)展的起步階段，已經(jīng)發(fā)展成為較為成熟的黃金階段，而且接下來我國大數(shù)據(jù)的使用率以及使用量將會在全球占據(jù)非常龐大的份額，所以從國家的層面來說，需要各行各業(yè)充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)來推動經(jīng)濟的發(fā)展。

2 大數(shù)據(jù)對于企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的作用

內(nèi)部控制和風(fēng)險防范直接關(guān)系著企業(yè)在激烈市場競爭中的成敗，利用大數(shù)據(jù)來加強企業(yè)內(nèi)部控制和防范風(fēng)險有著非常重要的意義和作用。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)必不可少的管理手段。大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為現(xiàn)在企業(yè)發(fā)展的重要平臺和潛在資產(chǎn)，如果企業(yè)能夠?qū)⒋髷?shù)據(jù)與自身的發(fā)展相結(jié)合，充分挖掘大數(shù)據(jù)所帶來的各種利益，增強企業(yè)內(nèi)部控制的手段以及風(fēng)險防范能力，將會給企業(yè)的發(fā)展帶來持續(xù)動力。大數(shù)據(jù)猶如一個新的能源，它所產(chǎn)生的大量數(shù)據(jù)是現(xiàn)代企業(yè)可以運用的寶貴資產(chǎn)，如果企業(yè)能夠有效利用并且分析這些數(shù)據(jù)并為自身企業(yè)所用，那么企業(yè)可以在這個大數(shù)據(jù)的市場競爭中脫穎而出。所以，現(xiàn)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)的環(huán)境背景下，必須面對大數(shù)據(jù)所帶來的機遇和挑戰(zhàn)，這對現(xiàn)代企業(yè)的生存尤為重要。

大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面。

第一，通過大數(shù)據(jù)能夠有效優(yōu)化和改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的前提和基礎(chǔ)，它包括企業(yè)設(shè)置的各種機構(gòu)或者職權(quán)分配、企業(yè)文化、審計、會計人力資源等。隨著大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，帶來“財務(wù)共享中心、業(yè)財一體化、無紙化報銷、電子發(fā)票”等一系列變革，內(nèi)控的智能性和關(guān)聯(lián)性都發(fā)生了深刻變化。通過大數(shù)據(jù)可以對復(fù)雜的職權(quán)崗位、企業(yè)策略等進行環(huán)環(huán)相扣的設(shè)計與協(xié)調(diào)，使企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境得到整體優(yōu)化提升。

第二，通過大數(shù)據(jù)能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險進行更加準(zhǔn)確地評估，從而降低企業(yè)風(fēng)險。風(fēng)險對企業(yè)有著很重要的影響，而對風(fēng)險的評估是企業(yè)內(nèi)部控制的核心工作和關(guān)鍵點，所以，必須及時對事前內(nèi)控風(fēng)險點進行識別和預(yù)警，對事中內(nèi)控風(fēng)險點進行監(jiān)控和分析，及時制定出行之有效的風(fēng)險防范策略，幫助企業(yè)實現(xiàn)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。比如，涉及到企業(yè)內(nèi)外部管理環(huán)境變化以及業(yè)務(wù)運營分析等方面的數(shù)據(jù)，對企業(yè)風(fēng)險評估具有十分重要的作用。

第三，企業(yè)內(nèi)部控制通過大數(shù)據(jù)能夠提高控制質(zhì)量。內(nèi)部控制的內(nèi)容非常多，比如，會計系統(tǒng)、審計系統(tǒng)、預(yù)算系統(tǒng)、運營系統(tǒng)、績效系統(tǒng)、審批系統(tǒng)等，通過大數(shù)據(jù)建立這些復(fù)雜系統(tǒng)之間的關(guān)聯(lián)，在線上完成控制內(nèi)容的多途徑管控，實現(xiàn)實時自動比對和反映數(shù)據(jù)間的鉤稽關(guān)系，從而對內(nèi)部控制的“業(yè)務(wù)+管理”兩大重點領(lǐng)域提升管控效果，提高內(nèi)部控制的時效性。

第四，大數(shù)據(jù)可以對企業(yè)內(nèi)部控制提供強有力的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制有著非常繁多的內(nèi)容，全員、全過程、全方位利用數(shù)據(jù)進行監(jiān)督必不可少，比如，對企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境風(fēng)險的評估，以及企業(yè)各部門業(yè)績評價機制的大數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)自動比對，能夠在多方面提供及時的監(jiān)控和預(yù)警。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防控的現(xiàn)狀

大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險防控存在的主要問題有以下幾個方面。

一是大數(shù)據(jù)背景下中小企業(yè)對風(fēng)險防范的安全意識較弱。雖然大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為很多中小企業(yè)的必然選擇，并且取得了一定的發(fā)展，然而很多中小企業(yè)運用大數(shù)據(jù)進行分析決策的能力不強、數(shù)據(jù)利用率不高，從而導(dǎo)致在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范中沒能及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。一些企業(yè)對于大數(shù)據(jù)管理，因為沒有及時對大數(shù)據(jù)系統(tǒng)進行有效維護，使得系統(tǒng)經(jīng)常受到病毒入侵，致使很多重要的信息受到損壞，或者對一些重要的數(shù)據(jù)沒有及時進行備份等，這些細(xì)節(jié)問題會影響整個企業(yè)的內(nèi)部控制效果，很可能影響企業(yè)持續(xù)向好發(fā)展。

二是大數(shù)據(jù)背景下部分企業(yè)對內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)不夠重視。大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢已經(jīng)普遍得到了認(rèn)可，并且直接影響著整個企業(yè)以及國民經(jīng)濟的運行發(fā)展，很多優(yōu)秀的企業(yè)已經(jīng)充分運用和挖掘了大數(shù)據(jù)的價值，并且將其與企業(yè)自身的特點相結(jié)合，使其在激烈的市場競爭中立于不敗之地。但是仍有少部分企業(yè)管理者觀念落后，思想受到嚴(yán)重束縛，他們在內(nèi)部控制和風(fēng)險防范上仍然采取傳統(tǒng)的方式，沒有認(rèn)識到大數(shù)據(jù)的作用，不重視內(nèi)部控制機構(gòu)改革，甚至對風(fēng)險防范是被動的，主觀或客觀上忽略了大數(shù)據(jù)所發(fā)揮的巨大作用，使得企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的機構(gòu)跟不上時代發(fā)展，形同虛設(shè)。

三是大數(shù)據(jù)帶來的開放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使得部分?jǐn)?shù)據(jù)的真實性受到質(zhì)疑。大數(shù)據(jù)環(huán)境下的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境更加開放透明，然而這種開放透明的環(huán)境也讓企業(yè)的各種數(shù)據(jù)受到了嚴(yán)重的威脅和質(zhì)疑，企業(yè)的各種財務(wù)相關(guān)工作由于過度依賴于計算機和互聯(lián)網(wǎng)，如何對大量的數(shù)據(jù)進行篩選、清洗、分析和處理成為十分重要的一個問題，如果不能保證數(shù)據(jù)的真實性和有效性可能會導(dǎo)致企業(yè)決策失誤、財務(wù)信息失真。

四是大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理可能存在漏洞。由于現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險防范都依賴于計算機和互聯(lián)網(wǎng)，而減少了傳統(tǒng)人與人之間的管理制衡，因此，現(xiàn)代化的財務(wù)犯罪普遍是利用企業(yè)管理漏洞出現(xiàn)的，用智能手機或線上的審批替代了書面以及跑流程的工作，費用報銷IT流程化處理對單據(jù)流轉(zhuǎn)、付款環(huán)節(jié)和財務(wù)處理環(huán)節(jié)帶來了極大的便利性，但對數(shù)據(jù)的維護提出了更高的要求，否則數(shù)據(jù)可能受到攻擊被刪除或修改，這會在很大程度上加重風(fēng)險防控的。

五是大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的監(jiān)督工作任務(wù)更加艱巨，工作內(nèi)容更加繁雜。大數(shù)據(jù)猶如一把雙刃劍，雖然提高了企業(yè)內(nèi)部控制以及風(fēng)險防范的工作效率，但是復(fù)雜和瑣碎的信息技術(shù)處理也增加了工作難度，使得當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險防范的內(nèi)容和難度系數(shù)持續(xù)上升。比如，對于計算機符號所標(biāo)識的財務(wù)數(shù)據(jù)，不能夠與原始實物憑證進行一一對應(yīng)等，再加上各種病毒黑客的侵入，會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性受到質(zhì)疑，這將使內(nèi)部控制的自我監(jiān)督和自我評價變得更加復(fù)雜。

六是大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的信息系統(tǒng)如果沒有及時更新將會嚴(yán)重影響內(nèi)部控制措施的有效性。內(nèi)部控制通常是企業(yè)為經(jīng)常出現(xiàn)的風(fēng)險所制定的一些常規(guī)性的預(yù)防措施，從而規(guī)避風(fēng)險。但是，當(dāng)大的經(jīng)濟環(huán)境、社會環(huán)境，以及企業(yè)自身的環(huán)境發(fā)生變化時，企業(yè)為了保證持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要不斷對原有的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行更新，若不能及時對已有系統(tǒng)和程序進行調(diào)整，將嚴(yán)重制約內(nèi)控的有效性。

4 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險防范措施

首先，大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)應(yīng)該建立專門的信息部門，對數(shù)據(jù)和信息進行科學(xué)的管理。大數(shù)據(jù)時代數(shù)據(jù)和信息是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的核心與關(guān)鍵，需要專業(yè)的部門和專業(yè)的人負(fù)責(zé)對數(shù)據(jù)的搜集整理分析和維護。因此，企業(yè)需要設(shè)立專業(yè)的數(shù)據(jù)或信息部門，將企業(yè)所有的數(shù)據(jù)歸入這些部門進行管理，可以讓這個部門充分發(fā)揮職能，挖掘出數(shù)據(jù)的價值，并且對數(shù)據(jù)進行分析，從而幫助企業(yè)做出發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，制定發(fā)展目標(biāo)。同時，通過數(shù)據(jù)管理和系統(tǒng)設(shè)置，對企業(yè)可能遇到的風(fēng)險做出及時預(yù)警。此外，通過大數(shù)據(jù)還能對企業(yè)員工的工作時間和工作內(nèi)容進行記錄，促使員工不斷提升工作效率。通過大數(shù)據(jù)分析，可以對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略進行定位及糾偏;對企業(yè)可能出現(xiàn)的財務(wù)違紀(jì)違規(guī)行為等進行及時預(yù)警;通過大數(shù)據(jù)多系統(tǒng)比對和多部門協(xié)作，提高內(nèi)部控制的有效性。

其次，大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)需要加強風(fēng)險防范，進一步強化安全意識。大數(shù)據(jù)是一把雙刃劍，既提供了很多便捷又暗含風(fēng)險，在互聯(lián)網(wǎng)的虛擬世界中，公開性和透明性已成為普遍現(xiàn)象，再加上病毒的入侵，很容易使企業(yè)的重要數(shù)據(jù)被竊取。再加上企業(yè)的各種工作數(shù)據(jù)都與互聯(lián)網(wǎng)計算機相關(guān)，一旦數(shù)據(jù)受到影響，勢必影響整個企業(yè)的正常運行。所以，企業(yè)要進一步加強風(fēng)險防范和數(shù)據(jù)管理，避免造成數(shù)據(jù)的丟失或損壞。同時，構(gòu)建一個更具安全性的平臺，比如，非常有必要構(gòu)建云服務(wù)，云平臺可以更有效地為企業(yè)提供較為安全的資源共享平臺，它能夠保證企業(yè)各個部門之間信息資源及時無縫的銜接和溝通。

最后，大數(shù)據(jù)時代對企業(yè)內(nèi)部控制需要進行必要的監(jiān)督，這樣才能提高內(nèi)部控制質(zhì)量，從根本上有效預(yù)防風(fēng)險。大數(shù)據(jù)時代企業(yè)獲取信息渠道非常廣泛，查找數(shù)據(jù)也非常便利，借助于一些工具可以對數(shù)據(jù)以及企業(yè)的發(fā)展動態(tài)進行監(jiān)督。比如，大數(shù)據(jù)環(huán)境下對很多信息數(shù)據(jù)進行自動比對和分析整理，確保信息數(shù)據(jù)的真實性，通過信息化手段自動篩選數(shù)據(jù)，確保數(shù)據(jù)的有效性，這也是對企業(yè)管理的新挑戰(zhàn)，需要企業(yè)對信息的來源渠道進行甄別，建立統(tǒng)一的管控標(biāo)準(zhǔn)，從根本上規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。

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