高校財務內部控制存在的問題及對策

周盡謙

摘 要：財務內部控制是高校內部控制一個非常重要的核心環節，隨著教育體制和人事制度改革的不斷深入，適應高校政府會制度改革后的績效管理，要求高校更好的加強財務內部控制工作。本文從先從加強財務內部控制的必要性說起，再分析高校內部控制實施過程中存在的主要問題，最后談一談應對策略。

關鍵詞：高校;財務內部控制;問題;對策

近年來，我國高校在教育體制改革的新形勢下，逐步成為了多經營主體、多學科建設，多層次辦學的綜合體，資金形式也從單一的政府財政撥款變為多資金籌集渠道、支出紛繁復雜的管理模式。2019年高校執行了新的政府會計制度，將績效管理作為考核學校的管理水平和領導干部履職盡責的一個重要指標。這就迫切要求高校進一步加強本單位財務內部控制工作。

1 加強高校財務內部控制的必要性

1.1 加強高校財務內部控制有利于進一步深化高校改革

國家中長期教育改革、“放管服”管理體制改革、政府會計制度的改革、行政事業單位人事制度的改革、加強高校的績效管理等一系列的改革措施，對高校來說即是挑戰也是機遇，在加大高校自主辦學自主權的同時，也要求高校全面加強管理，尤其是財務內部控制的管理。改革是時代的需求，當前經濟形勢發展很快，管理要求越來越高，高校所承載的責任也越來越大，所面臨的風險也隨之增強，在這種情況下，高校要想健康有序的發展，必然要加強自我約束，加強內部財務控制，以適應不斷深化改革的局面。

1.2 加強高校財務內部控制是促進廉政建設的重要措施

近年來，不斷爆出高校在基本建設、科研經費、政府采購等方面發生的經濟惡性事件，很多受黨教育多年的高級知識分子和領導干部被雙規或法辦，主觀上講是這些人黨性不強、自我約束力薄弱，喪失了理想和信念，客觀上也有制度建設缺失或內部控制執行不嚴格的因素。高校出現的弊端和腐敗問題多與經濟有關，這些問題的出現多是由于制度不健全、不完善、管理上有漏洞才給腐敗行為造成了可乘之機。中共中央十五規劃綱要中，明確提出“健全改進作風長效機制，構建不敢腐、不能腐、不想腐的有效機制”，加強財務內部控制是力爭達到“不能腐”的重要措施。

1.3 加強高校財務內部控制是內部控制工作的重中之重

財務內部控制工作的主體是高校的黨委、各職能部門以及所有的工作人員，必須全體教職員工共同努力才能完成，體現了一種全員參與的狀態。高校財務內部控制貫穿于教學、科研、校產、基建、后勤等學校的每一項經濟業務，包括資金控制、實物資產控制、投資籌資控制、采購控制、費用支出控制等全部經濟業務內容，做好財務內部控制是內部控制工作順利實行的重中之重。

1.4 加強財務內部控制是高校降低財務風險的有力抓手

風險無處不在、隨處可見。以網絡為主要理財手段的管理模式存在運行風險;預算資金運行過程中的真實性、完整性、合理性存在風險;高校各種投資存在可行性和收益回報的風險……財務內部控制度是集體智慧的結晶，是一種相對安全的管理流程，雖說不能完全消除風險，但可以有一定的范圍內降低人為造成的風險。財務內部控制的健全是防范財務風險的保障，對可能出現的財務風險漏洞以及危害較大的財務危機進行提前預警。

1.5 加強財務內部控制是提高績效評價效果的必要環節

高校目前執行新的政府會計制度，是以收付實現下預算會計和以權責發生制下財務會計核算相統一的核算模式，重新確立了會計要素制定了新的會計科目，以費用代替了支出，使全面核算本年的教育成本成為可能，為高校提供了全成本核算的契機，加強財務內部控制，在保證高校各項工作正常運行的前提下強化收入管理，降低成本支出，優化資金使用效率，提高績效評價效果。

2 高校財務內部控制工作中存在的主要問題

2.1 對財務內部控制工作重要性的認識程度不夠

在實際工作中，有一些財務工作人員認為只要按照操作流程做好記賬報賬工作就完事大吉，對財務內部控制的相關文件不能認真學習，不能融會貫通，更不能有效執行，認為繁瑣的審批流程和內部控制是多余的，沒有必要把簡單問題復雜化。不能從思想上對財務內部控制重視起來。不能主動思考經濟業務過程中的風險點在哪里，財務內部控制的目的是什么。思想問題不解決，實際工作質量就不能提高，更不能很好的控制財務風險、避免不必要的損失。

2.2 財務內部控制分工不明確、未實行定期輪崗制度

財務內部控制要求各單位合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實行相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。根據本單位實際的工作情況，對關鍵崗位的人員要實行定期崗位輪換制度。當前高校財務管理部門普遍存在人員少，任務重，工作積極性不強的狀況，重要崗位不能定期輪換，工作責任范圍劃分存在一定的模糊性，起不到相互牽制、互相監督的作用，也給財務內部控制工作帶來潛在的風險。

2.3 預算的編制與執行不協調

目前，高校普遍存在預算的編制與執行相脫節的現象。一是預算編制缺乏科學的標準，人為因素較強，缺少對基層工作的了解和重大專項資金的可行性研究，做預算的和執行預算的溝通少，各自為政，預算員生硬的套取一些指標，普遍采用增量預算的方法，在去年預算的基礎上盡量多報預算。致使預算的下達數與實際相脫節。二是預算執行時不能很好的進行過程控制，資金不足就要求調整預算，不增加預算就消極怠工，預算調整不按規定走程序，還有預算執行緩慢的問題，工作已完成但不及時到財務進行賬務處理，致使到年底大量預算資金不能及時付款，預算控制被嚴重弱化，造成預算計劃失去應有的指導作用，資金得不到充分利用。

2.4 財務會計信息質量較低，可靠性不強

會計準則要求各會計核算單位如實的反映本單位的資產負債情況，保證會計信息真實可靠，在現實工作中，許多高校的資產、負債數據不實。例如很多固定資產已超過使用年限或雖末超期但失去了使用價值但沒有及時處置，校級財務與校辦企業之間因業務聯系掛的往來款沒有抵消、個人借款，借而不還，有的長達十幾年，有的已離任或調離還沒有清理等，因會計核算不及時，內部財務控制不到位，造成資產不實，會計信息質量較低。

2.5 缺乏有效的內部監督，審計體系不完善

高校財務內部控制在設計和運行當中存在的問題和不足，通常是由內審部門來進行監督和檢查，而現在還有很多高校沒有設立獨立的審計部門，審計工作內容有的劃入到了紀委、辦公室等職能部門，審計工作也多是由非審計專業人員擔任，這樣嚴重影響了審計工作的獨立性和專業性的發揮。由于對審計工作的不重視和人員少、任務重等因素，致使審計業務常常滯后，多為事后審計，發現問題過后很久才進行整改，有的問整改時已失去整改的意義，亡羊才想起補牢，沒有起到防患未然的作用。

3 解決高校財務內部控制中存在的問題方法及對策

3.1 加強財務內部控制輿論宣傳，普遍提高重視程度

加強財務內部控制工作，提高管理水平，首先要從提高大家對財務內部控制工作的重要性和必要性的認識入手。利用校報、網絡、會議以及簡報等多種形式進行宣傳，領導干部要做好榜樣以身作則，普通員工要積極參與，共產黨員要發揮先鋒模范作用，全體教職員工一起努力，共同提高對財務內部控制建設必要性的重視程度。鼓勵學校的財務管理人員學習新的財務管理操作系統，不斷提高他們的專業水平，組建起一支高效的財務管理隊伍，從而提高財務管理效率。

3.2 梳理業務流程，明確崗位責職，重要崗位實行定期輪崗

梳理各類經濟業務流程、明確業務環節，做好單位“三定”工作，合理設置單位內部財務控制關鍵崗位，嚴格執行不相容崗位相分離的原則，明確出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權債務賬目的登記工作，不得由一人辦理資金業務的全過程，嚴禁一人保管收付款項報需的全部印章。對關鍵崗位要選擇業務能力強、職業道德品質優秀的人擔當，定期實行輪崗制度，從制度上預防舞弊現象發生。

3.3 加強預算管理，促進預算編制與執行相統一

加強預算編制的管理，根據高校自身的特點和具體業務采用不同的預算編制方法，預算編制方法有零基預算、增量預算、彈性預算、固定預算等，不能用一種方法套用所有業務，應具體情況具體分析，采用多種預算方法相結合的模式。嚴格執行預算，如遇特殊情況需要調整預算要按預算調整程序執行，加強預算的過程控制，分析預算執行情況，定期召開預算單位預算執行情況通報會，維護預算的嚴肅性和權威性。

3.4 加強財務內部控制，提高會計信息質量

成立專項清理資產領導小組，全面清查學校的資產，對那些以喪失使用價值的固定資產、存貨、低值易耗品全面清理，查清原因，按照規定的程序報上級主管部門批準，待批復下達后再進行賬務處理;加大個人借款的催收力度，根據借款用途、時間、報銷金額要求個人限期還款，對拒不還款的可從其工資扣回，或者下次不予辦理借款業務，對年代久遠、人已不在或調離本單位的應收款項可酌情核銷;加強對校辦企業的管理，謹慎評估其存在的必要性，評估對其投資的回報率，及時追償校辦企業的借款，保護國有資產的安全性。

3.5 加強審計監督力度，保證財務內部控制的實施

完善高校內部審計機構建設，建議審計部門直接歸屬黨政一把手領導，以保證其工作的獨立性。只有獨立的開展審計監督，才能對財務內部控制工作進行客觀公共的評價，才能更好的發揮對財務監督的監督作用。配備專業的審計人員，不斷提高他們的專業勝任能力和政策把控能力，利用現代化的手段收集、分析信息，提高工作質量和效率。建立內部審計長效機制，形成監督、整改、再監督、再整改的良性循環。

高校持續穩定的發展離不開高質量、高水平的財務管理工作。加強高校財務內部控制工作，直接關系到財務管理工作的效益和質量。我國高校應結合自身發展的實際和財務狀況建立起一整套科學可行、切合實際的財務內部控制體系，不斷提高管理水平。使財務內部控制制度化、制度流程化、流程表單化、表單信息化，以此來促進我國高校協調發展和持續創新。

參考文獻

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