鐵路工程項目工程建設資金流向監(jiān)管探析

龍麗

摘 要 對鐵路工程項目建設資金進行流向監(jiān)管是建設單位的重要職責，是確保鐵路項目順利實施的必要手段，也是做好農民工工資發(fā)放、確保穩(wěn)定的需要。本文以合資公司基建項目為例，在做好資金使用及流向監(jiān)管中作出積極探索，提出可行性建議。

關鍵詞 鐵路工程項目 建設資金 資金流向

近年來，隨著國家對高鐵路網(wǎng)建設的重視，在八縱八橫鐵路規(guī)劃中開工的鐵路基建項目越來越多。如何做好資金風險防范，加強建設資金使用及流向監(jiān)管，是規(guī)范建設資金使用的需要，是確保項目順利實施的關鍵。同時，隨著國務院關于保障農民工工資發(fā)放的條例出臺，也對建設單位資金流向監(jiān)管包括農民工工資發(fā)放提出了更高的要求。因此，工程建設資金流向監(jiān)管具有維護社會穩(wěn)定的功能。但由于種種原因，鐵路工程項目的建設資金監(jiān)管目前存在一些不足，亟待改進。

一、鐵路工程建設資金流向監(jiān)管的現(xiàn)狀及風險

（一）制度與方法陳舊，不能滿足建設進程的發(fā)展需求

近十年來高鐵建設迅猛發(fā)展，施工建設企業(yè)都發(fā)生了不小的變化，舊的方法難免有些過時，甚至資金監(jiān)管有一家獨大、觀念落后的地方，已經不能與時俱進。例如，資金監(jiān)管辦法沒有明確項目部辦理承兌匯票時的處理事項，如何既辦好承兌，又規(guī)避資金風險，對資金監(jiān)管提出了新的要求。

目前主要是依靠資金三方監(jiān)管協(xié)議對資金進行監(jiān)管，監(jiān)管的成效如何、監(jiān)管是否有效，僅僅依靠建設單位的檢查。形式比較單一，監(jiān)管力度不夠。

（二）建設單位觀念落后，監(jiān)管意識薄弱

建設單位監(jiān)管力量薄弱。為了避免項目建成后人員膨脹，建設單位一個基建會計往往同時負責幾條線的建設，通常身兼數(shù)職。除了要完成基建項目的核算外，還有其他大量的瑣事及臨時交辦的任務，往往沒有足夠的精力來監(jiān)管資金。部分建設單位對建設資金流向監(jiān)管認識不到位，特別是在項目的工期、質量或者安全等方面出現(xiàn)問題和隱患時，很容易出現(xiàn)重現(xiàn)場、輕管理的現(xiàn)象。在工程建設中，即使施工單位存在擠占、挪用、截留建設資金的行為，認為也是鐵路建設管理中的小問題，甚至認為建設單位只要抓項目的工期、質量、安全就可以了，不宜在其他方面管得過多過死，以避免由于資金監(jiān)管工作影響工程承包單位的正常施工。

（三）銀行的資金監(jiān)管作用沒有有效發(fā)揮

銀行在資金監(jiān)管中扮演著重要角色。資金監(jiān)管充分發(fā)揮銀行的作用，往往可以起到事半功倍的作用。過去由于對資金監(jiān)管的不重視，個別銀行為了吸引客戶和推銷自己的金融產品，以及各家銀行內部系統(tǒng)管理內控的不同，認為資金監(jiān)管有些條款與銀行管理制度相悖，致使銀行資金監(jiān)管流于形式，甚至只能做到事后監(jiān)管，因而并沒有真正發(fā)揮銀行對資金的監(jiān)管作用。

（四）施工單位疏于管理，建設資金存在違規(guī)使用

一方面，施工單位基于自身對資金管理的需求，比如因為集團利益對資金進行歸集的需求得不到滿足，往往對資金監(jiān)管存在一定的抵觸情緒;另一方面，由于設計、施工、監(jiān)理各方面原因，料差、設計變更流程問題，以及管理不善等，施工單位未能及時拿到自己的墊付資金，或是虧損經營，造成資金緊張，以致挪用、擠占、串換建設資金。

（五）農民工專戶保證金不足，缺乏審計監(jiān)督

為了保障農民工的權益，要求施工單位單獨開設農民工專戶，并留有足額的保證金。施工單位由于資金緊張，過程中存在農民工保證金被挪用現(xiàn)象。農民工工資卡賬戶也存在弄虛作假。有的架子隊用農民工身份證開好銀行卡后，并沒有把銀行卡發(fā)下去，而是統(tǒng)一管理，并沒有實現(xiàn)真正的農民工實名制，導致農民工工資發(fā)放不到位，直接影響年終穩(wěn)定工作。對挪用農民工保證金和實名制賬戶缺乏審計監(jiān)督，沒有有效的約束機制。

二、加強鐵路資金監(jiān)管的對策

（一）轉變監(jiān)管觀念，建立逐級負責的資金監(jiān)管體系

第一，提高認識。建設單位和施工單位財會人員、監(jiān)管銀行經辦及分管領導進行資金監(jiān)管培訓，要提高對資金監(jiān)管的認識，認真學習貫徹資金監(jiān)管的要求，落實貫徹《保障農民工工資支付條例》。提高建設單位、銀行和施工方對資金監(jiān)管的認識。完善現(xiàn)有制度，規(guī)范資金監(jiān)管的條款，明確監(jiān)管三方的權利和義務，明晰辦理銀行承兌匯票的流程和手續(xù)，限定的承兌保證金不得超過承兌匯票的50%～80%。同時，必須建立承兌匯票的臺賬，包括合同、金額、日期、還款期限。規(guī)范規(guī)章制度，適應新時代資金監(jiān)管的需要。

第二，重視合同管理，研究和規(guī)范制定監(jiān)管條款，確保資金流向監(jiān)管依法合規(guī)。鐵路建設資金流向監(jiān)管工作的開展，應始終堅持“分級負責、分級監(jiān)督”的管理原則，基于原則來構建實施建設單位、施工單位及監(jiān)管銀行三方共同參與的監(jiān)管格局，對各級資金監(jiān)管責任主體及責任人進行細化明確，從而讓各級部門能夠各司其職，充分行使監(jiān)管職能。建設單位要積極主動地對施工單位的資金使用情況進行全程監(jiān)管、負責。參建施工單位則需要向建設單位負責，并嚴格確保資金流向是合規(guī)的。

第三，完善資金三方監(jiān)管協(xié)議的條款。建議資金三方監(jiān)管協(xié)議原來主要由建設單位、監(jiān)管經辦行、施工單位項目部三方改為建設單位、監(jiān)管經辦行的上級行（以下指某某銀行省行）、施工單位集團公司三方簽訂。加大考核力度，避免施工項目部處于上級單位與甲方單位之間的兩難處境。

（二）提升財會人員和資金監(jiān)管團隊人員的綜合業(yè)務素質

建設單位除了要充實自己的財會人才隊伍，對業(yè)務人員進行培訓外，財會人員還要經常“充電”，充分掌握有關工程造價管理與施工企業(yè)適用的會計準則，并由財務部門牽頭，與計劃進度、安全質量等部門專業(yè)工程師組成資金監(jiān)管團隊，監(jiān)理工程師配合，充分認識到鐵路建設資金流向監(jiān)督的重要性，增強工作責任感。資金監(jiān)管團隊人員應在加強業(yè)務學習和專業(yè)培訓、掌握監(jiān)管工作技能的同時，開展對各施工單位建設資金流向監(jiān)管過程中的一些典型案例的研討，互相借鑒管理經驗，提高綜合管理素質。

（三）建設單位對銀行進行“信用評級”作為是否合作的依據(jù)

銀行在資金監(jiān)管中起著重要的作用，發(fā)揮好銀行在監(jiān)管工作中的作用，能起到事半功倍的作用。首先，銀行應該按資金監(jiān)管協(xié)議的要求，對施工單位的資金流向進行審核，監(jiān)管銀行根據(jù)資金使用計劃，對施工單位實際付款進行審核，對計劃內資金撥付按正常業(yè)務辦理，對計劃外資金撥付有權拒絕，并及時向項目管理單位匯報。并按季對資金流向監(jiān)管作出總結，向建設單匯報。如果監(jiān)管銀行不能履行自己的職責，建設單位可采用“信用評級”的方式，對銀行的監(jiān)管效力進行評級考核。對在監(jiān)管工作中評級優(yōu)良的單位，在下一次合作及貸款等其他金融合作時優(yōu)先考慮。對在監(jiān)管工作中評級不合格的銀行，可將其列入“黑名單”，暫停甚至取消與該行的所有業(yè)務。

（四）施工單位強化成本控制，提高資金控制水平

加強對施工單位的合同、計劃、資金使用的檢查。項目部成立時，建設單位就要組織計劃、合同、質量、安全部門到施工單位進行指導檢查。對由于前期設計的深度和廣度不夠造成的變更，應及時辦理變更審批流程，盡量避免施工單位墊付資金，解決資金問題。同時，要求施工單位優(yōu)化施工組織方案，合理安排年度預算，逐漸完善資金管理體系。在項目前期，建設單位資金監(jiān)管團隊要到施工單位進行資金流向監(jiān)管，與項目部分享案例，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，提高施工單位的站位思想，讓施工單位起好頭、開好步。從頭從嚴控制。加大鐵路工程項目資金管控，用資金審核、會計審核、會計決算、預算的形式，確保資金的合理利用，以免資金困難給工程施工帶來不良影響，促使項目資金控制水平得到整體提升。

建設單位對施工單位違規(guī)使用建設資金的進行通報，違規(guī)嚴重的納入信用評級。建設單位嚴把資金使用審核關，從源頭加強控制。項目單位要求施工單位每月25日報送次月資金使用計劃，并組織監(jiān)理、施工單位召開工程對接會，對工程進度、施工質量、物資供應等情況進行分析，對施工單位資金使用的合理性和必要性進行審核。重點審核施工單位簽訂的合同是否屬于該工程，預計支付的資金是否與合同約定相符，上交管理費比例是否符合規(guī)定等，從計劃源頭控制資金流向。監(jiān)管銀行根據(jù)資金使用計劃，對施工單位實際付款進行審核，對計劃內資金撥付按正常業(yè)務進行辦理，對計劃外資金撥付有權拒絕，并及時向項目管理單位匯報。

（五）開設農民工專戶，引入行政部門和中介機構進行管理監(jiān)督

首先，施工單位通過勞務公司和勞務分包市場推進農民工身份實名制，依法與農民工簽訂勞動合同，既要確保農民工群體在鐵路工程項目建設中發(fā)揮積極的作用，又要充分保障農民工的合法權益。2020年5月1日國家實施《保障農民工工資支付條例》，切實把農民工工資發(fā)放列入法律保護。建設單位宜制定相應的勞務工工資考核管理辦法，通過農民工工資管理系統(tǒng)加強農民工工資管理。施工單位每個月把上月的農民工考勤、工資發(fā)放簽收表以及銀行代發(fā)明細掃描件錄入系統(tǒng)。建設單位及時從系統(tǒng)中了解和掌握各項目部農民工工資發(fā)放使用情況，并在撥付月度進度款時把農民工工資數(shù)打入施工單位的農民工專戶。同時，可以根據(jù)農民工工資管理系統(tǒng)實發(fā)農民工工資數(shù)來核對施工單位的保證金數(shù)額。

其次，建設單位定期到項目部對合同、計劃、財務進行建設資金專項檢查，對架子隊、農民工工資發(fā)放進行實地了解。對銀行監(jiān)控到農民工工資卡異動，比如工資卡多卡集中同時同地被取光的架子隊及時摸排了解，杜絕農民工開戶弄虛作假，保障農民工的合法權益。

此外，還可以借助政府部門和中介機構進行規(guī)范管理，對于違反相關規(guī)定的，行政管理與監(jiān)督部門應對其加強監(jiān)管，給予其停業(yè)整頓、降低資質等級和吊銷資質證書等行政處罰。

2020年，全國鐵路建設投產建設4000公里，其中高鐵建設2000公里，鐵路建設工作依然任重道遠。鐵路工程項目決定了鐵路建設資金流動量大且頻繁。做好資金流向監(jiān)管，是確保鐵路按質按量完成的重要手段。作為一名鐵路建設工作者，應立足于本職工作，開拓創(chuàng)新，不斷加強鐵路建設資金管理，做好建設資金流向監(jiān)管，為鐵路建設保駕護航。

（作者單位為昌九城際鐵路股份有限公司）

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