增值稅改革后企業(yè)財(cái)務(wù)管理策略探究

汪靜

[摘 要]為了降低企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，我國政府不斷調(diào)整增值稅政策。企業(yè)財(cái)務(wù)管理不只是簡單的會(huì)計(jì)和核算，還包括稅務(wù)工作，增值稅改革后財(cái)務(wù)管理勢必會(huì)受到納稅工作的影響。財(cái)務(wù)管理工作做得如何，決定著企業(yè)資源能否做到最合理的分配。筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)讓企業(yè)認(rèn)識(shí)并且重視到企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要性，尤其是在增值稅改革后，基于此每個(gè)企業(yè)都應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前增值稅改革有準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，對企業(yè)自身財(cái)務(wù)管理有客觀認(rèn)識(shí)，然后才能不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作。

[關(guān)鍵詞]增值稅改革;企業(yè);財(cái)務(wù)管理;策略

近幾年，我國稅收政策頻繁調(diào)整，為的是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)稅負(fù)。2016年，我國在全國范圍內(nèi)推行營業(yè)稅改為增值稅的政策，不管是對政府來說還是對企業(yè)來說，這都是一個(gè)重大進(jìn)步，“營改增”解決了重復(fù)征稅的問題，在一定程度上減輕了企業(yè)的稅負(fù)。2018年，國務(wù)院再次調(diào)整增值稅征收政策，通過降低原有增值稅稅率減輕納稅人的負(fù)擔(dān)，把原來的17%和11%兩檔增值稅稅率降低1%;為了刺激中小企業(yè)的生產(chǎn)效率，制訂了納稅人年收入和小規(guī)模納稅人劃分標(biāo)準(zhǔn)，把超過500萬元或低于500萬元作為一般納稅人與中小型企業(yè)納稅人標(biāo)準(zhǔn)征收稅款;為了體現(xiàn)對研發(fā)行業(yè)、先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的支持，國家對符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)一次性退還未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年4月，再次降低了增值稅稅率，將原有的16%和10%分別降低了3%和1%，出口退稅政策也有所調(diào)整。增值稅新政策的實(shí)施取得了明顯進(jìn)展的同時(shí)也給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了一些挑戰(zhàn)。企業(yè)為了能夠適應(yīng)增值稅新政策，會(huì)調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式，讓企業(yè)行為更規(guī)范更合法，探究增值稅制度對調(diào)整財(cái)務(wù)管理方式具有指導(dǎo)意義。

1 增值稅改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述

增值稅改革后，消費(fèi)型增值稅的出現(xiàn)，企業(yè)在購買原材料時(shí)開具的增值稅發(fā)票是可以抵扣的，增值稅抵扣變多稅負(fù)就變少了，企業(yè)用來發(fā)展生產(chǎn)的資金就變多了，還可以用來更新設(shè)備提高工作效率以及投資等;資金增多讓企業(yè)資金安全管理的風(fēng)險(xiǎn)降低了，提高了與其他企業(yè)競爭的資本。增值稅改革政策中，除了對各行業(yè)稅率有大調(diào)整之外，其中還擴(kuò)大了增值稅抵扣范圍，公布了納稅人旅客運(yùn)輸服務(wù)中取得的增值稅發(fā)票，允許抵扣銷項(xiàng)稅額。自2019年4月1日起，納稅人取得的火車票、飛機(jī)票、汽車票等客票也可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證了。增值稅改革后，固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值會(huì)低于原有資產(chǎn)價(jià)值固定資產(chǎn)的凈值被降低使得周轉(zhuǎn)效率變高，促進(jìn)了企業(yè)資金流動(dòng)速度，使投資獲利增加。

2 增值稅改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的挑戰(zhàn)

2.1 增加企業(yè)財(cái)務(wù)管理和核算難度

增值稅改革后，企業(yè)迎來發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給企業(yè)帶來了一些新挑戰(zhàn)。特別是轉(zhuǎn)變固定資產(chǎn)中認(rèn)定方式和會(huì)計(jì)核算方面，企業(yè)如果沒有科學(xué)合理認(rèn)定固定資產(chǎn)，那么需要納稅金額不會(huì)變少。企業(yè)財(cái)務(wù)部門必須對企業(yè)資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)、合理地認(rèn)定，必須建立新的財(cái)務(wù)管理制度，更新賬目核算方式，改變核算體系，這就給財(cái)務(wù)部門工作增加了難度。新政策頒布后，企業(yè)需要對提前做好的財(cái)務(wù)報(bào)表或納稅方案重新進(jìn)行核算和審核，確保財(cái)務(wù)管理工作符合新標(biāo)準(zhǔn)。這就給財(cái)務(wù)管理工作帶來了巨大的工作量和工作難度，還給負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理工作、稅務(wù)工作的員工帶來更大的工作壓力。

2.2 加大了發(fā)票管理工作量

發(fā)票作為一種納稅憑證，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和核算中占據(jù)重要位置，增值稅改革后，增值稅專用發(fā)票應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)需要管理的發(fā)票種類變多了，無疑給財(cái)務(wù)部門增添了管理難度。如一個(gè)地產(chǎn)企業(yè)的項(xiàng)目遍布各地，其中有的項(xiàng)目納稅類型屬于中小型納稅人，有的項(xiàng)目納稅類型是一般納稅人，所有項(xiàng)目都有專門負(fù)責(zé)機(jī)器和材料的部門，每次采購都需要開具增值稅發(fā)票，負(fù)責(zé)采購的人員沒有經(jīng)驗(yàn)的話，很難開具增值稅專用發(fā)票。另外，公司需要對發(fā)票進(jìn)行查驗(yàn)，認(rèn)證期間對發(fā)票傳遞進(jìn)行限制，影響了財(cái)務(wù)管理部門工作。

2.3 缺乏專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才

很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作能力在增值稅改革前的水平是夠用的，但是改革后就顯得能力不足。主要表現(xiàn)在對政策的理解能力差，每到增值稅新政策頒布時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員對新政的領(lǐng)悟不到位，所以稅務(wù)工作做得還不夠好;還體現(xiàn)在應(yīng)變能力差，增值稅改革后還繼續(xù)使用傳統(tǒng)的工作方式，對政策的執(zhí)行還不夠堅(jiān)決，把國家出臺(tái)的政策轉(zhuǎn)化為公司制度的能力差。此外，有些財(cái)務(wù)管理人員對增值稅政策的認(rèn)識(shí)不到位，認(rèn)為政策總在變，難以捉摸，其實(shí)國家推進(jìn)增值稅改革總體上對企業(yè)是有益的。

3 增值稅改革背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對措施

3.1 建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系和納稅籌劃體系

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作只有得到政策保障才可以有序開展，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對增值稅政策的學(xué)習(xí)、研究，為豐富企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理體系做準(zhǔn)備。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中納稅籌劃占據(jù)重要位置，納稅籌劃方案不僅影響企業(yè)短期利益，而且影響企業(yè)的長遠(yuǎn)利益。從短期看，企業(yè)制訂科學(xué)合理的納稅方案可以直接減少企業(yè)納稅額，增加企業(yè)資金流動(dòng)，為企業(yè)其他工作奠定好的基礎(chǔ);長期來看，企業(yè)每個(gè)納稅方案的執(zhí)行都在為企業(yè)形成自己的納稅籌劃體系做鋪墊，一個(gè)成熟的納稅籌劃體系會(huì)推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升，對企業(yè)的未來起著至關(guān)重要的作用。在體系構(gòu)建過程中，企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營和發(fā)展的實(shí)際情況，積極借鑒其他成功企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系，運(yùn)用科學(xué)的方法建立起符合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理體系，并逐步建立起科學(xué)的納稅籌劃體系。

3.2 探索建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督制度

企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作必須按照政策規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行，尤其要對企業(yè)納稅工作加強(qiáng)管理，避免納稅風(fēng)險(xiǎn)。作為企業(yè)，可以探索建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理監(jiān)督部門、機(jī)構(gòu)或者配置專門的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)管理監(jiān)督，依照科學(xué)的制度加強(qiáng)對財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，加強(qiáng)稽查與復(fù)核力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作中存在的不足，及時(shí)糾正錯(cuò)誤、彌補(bǔ)不足，降低損失，保障企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)行。

3.3 引進(jìn)、培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人才

企業(yè)應(yīng)當(dāng)投入人力、財(cái)力致力于提升員工的業(yè)務(wù)水平以及綜合素質(zhì)。其一，企業(yè)要培養(yǎng)員工對政策法規(guī)的理解能力，對政策有了理解能力，不管國家在多短時(shí)間內(nèi)改變政策，都不會(huì)影響企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn);其二，引進(jìn)高素質(zhì)財(cái)稅人才，相信通過他們的籌劃，企業(yè)利潤一定會(huì)有所提高;其三，要提升財(cái)務(wù)工作人員隨機(jī)應(yīng)變的能力，力爭在國家頒布新政策之后，根據(jù)原有的稅收政策對比新政，用最短的時(shí)間理解新政策，并且應(yīng)用到企業(yè)稅務(wù)工作中。

3.4 結(jié)合增值稅新政制定發(fā)票管理新辦法

財(cái)務(wù)管理人員可以根據(jù)發(fā)票類型、有效時(shí)間等特點(diǎn)進(jìn)行分類，在保管發(fā)票時(shí)特別注意將補(bǔ)辦復(fù)雜困難的發(fā)票放到最安全的位置，有可能的話備份重要發(fā)票，以防發(fā)票意外丟失，要及時(shí)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。在傳遞、使用增值稅發(fā)票時(shí)一定要看到它的重要性，千萬不能大意。對于未取得專用發(fā)票的企業(yè)，抵扣程序如下：取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。以滴滴打車開出的發(fā)票為例，滴滴的出租車電子發(fā)票最后稅額如果是53.59元，可以直接采用簡易計(jì)稅方式按照票面稅額53.59元進(jìn)行抵扣。

4 結(jié)語

綜上所述，增值稅改革后，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)根據(jù)新政策對企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度做出相應(yīng)調(diào)整，完善財(cái)務(wù)管理體系;企業(yè)要抓住增值稅改革為企業(yè)帶來的機(jī)遇，調(diào)整經(jīng)營范圍再加上企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)籌劃，依法納稅、合理避稅，降低稅負(fù)，提高效益的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步。

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