高校全面預算管理體系研究

林楠

摘 要 自“十三五”規(guī)劃頒布以來，我國政府提出了建立社會經濟發(fā)展新常態(tài)機制體制，并為我國高等院校的未來發(fā)展指明了方向。我國高校需要盡快推進現(xiàn)代化大學管理體系的建設工作，完善高校內部組織結構，提升高校的內部管理質量。高校在后續(xù)的改革與發(fā)展過程中，要想適應政策要求和市場環(huán)境，就必須重視全面預算管理工具的應用，逐步實現(xiàn)精細化管理。本文以高校為主體，研究全面預算管理體系的構建策略。

關鍵詞 高校 全面預算管理體系 策略研究

一、高校構建全面預算管理體系的重要性

高校實施全面預算管理，即真實反映高校未來一段時間內的收支活動及財務計劃，圍繞高校的戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展目標，明確為實現(xiàn)運營目標和業(yè)務活動所需要的資源，實現(xiàn)對高校所有經營管理活動的全過程控制，以達到提升資源使用效益的目的。伴隨著國民經濟的發(fā)展，國家對教育事業(yè)越來越重視，且投入了大量的教育基金用于教育領域建設，這對高校的財務管理工作提出了更高的要求。[1]在這一背景下，高校構建全面預算管理體系的重要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

其一，全面預算管理能夠促進高校辦學計劃的實施與完善。發(fā)揮全面預算管理的前瞻性，通過預算編制和預算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，對高校的辦學環(huán)境、辦學資源以及辦學目標等進行量化評估，制定長遠的發(fā)展計劃，避免高校盲目發(fā)展而遇到風險與危機。其二，全面預算管理能夠實現(xiàn)高校各院系部門間的緊密聯(lián)系。基于戰(zhàn)略全局層面，高校可以利用預算工具明確各院系部門的責任，協(xié)調各單位之間的關系，打通交流溝通的渠道，為后續(xù)的責任追究提供環(huán)境基礎。其三，全面預算管理能夠為績效考核提供評價標準。預算管理不僅是對高校辦學計劃的量化表現(xiàn)，還能夠通過對各部門的預算目標完成情況進行考核，調動教職工的工作積極性，也能夠規(guī)范日常管理活動，提升內部管理質量。

二、高校構建全面預算管理體系的策略

（一）預算管理組織機構

在組織體系建設方面，高校應當實行“統(tǒng)一領導、分級管理、集中核算”的管理體系，建立全面預算管理三級審批機構，即由預算管理委員會作為預算管理最高審批機構，下設預算中心作為預算編制機構，與財務處合署辦公;同時，由財務處負責預算執(zhí)行分析工作，監(jiān)審處負責預算執(zhí)行監(jiān)督工作，各學院為預算執(zhí)行機構，在這一管理體系下，分級開展預算管理工作。另外，高校的全面預算管理模式也可以建立三層管理體系，即預算中心—預算委員會—學校。由預算中心依據各部門匯總的基礎數(shù)據和收支預算編制年度預算草案，上交至預算委員會進行審批，再上報學校管理層，經集體審議以后，形成最終的預算方案，以此來保證預算計劃的科學性。

（二）預算編制

在預算編制環(huán)節(jié)，高校應當以基本經費和專項建設資金作為編制的主要內容。其中，基本經費由各學校依據實際工作需求編制后上報預算中心，專項建設資金則需要啟動預算管理信息系統(tǒng)，由高校的各歸口部門自行組織編報，登錄財務信息處理界面進行填報。

從預算編制的程序層面來說，依據行政事業(yè)單位預算管理政策要求，高校的預算工作主要采用“二上二下”的編制申報程序和預算編制程序。由相關部門向當?shù)刎斦块T上報高校年度預算內的在校學生人數(shù)、在編崗位教職工人數(shù)、車輛使用明細表等;財政部門依據額定標準，確定高校的財政撥款限額，以70%作為預算控制總額;高校依據財政部門下達的預算控制限額細化各經濟項目的預算金額指標，由各單位編制基礎信息和收支預算上報預算中心，匯總編制校內綜合預算草案，提交至預算管理委員會進行審批;預算管理委員會組織答辯與評審，在預算草案修改后，學校預算中心審批下達基本經費預算控制數(shù)，擬設專項建設項目;各單位部門依據下達的基本經費預算控制數(shù)編報執(zhí)行預算，在預算中心匯總成校級綜合財務預算執(zhí)行方案;經學校審批以后，將綜合財務預算執(zhí)行方案下達至各單位部門，形成最終預算方案。

從預算編制方法層面來說，高校的收入預算編制應當堅持穩(wěn)健且固定的原則，而支出預算則要保證基礎項目與重點項目的支出，達到統(tǒng)籌規(guī)劃資金支出用途的目的。因此，高校在選擇預算編制方法時，可以在增量預算的基礎上使用零基預算編制法。例如在編制收入預算時，由于高校的收入來源比較固定，大多為財政撥款和教育事業(yè)收入，收入渠道較為穩(wěn)定，所以可以采用增量預算編制法，即以上一預算年度的資金收入為基礎數(shù)據，通過調整本年度的預算經費收入來編制年度預算收入方案;在編制支出預算時，高校需要將上一年度未支出的資金統(tǒng)一回收，在下一年度按照預算重新下?lián)堋ｎA算編制以本年度的項目預算支出實際需求為基礎，依據預算項目的重要性和合理性統(tǒng)籌配置預算資金，有效提升預算編制的科學性。[2]

（三）預算執(zhí)行

首先，在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，依據高校預算管理委員會制定的各項規(guī)章制度，以嚴控資金支出程序、提升預算資金使用效率為目標;同時，要求各單位部門依據在編人員定額分配資金，且資金支出進度要嚴格依據預算方案，超支不補，結余留存;對于有特定用途的資金項目，需要在年終結轉下一年度的，應提出書面申請，經審批機構審核通過以后，才能結轉到下一年度預算中。

其次，發(fā)揮預算控制系統(tǒng)在預算執(zhí)行監(jiān)督中的作用，通過預算信息查詢共享等功能，對高校單位部門的預算執(zhí)行情況進行實時監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)預算超支現(xiàn)象，增強預算約束性。

最后，實現(xiàn)會計核算與預算控制的緊密結合，即各單位部門發(fā)生的每一筆預算支出都需要在信息系統(tǒng)內填寫預算申請單，按照金額大小設置差異化的審批權限，嚴格控制預算支出。同時，財務處需要對每一筆預算支出進行賬務處理，將預算數(shù)據納入財務管理信息系統(tǒng)的對應科目，在憑證錄入的過程中就能對各項目的資金支出情況進行監(jiān)督控制。一旦出現(xiàn)實際使用或申請金額超出預算控制數(shù)的情況，則自動引發(fā)系統(tǒng)預警功能。此外，高校也可以采取建立預算分析機制的方式，由財務部門聯(lián)合其他單位部門負責人，定期出具預算執(zhí)行報告，開展分析與糾偏工作，提高預算執(zhí)行效率。

（四）預算調整

預算調整就是指隨著預算執(zhí)行的客觀環(huán)境發(fā)生變化，需要對預算方案進行調整，包括預算合并、預算分拆、預算調減、預算劃轉等。從嚴格意義上來講，預算方案已經審批和下發(fā)，不得隨意更改，但為了保證預算方案的靈活性，高校在受到宏觀政策變更、戰(zhàn)略規(guī)劃調整等客觀因素的影響時，應當依據預算調整程序，規(guī)范開展預算追加或削減工作。例如當預算追加額度不超過10萬元時，預算調整單位向預算中心提交審批依據和書面材料，預算中心經初步審核以后，提交預算委員會簽字審批;當預算追加額度較大時，不僅需要預算中心和預算管理委員會聯(lián)合審批，還需要上報學校黨委會經過聯(lián)簽審議以后，才能落實到實際工作中。

（五）預算考核

完善的預算績效考核機制不僅能夠強化高校各單位部門的預算執(zhí)行責任，提升財政資金使用效率，還能夠指導優(yōu)化高校的各項資源配置，對高校教育事業(yè)和辦學水平的發(fā)展提升具有重要的促進作用。

針對預算績效考核工作，一方面，高校需要結合實際情況建立預算考核指標體系，以預算執(zhí)行、教學績效、科研績效、綜合能力作為指標建構基本維度。其中，預算執(zhí)行考核項目包括收入預算完成率、支出預算完成率、預算執(zhí)行赤字率等，教學績效考核項目包括師生比、生均事業(yè)費支出、教職工人均經費等，科研績效考核項目包括教師人均科研經費、科研活動收入年增長率等，綜合能力考核項目包括學校自籌經費增長率、固定資產價值年增長率、資產負債率等。[3]

另一方面，在開展預算績效評價工作的同時，建立激勵機制和獎懲制度，將預算考核結果作為下一年度預算編制的數(shù)據基礎，根據考核評價結果對各單位部門實行預算優(yōu)先安排或預算資金削減等;同時，建立預算責任體系，將預算目標任務、預算資金使用落實到崗位個人層面上，將個人的績效考核與工資薪酬掛鉤，追究相關人員的責任，以此來實現(xiàn)對執(zhí)行人員的嚴格控制。

三、結語

高校構建全面預算管理體系是增加競爭優(yōu)勢和提升管理質量的必然舉措。在這一過程中，高校應當將資金管理作為預算控制的核心內容，通過對組織機構、預算編制、預算執(zhí)行、預算調整以及預算考核等環(huán)節(jié)的完善與優(yōu)化，構建全面預算管理體系，指導高校的運營與發(fā)展。

（作者單位為深圳北航新興產業(yè)技術研究院）

參考文獻

[1] 趙濤.淺析高校全面預算管理不足之處及解決思路[J].建材與裝飾，2019（16）：212-213.

[2] 曾宏毅.淺談全面預算在高校財務管理中的運用[J].農場經濟管理，2019（5）.

[3] 羅立華.高校預算管理工作的完善策略探究[J].行政事業(yè)資產與財務，2019（18）：24-25.