對電商平臺增值稅征收管理的探討

李旭龍

【摘 要】 隨著我國經濟發展進入高質量發展階段，傳統經濟交易模式已不能滿足人民群眾的消費需求，而以數字化、網絡化、多元化的平臺經濟近年逐漸暫露頭角，且發展及其迅速。電商平臺作為其新業態之一，以其固有的優勢獲得了較快發展，對我國經濟發展做出重大貢獻，但是在稅收征管中卻面臨著諸如納稅主體與征管權限界定困難、信息部隊稱等問題。因此本文提出了加快相關立法整合相關法律、增強財務數據與稅收業務的融合等措施，以期進一步規范相關稅款征收，促進電商平臺健康發展。

【關鍵詞】 電商平臺 增值稅 征收管理

一、我國電商平臺增值稅征稅現狀分析

1、電商平臺的發展歷程

電子商務的快速發展源于20世紀90年代，經過二十多年的快速發展，形成了以京東、淘寶、天貓、蘇寧易購等為主體的大型電商平臺。報告顯示，我國網絡零售市場交易規模增長迅速，年均增長率在20%以上，其占社會消費品零售總額的比例呈逐年升高的趨勢。同時我國網民規模也在進一步擴大，未來仍然存在巨大的增長潛力。

2、電商平臺的特征

平臺經濟是傳統經濟交易方式的變革，其特征與傳統經濟交易模式存在很大的不同，通過用戶參與形成信息后準確的匹配到相關服務的提供，從而以更有效的方式促進雙邊市場的形成，同時，電商平臺交易的完成涉及到物流等部門，其利益分享方式也多種多樣，以減少中間環節創造更多全新的價值。

3、現行電商平臺的征稅方式

電商平臺的經營者一般意義上分為兩類，一是電子商務平臺經營者，;二是平臺內主要經營者。二者的收入當然也存在不同，前者以服務費、傭金的形式取得收入，而后者主要以銷售商品和服務取得收入。實際業務中，電商平臺對直接收取的銷售款項是不需要交納的，但是對收取的服務費與傭金按照6%的稅率要交納增值稅。平臺內主要經營者銷售商品和服務取得收入按照相應的稅率繳納增值稅。

二、我國電商平臺增值稅征收管理存在的問題

1、法律支撐缺位

2018年我國頒布了《電商法》，在一定程度上緩解了我國電商法律制度的缺失狀況，加強了電商企業及平臺規范化經營。但總體來看，我國仍沒有形成一個完整的電商法律體系，缺少與其他經濟法律相銜接的法律，法律的碎片化現象嚴重。

2、納稅主體與稅收管轄權界定較難

電商平臺支付方式靈活，且流動性較強，加之我國龐大的移動端消費群體和隨時、隨地的消費特點，對網絡數據的傳輸與處理提出了較高要求，而現有技術水平對處理這種繁雜的業務缺少相關的技術支持，往往會出現數據的滯后性與失真性，對確定征稅對象及納稅主體造成了一定的困難。且在新業態下稅收管轄權的屬人原則與屬地原則、消費低原則與生產地原則矛盾更加凸顯，且因相關問題導致的地方稅收失衡問題今年來也逐步凸顯，并對稅款的征收造成了實質困境。

3、信息不對稱

近年來，隨著我國信息化的發展與金稅工程的建立，我國信息化程度得到了大幅提供。但不足的是稅務信息系統信息化與電商平臺缺少銜接，雖然各自都有涉及，但中間存在過多的環節，沒有實現財務數據與稅收數據的自動轉換，使得對電商平臺征稅更加困難。

4、以票控稅功能受到制約

電商平臺經濟運營模式下，平臺企業通常將一部分業務轉托給了個人會員，由個人會員借助網絡平臺與大量獨立的個體進行交易，因該交易涉及地域極廣、人數極多、交易金額大的業務模式影響，稅務機關難以準確把握相關的交易信息，對發票開具的準確性以及業務的真實性均難以實現準確的判斷，同時在實際交易中，存在著一些電商可自主決定是否打印電子發票的情形，對稅收的強制性造成了損害。

三、對進一步完善我國電商平臺增值稅征管的若干思考

1、加快立法步伐，促進立法一體化

立法先行，是我國改革開放的重要經驗之一，我國在電子商務的發展水平處于世界前列，但法律配套卻遠落后于西方國家，因此，我國有必要進一步整合現有法律，提升不同方面、不同行業法律運用的連貫性、有效性、確定性，有利于提高納稅人遵從度。

2、加快稅務信息化與財務信息化的融合發展

加快稅務信息系統與財務信息系統的信息交換發展，可以緩解信息不對稱帶來的涉稅風險。建議在財務軟件中增加稅收數據自動轉換功能，對企業財務數據實現實時監控以及風險預警，可以有效降低涉稅風險。

3、完善電子發票管理功能，加大違法處罰力度

建議完善平臺經濟的電子發票開具功能，在鼓勵電子發票新業態發展的同時，加強電子發票的執法剛性，避免任意開票給國家造成稅款損失。同時建議引入西方的懲罰力度與獎勵制度，對存在違法行為且情節嚴重的，處以當年或近幾年企業凈利潤的50%左右，增強稅法的威懾力。

4、加強稅收政策宣傳，培育納稅光榮氛圍

建議稅務機關充分利用多媒體平臺以及微信公眾號，在電商平臺等平臺中嵌入納稅宣傳與相關稅收政策咨詢功能，實時推送最新稅收政策變化，在充分保障納稅人權利的同時，充分了解消費者與供應商的交易信息，培育納稅光榮的法治環境，可通過向依法納稅的納稅人提供更加優質、快捷的服務鼓勵更多消費者積極納稅。

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