基于現代系統思考的事業單位內部控制創新研究

李海梅

財務內部管理，是指單位為了實現財務管理控制的目的，通過制定一系列管理手段和管理制度，對財務項目進行科學安排、規范和評價的綜合程序。事業單位中的內部控制作用，主要分為兩個方面，一個是可以監督與推動事業單位依法辦事和高效管理，另一方面可以促進事業單位更加全面和快速發展。近幾年來，很多事業單位作風存在突出問題，主要體現在內部管理機制不健全和監督機制不合理。目前解決這些問題的關鍵之處就是，應用現代化管理機制，思考事業單位財務內部控制體系所存在的問題以及解決問題的對策。

一、當前事業單位內部控制存在的問題

（一）缺少健全的事業單位制度

通過大量的實地調查表明，現階段很多事業單位都么有認識到內部控制管理的重要性，因此很多事業單位并沒有構建完善的管理制度來規范財務內部管理工作的程序。財務內控制度是保證事業單位管理廉潔的基礎，建立財務管理控制體系，可以有效管理事業單位日常工作流程，包括對各項活動的各個環節進行監督，能夠及時控制工作過程中可能出現的問題。財務內控制度，可以明確各個職能職責，也可以規范各單位的財務行為，可以有效地扼制腐敗現象的出現。

（二）缺乏風險意識

很多事業單位的管理人員認為自身工作是非生產經營活動，實際日常工作也存在一定的安全隱患。由于執行財務管理工作人員自身沒有樹立良好的風險意識，就不會感受到財務內部管理工作的風險隱患。甚至有些工作人員懈怠工作，對工作不認真所造成的后果并不放在心上，在日常工作中沒有加強對財務工作的認可，無法做到回訪自身工作，在工作進程中不遵守規則和制度，最終會導致有些不懷好意的人趁虛而入。

（三）資產管理不嚴格，內部控制不嚴謹

資金安排不夠，資金支出與 預算脫節，科學預算編制不夠科學準確，存在自行調整超預算支出和資金用途的情況，最終造成資金使用效益低下或浪費，預算控制沒有達到預期效果。資產管理信息系統不能實時更新 ，資產管理水平較低，賬外資產缺乏監控，資產入庫出庫手續不全，而且沒有對日常支出進行定期盤點，造成財務系統核對和資產鏈條斷裂。

（四）缺乏健全的監督機制

完善的監督體制是事業單位內部管理機制的重要部分，也是保證內部控制有效開展的基礎，而有效監督需要專業的監督人員、獨立的監督機構和完善的監督機制。目前存在問題包括：對監督結果缺乏有效應用、未成立獨立的監督機構、 未建立有效的監督機制。很多事業單位對監督工作缺乏全面性，很多都是只針對財務問題，監督形式也呈現單一化，不能適應現有的發展和滿足監督的目的，阻礙了內部控制工作的順利開展。

二、事業單位完善內部控制的對策與建議

（一）建立完善的內控管理制度

由于現代化經濟快速發揮發展，事業單位內部管理必須進入高效運轉時期，但是目前很多事業單位在制定管理制度時，都是講重點關注在流程上，并沒有根據單位自身的實際情況進行分析。內部管理體系是一個系統工程，并不是僅僅制定幾條管理規范制度就可以做好的，需要根據單位的實際情況對各部門和各個程序進行預算管理，需要制定完善的內部控制體系。內部控制體系也需要領導層對其進行重視，結合其他機構和部門的配合，否則整個管理體系也是形同虛殼。事業單位也要根據政府政策和公眾需求及時作出調整，做到工作的立足點和突破點，權利將內部控制管理工作做好，從而可以促進事業單位向更好的方向發展。

（二）不斷完善相關的風險制度建設

為了保證事業能在工作進程中保持穩定發展，就必須要求工作人員在樹立一定的風險意識，保證單位員工能保持一定的風險意識從而促進工作的正常開展。針對這種現狀，事業單位就必須要不斷完善建立相關的風險控制和風險評估機制。首先，要建立專門的風險評估部門來針對單位實際情況做系統評估，再結合風險評估結果，對風險內容進行完善，適當改變風險評估方式，并且及時掌握和更新單位外部發展的實際情況，從而可以促進事業單位財務內部控制工作的順利開展。

（三）強化預算管理，規范財務管理和資產管理

要想規范財務管理和資產管理工作，就必須提高預算編制水平，做到財務管理工作合理可行，各項工作和程序都要符合日常業務需求，重要工作程序的開展必須要經過審核通過后才能開始執行，在執行過程中要保證制度的嚴格執行，如有臨時資金需求，也應該及時備案并提交申請。 建立資產管理系統，及時更新財務數據，對財務管理事務收入和支出進行定期盤點，做到賬實一致，不可以出現賬外資產的現象。 提高財務管理水平，除了要引進專業的財務技術人員以外，還要對各個崗位進行權責分明，要求各財務管理人員規范保管和使用印章、票據等重要物品， 各類收支必須全部入賬，根據各個單位實際情況建立合理的經費審批程序，根據財務預算支出明確開支范圍和標準，在審核和使用經費時，要嚴格控制各項經費開支。 在事業單位引進專業的高技術人才，并將其培養成高素質的財務團隊，對財務管理人員的職業道德和專業技能進行培訓提升，從而有效開展財務管理工作。

（四）完善內部監督機制

要想加強事業單位內部控制系統審計工作，就必須要形成完善的內部監督機制。在事業單位日常管理進程中，除了要將各項工作落實到實際以外，還應該將各項工作結合起來，確保事業單位能在群眾工作中發揮最大效應。事業單位本身的公共職能就是保證群眾工作能夠真正落實到位，為群眾服務。 事業單位內部建立完善的審計監督制度，不僅是加強自身內部建設管理，而且還能將事業單位的效應發揮到最大。健全的財務管理內部審計工作，應該重點放在對財務制度的執行、、固定資產的管理、采購業務和銷售業務、資金的使用和盤點、以及重大活動的審議審批等內部工作是否符合標準，針對日常工作中出現的問題制定對應的解決方案，定期對工作進行排查，及時發現漏洞，在發現漏洞和風險時能夠及時整改。審計工作也要求要結合內部和外部因素，只有將兩者有機結合才能可以有效加強內部控制監督，保證事業單位財務管理工作的正常運行。

三、結語

隨著現代化技術的快速發展，社會公眾意識在不斷提高，事業單位職能也更加明確，所以其面臨的問題和挑戰也開始增加。現代化技術進程的發展，要求事業單位必須做出相應的調整，特別是在財務管理方面。事業單位必須進一步建立完善的內控管理制度、不斷完善相關的風險制度建設、強化預算管理，規范財務管理和資產管理和完善內部監督機制。其中完善內部控制體系是關鍵，只有建立完善的內部控制體系，才能從根本上提升事業單位管理水平。加強事業單位內部控制工作的創新，不僅是推動我國事業單位改革與發展的基本要求，也是對社會公眾授予權利的應然職責。（作者單位：吉林市廣播電視發射臺）